Выполняя функции бухгалтера по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами мною были выполнены следующие операции:
Вариант 1.
Текст задания:
Вы являетесь работником бухгалтерии ООО «Орион». Вам
необходимо для перечисления в налоговые органы и государственные
внебюджетные фонды произвести расчет суммы НДФЛ, подлежащей
уплате в бюджет за отчетный период, и суммы страховых взносов в ФОМС, ПФР, ФСС:
Сорокина Анжела Николаевна -главный бухгалтер.Ейустановлен должностной оклад в размере 18 000 руб. и персональная надбавка 2 100 руб.
Сорокина представила в бухгалтерию ООО «Орион» заявление на предоставление стандартного вычета на ребенка (2002 года рождения) и копию свидетельства о рождении ребенка. Дополнительные сведения о сотруднике: дата рождения - 05.01.1970 года. Страховое свидетельство № 035-899-101-91. Начисление вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей производилось в соответствии с данными таблицы 1. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 0,2%.
Таблица 1
| 2012 г. Месяцы | Вид начислений | Сумма, руб. |
| Январь | Заработная плата Надбавка | |
| Февраль | Заработная плата Надбавка Пособие по временной нетрудоспособности (за счет организации) | |
| Март | Заработная плата Надбавка | |
| Апрель | Заработная плата Надбавка | |
| Май | Заработная плата Надбавка Командировочные расходы | 18000,00 2100,00 |
| Июнь | Заработная плата Надбавка | |
| Июль | Заработная плата Надбавка | |
| Август | Заработная плата Надбавка Отпускные за август | 5142,86 15857,14 |
| Сентябрь | Заработная плата Надбавка Отпускные за сентябрь | 13909,09 1622,73 |
| Октябрь | Заработная плата Надбавка | |
| Ноябрь | Заработная плата Надбавка | |
| Декабрь | Заработная плата Надбавка |
Задание :
1) Определите налоговую базу и рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет за каждый месяц и в целом 2012 год.
2) Рассчитайте сумму страховых взносов, подлежащих перечислению в
ФОМС, ПФР, ФСС, согласно страховым тарифам за каждый месяц и в целом за календарный год.
3) Отразите в бухгалтерском учете операции по начислению заработной платы и всех остальных выплат, а также налогов и взносов с фонда оплаты труда (заполните таблицу 2).
Решение !!!
Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций
Выполняя функции бухгалтера по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами мною были выполнены следующие операции:
| Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет счета | Кредит счета |
| 1. Начислена заработная плата за январь | |||
| Начислены страховые взносы с зараб. платы за январь: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) | 6070,2 4422,00 582,9 1025,1 40,20 | 69/2 69/1 69/3 69/11 | |
| Удержан НДФЛ за январь (предоставляем работнице вычет на ребенка в размере 1400 руб. – (20100–1400)*13% = 2431 | 2431,00 | ||
| Выдана зарплата из кассы за январь | 17669,00 | ||
| 2. Начислена заработная плата за февраль | 18090,00 | ||
| Начислено пособие по временной нетрудоспобности за счет средств организации | |||
| Начислены страховые взносы с зараб. платы за февраль (на сумму пособия по временной нетрудоспособности страховые взносы не начисляются): В т.ч. в ПФ РФ ФСС ФОМС Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) | 5463,18 3979,80 524,61 922,59 36,18 | 69/2 69/1 69/3 69/11 | |
| Удержан НДФЛ за февраль (предоставляем работнице вычет на ребенка в размере 1400 руб. , при этом больничные тоже облагаются НДФЛ – (19830–1400)*13% = 2396 | |||
| Выдана зарплата из кассы за февраль | |||
| 3. Начислена заработная плата за март | |||
| Начислены страховые взносы с зараб. платы за март: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) | 6070,2 4422,00 582,9 1025,1 40,20 | 69/2 69/1 69/3 69/11 | |
| Удержан НДФЛ за март (предоставляем работнице вычет на ребенка в размере 1400 руб. – (20100–1400)*13% = 2431 | 2431,00 | ||
| Выдана зарплата из кассы за март | 17669,00 | ||
| 4. Начислена заработная плата за апрель | |||
| Начислены страховые взносы с зараб. платы за апрель: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) | 6070,2 4422,00 582,9 1025,1 40,20 | 69/2 69/1 69/3 69/11 | |
| Удержан НДФЛ за апрель (предоставляем работнице вычет на ребенка в размере 1400 руб. – (20100–1400)*13% = 2431 | 2431,00 | ||
| Выдана зарплата из кассы за апрель | 17669,00 | ||
| 5. Начислена заработная плата за май | |||
| Начислены страховые взносы с зараб. платы за май: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) (командировочные расходы не облагаются страховыми взносами и НДФЛ при их документальном подтверждении) | 6070,2 4422,00 582,9 1025,1 40,20 | 69/2 69/1 69/3 69/11 | |
| Удержан НДФЛ за май (предоставляем работнице вычет на ребенка в размере 1400 руб. – (20100–1400)*13% = 2431 | 2431,00 | ||
| Выдана зарплата из кассы за май | 17669,00 | ||
| 6. Начислена заработная плата за июнь | |||
| Начислены страховые взносы с зараб. платы за июнь: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) | 6070,2 4422,00 582,9 1025,1 40,20 | 69/2 69/1 69/3 69/11 | |
| Удержан НДФЛ за июнь (предоставляем работнице вычет на ребенка в размере 1400 руб. – (20100–1400)*13% = 2431 | 2431,00 | ||
| Выдана зарплата из кассы за июнь | 17669,00 | ||
| 7. Начислена заработная плата за июль | |||
| Начислены страховые взносы с зараб. платы за июль: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) | 6070,2 4422,00 582,9 1025,1 40,20 | 69/2 69/1 69/3 69/11 | |
| Удержан НДФЛ за июль (предоставляем работнице вычет на ребенка в размере 1400 руб. – (20100–1400)*13% = 2431 | 2431,00 | ||
| Выдана зарплата из кассы за июль | 17669,00 | ||
| 8. Начислена заработная плата за август | 21600,00 | ||
| Начислены страховые взносы за август (отпускные тоже облагаются страховыми взносами): В т.ч. в ПФ РФ ФСС ФОМС Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) | 6523,20 626,40 1101,60 43,20 | 69/2 69/1 69/3 69/11 | |
| Удержан НДФЛ за август (21600 – 1400) *13% | |||
| Выдана заработная плата и отпускные за август из кассы | |||
| 9. Начислена заработная плата за сентябрь вместе с отпускными | 20781,82 | ||
| Начислены страховые взносы за сентябрь (отпускные тоже облагаются страховыми взносами): В т.ч. в ПФ РФ ФСС ФОМС Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) | 6276,11 4572,00 602,67 1059,87 41,57 | 69/2 69/1 69/3 69/11 | |
| Удержан НДФЛ за сентябрь (20781,82 – 1400) *13% | |||
| Выдана заработная плата и отпускные за сентябрь из кассы | 18261,82 | ||
| 10. Начислена заработная плата за октябрь | |||
| Начислены страховые взносы с зараб. платы за октябрь: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) | 6070,2 4422,00 582,9 1025,1 40,20 | 69/2 69/1 69/3 69/11 | |
| Удержан НДФЛ за октябрь (предоставляем работнице вычет на ребенка в размере 1400 руб. – (20100–1400)*13% = 2431 | 2431,00 | ||
| Выдана зарплата из кассы за октябрь | 17669,00 | ||
| 11. Начислена заработная плата за ноябрь | 20100,00 | ||
| Начислены страховые взносы с зараб. платы за ноябрь: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) | 6070,2 4422,00 582,9 1025,1 40,20 | 69/2 69/1 69/3 69/11 | |
| Удержан НДФЛ за ноябрь (предоставляем работнице вычет на ребенка в размере 1400 руб. – (20100–1400)*13% = 2431 | 2431,00 | ||
| Выдана зарплата из кассы за ноябрь | 17669,00 | ||
| 12. Начислена заработная плата за декабрь | 20100,00 | ||
| Начислены страховые взносы с зараб. платы за декабрь: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) | 6070,2 4422,00 582,9 1025,1 40,20 | 69/2 69/1 69/3 69/11 | |
| Удержан НДФЛ за декабрь (предоставляем работнице вычет на ребенка в размере 1400 руб. – (20100–1400)*13% = 2431 | 2431,00 | ||
| Выдана зарплата из кассы за декабрь | 17669,00 |
Таким образом, общая сумма дохода работника за 2012 год составила: 249391 руб. 82 коп. При этом налоговая база по НДФЛ – 243111 руб. 82 коп. (командировочные расходы не облагаются НДФЛ, налоговая база не превысила 280000 руб., поэтому в течение года сотрудница имела право на предоставление стандартного вычета на ребенка в размере 1400 руб.)
Налоговая база по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ за 2012 год составила 241371 руб. 82 коп.(пособие по временной нетрудоспособности и командировочные расходы в базу не входят). База не превысила предельный размер – 512000 руб., поэтому применялись общие тарифы взносов (30%)
За налоговый период начислено в ПФ РФ (суммируем суммы за каждый месяц по таблице) 53101 руб. 80 коп.