Итого переменных расходов рассчитывается как сумма затрат на единицу продукции
Изделие А: 1194,92+29,24+1193,26+350+105,00=2872,42руб.
Изделие Б: 812,54+23,39+752,80+370,00+111,00=2069,73руб.
5. Условно-постоянные затраты (накладные расходы) рассчитываются как разность между общей суммой затрат по смете и величиной переменных расходов по калькуляции.
8335139,75-7131015,61=1204124,14руб.
6. Коэффициент условно-постоянных затрат рассчитывается по формуле:
К усл. пост. «А» = З осн. «А» / З осн. («А» + «Б»)
К усл. пост. «А» = 126000,00/323580,00=0,39
К усл. пост. «Б» = З осн. «Б» / З осн. («Б» + «А»)
К усл. пост. «Б» = 197580,00/323580,00=0,61
7. Затраты условно-постоянные на весь выпуск изделия «А» и изделия «Б» рассчитываются как произведение условно-постоянных затрат на коэффициент условно-постоянных затрат на единицу продукции.
Изделие А: 1204124,14х 0,39= 468878,30руб.
Изделие Б: 1204124,14х 0,61= 735245,83 руб.
8. Затраты на единицу продукции изделия «А» и изделия «Б» определяются как частное от условно-постоянных затрат на весь выпуск и количество изделий «А» и изделий «Б».
Изделие А: 468878,30/1200= 390,73руб.
Изделие Б: 735245,83/1780 = 413,06руб.
9. Полная себестоимость определяется, как сумма переменных расходов или сумма затрат на весь выпуск изделий «А» и изделий «Б»:
Изделие А: 3446898,31+468878,30= 3915776,61руб.
Изделие Б: 3684117,29+735245,83= 4419363,14руб.
Сумма А и Б: 3915776,61+4419363,14=8335139,75руб.
Ценообразование
Оптовая цена предприятия:
Цо = (1+ Р/100)*С,
где Р – рентабельность изделия, % (таблица 1 Приложение 1);
С – себестоимость изделия, % ;
Изделие А: ЦоА =(1+ 25:100)х3263,15=4078,93руб.
Изделие Б: ЦоБ =(1+ 19:100)х2482,78=2954,52руб.
Отпускная цена:
Цопт = (1+ Ст.НДС/100)* Цо ,
где Ст. НДС - ставка налога на добавленную стоимость, 18% (таблица 4 Приложение 1)
Изделие А: ЦоптА =1,18х4078,93= 4813,14руб.
Изделие Б: Цопт Б =1,18х2954,52= 3486,33руб.
Объем реализации в оптовых ценах:
Vp = ЦоА*VA+ЦоБ* VБ ,
где VA и VБ - объем реализации в натуральном выражении, шт.
Vp = 4078,93х 1200 +2954,52х 1780 = 10153762,89 руб.
Формирование прибыли
Валовая прибыль:
Пв = Пр + Пврд ,
где Пр - прибыль от реализационной деятельности, тыс. руб.;
Пврд - прибыль от внереализационной деятельности,
Пв = 1879,1+625,62 = 2504,72 тыс. руб.
Пр = Пп + Пк ,
где Пп - прибыль от основной производственной деятельности, тыс. руб;
Пк - прибыль от коммерческой деятельности (реализация имущества, товаров), тыс. руб.
Пр = 1818,62 +60,48 = 1879,1 тыс.руб.
Пп = Vp – Ср ,
где Ср - себестоимость продукции, тыс.руб.
Пп =10153,76 - 8335,14= 1818,62 тыс.руб.
Цпрод - Цпок
Пк = 1+ Ст.НДС/100 *Vн ,
где Цпрод и Цпок - цена продажи и цена покупки товара (металла),
Цпрод -6250 руб./т и Цпок – 5640 руб./т (таблица 2 Приложение 1);
Vн - объем продажи в натуральном выражении 117т (таблица 2 Приложение 1)
Пк = (6250-5640)/1,18х117= 60,48 тыс.руб.
Прибыль от внереализационной деятельности:
Пврд = Па + Пцб
где Па - прибыль от сданного в аренду имущества, тыс. руб.;
Пцб - дивиденды по ценным бумагам 320,15тыс. руб. (таблица 4 Приложение 1),
Пврд = 305,47+320,15=625,62 тыс.руб.
Итого валовая прибыль:
Пв = Пп + Пк + Па + Пцб
Пв= 1818,62+60,48+305,47+320,15=2504,72 тыс.руб.
Распределение прибыли
Налогооблагаемая прибыль:
Пн = Пв – Нв ,
где Нв - налоги, выплачиваемые из валовой прибыли (первоочередные платежи) 350,4 тыс. руб. (таблица 4 Приложение 1)
Пн = 2 504,72 -350,4 = 2154,32 тыс.руб.
Налог на доход по ценным бумагам:
Нцб = Пцб*(Ст. Нцб/100) ,
где Ст.Нцб - ставка налога на доход по ценным бумагам 15% (таблица 4 Приложение 1)
Нцб= 320,15х0,15= 48,02 тыс.руб.
Налог на прибыль от основной деятельности и от аренды:
Нп = (Пн - Пцб)*(Ст.Нп /100),
где Ст.Нп - ставка налога на прибыль 20% (таблица 4 Приложение 1)
Нп = (2154,32 -320,15)х0,2 = 366,83 тыс.руб.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия:
Прп = Пн – Нцб – Нп ,
Прп= 2154,32 - 48,02 – 366,83 = 1739,47 тыс.руб.
Чистая прибыль:
Пч = Прп – Сэк ,
где Сэк - экономические санкции 150,2тыс. руб. (таблица 4 Приложение 1)
Пч=1739,47 – 150,2 = 1589,27 тыс.руб.
Капиталовложения в развитие производства
Капиталовложения:
К = А + Пч (а1/100)
где А - общая сумма амортизации 410,5тыс. руб. (таблица 5 Приложение 2);
а1 - доля чистой прибыли, направленной на развитие производства 38,5%.
К= 410,5 + 1589,27х0,385 = 1022,37 тыс.руб.
Снижение себестоимости
Экономия по металлу:
%∆С1 = (1-К1-К2)*(З/С*100) ,
где К1 - коэффициент, учитывающий изменение цен на металл (таблица 5 Приложение 2);
К2 - коэффициент, учитывающий изменение норм расхода металла (таблица 5 Приложение 2);;
3 - затраты металла на единицу продукции, руб. (таблица 1 Приложение 1);
С - себестоимость единицы продукции, руб. (таблица 6 Приложение 3);
Изделие А: %∆С1а= (1- 0,05-0,06)х(0,25/3263,15х100)=0,006
Изделие Б: %∆С1б=(1- 0,05-0,6)х(0,17/2482,78х100)=0,002
Экономия по заработной плате и отчислениям из заработной платы производственных рабочих:
%∆С2 = (1-К3/К4)*(ЗП+О/С*100),
где К3 - коэффициент, учитывающий изменение заработной платы;
К4 - коэффициент, учитывающий изменение производительности труда;
ЗП и О - заработная плата и отчисления из заработной платы основных производственных рабочих в составе затрат на единицу продукции, руб. (таблица 6 Приложение 3);
Изделие А: %∆С2а=(1-0,3/0,6)х((350+105)/3263,15х100)=6,97
Изделие Б: %∆С2б= (1-0,3/0,6)х((370+111)/2482,78х100)=9,69
Экономия по условно-постоянным расходам:
%∆С3 = (1-К5/К4)*(УПР/С*100),
где К 5 - коэффициент, учитывающий изменение условно-постоянных расходов;
УПР - условно-постоянные расходы в расчете на единицу продукции, руб.
Изделие А: %∆С3а= (1-0,4/0,6)х(390,73/3263,15х100)= 4,07руб.
Изделие Б: %∆С3б= (1-0,4/0,6)х(413,06/2482,78х100)= 5,66 руб.
Итого снижение себестоимости:
Сс = С*(%∆С/100),
где %∆С = %∆С1 + %∆С2 + %∆С3
Изделие А: Сса= 3263,15х ((0,006+6,97+4,07)/100)= 360,45
Изделие Б: Ссб= 2482,78х ((0,002+9,69+5,66)/100)= 381,16
Экономия затрат
Экономия за полугодие:
Эпг = Сс*В*К4 ,
где В - выпуск продукции, шт.
Изделие А: Эпг= 360,45х1200х0,6х2= 519 048 руб.
Изделие Б: Эпг= 381,16х1780х0,6х2= 814 157,76руб.
Сумма А и Б: Эпг= 519 048+814 157,76= 1 333 205,76руб.
Годовая экономия:
Эг =2Эпг
Изделие А: Эг а =2х 519 048 = 1 038 096руб.
Изделие Б: Эг б =2х 814 157,76= 1 628 315,52руб.
Сумма А и Б: Эг аб=2х1 333 205,76= 2 666 411,52руб.