Валового дохода и торговой надбавки
Задание №1
Проведите анализ показателей розничного товарооборота с помощью аналитических величин.
| Динамический ряд по варианту (квартал) | Абсолютная величина (рассчитать и назвать) | Относительные величины | |||
| Темп роста базисный | Темп роста цепной | Темп прироста | Коэффициент наглядности | ||
| 1.200,5 | - | 100,0 | 100,0 | 22,84 | |
| 2.205,5 | 5,0 | 103,0 | 103,0 | 3,0 | 23,41 |
| 3.230,1 | 24,60 | 112,0 | 109,0 | 9,0 | 26,21 |
| 4.242,0 | 11,90 | 106,0 | 95,0 | -5,0 | 27,56 |
| Средние | 13,84 | 105,25 | 101,75 | 1,75 | 25,01 |
1. Абсолютная величина – это разность показателей предыдущего и последующего периода;
2. Относительный показатель динамики (ОПД) представляет собой отношение уровня изучаемого процесса или явления за данный период времени и уровня этого же процесса или явления в прошлом.
Пример расчета базисного темпа роста: 249,0/242,0 = 103,0;
3.Относительные величины цепного темпа роста рассчитываются аналогично:
105,0/103,0 = 102
4.Темп прироста – разность между темпом роста (в процентах) и 100,
Тпр = Тр - 100 %, 103,0 – 100 = 3%;
5. Коэффициент наглядности рассчитывается путем умножения варианта динамического ряда показателей на 100 и делением на общую сумму показателей динамики: 242,0 ͯ 100/878,1 = 23,70.
Вывод:
Темпы прироста основных величин розничного товарооборота имеют положительную тенденцию. Исключение составляют отрицательные показатели 4 квартала. Это объясняется низкими показателями (меньше 100%) цепного темпа роста.
Задание №2
Проведите анализ показателей розничного товарооборота и его составных частей с помощью аналитических величин.
| Динамический ряд по варианту | Абсолютная величина | Относительные величины | |||||
| Темп роста базисный | Темп роста цепной | Темп прироста | Коэффициент наглядности | ||||
| факт | план | ||||||
| 410,0 | 350,0 | 410-350 = 60 | 118,0 | 118,0 | 18,0 | 1,8 | |
| 350,0 | 305,0 | 350-305 = 45 | 115,0 | 115,0 | 15,0 | 1,5 | |
| 60,0 | 45,0 | 60 - 45 = 15 | 134,0 | 134,0 | 13,4 | 1,3 |
Расчет показателей базисного темпа роста: Трб = 410 / 350 ˟ 100;
Цепных темпов роста: Трц = 410 / 350 ˟ 100;
Темпов прироста: Тп = Трц -100%;
Коэффициента наглядности: 410 / 350.
Выводы: Общий товарооборот увеличился на 1,8 %;
Оптовый товарооборот на 1,5 %;
Розничный товарооборот увеличился на 1,3 %.
Задание № 3
Проведите анализ показателей розничного товарооборота с помощью аналитических величин. Сделайте прогноз на следующий месяц.
| Динамический ряд по варианту (в месяцах) | Абсолютная величина (рассчитать и назвать) | Относительные величины | |||
| Темп роста базисный | Темп роста цепной | Темп прироста | Коэффициент наглядности | ||
| 1.205,0 | - | 100,0 | 100,0 | 22,93 | |
| 2.220,0 | -15,0 | 108,0 | 108,0 | 8,0 | 24,61 |
| 3.229,0 | 9,0 | 104,0 | 0,97 | -3,0 | 25,62 |
| 4.240,5 | 11,5 | 105,0 | 101,0 | 1,0 | 26,85 |
| Средние | 1,84 | 99,25 | 102,0 | 1,5 | 25,01 |
Задание №4
Дайте определение индексу цен. Для чего нужен индекс цен? Из каких источников можно узнать об индексе цен на лекарственные средства? Рассчитать индекс цен, если цена увеличилась на 12 %.
Индекс цен – это относительный показатель изменения общего уровня цен в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.
Индекс цен необходим для приведения анализируемых показателей в сопоставимый вид. Сравнение показателей в действующих ценах невозможно, так как приводит к искажению результатов анализа.
Например, если анализировать товарооборот за последние несколько лет в действующих ценах без учета инфляции, то может быть выявлен значительный темп роста товарооборота, что на самом деле необъективно. Поэтому необходимо вести анализ в сопоставимых ценах.
Источниками для расчета индекса цен могут прослужить:
1. Экономическая литература (рассчитывается Министерством экономики и публикуется в экономических газетах 1 раз в год);
2. Ежегодный государственный реестр цен ЖНВЛП (жизненно необходимые и важнейшие лекарственные препараты);
3. Результаты инвентаризации помогут рассчитать индекс цен.
I цен = Цена ЛС в данном периоде/Цена ЛС в предыдущем периоде
Рассчитаем индекс цен на примере:
Например, по задаче цены увеличились на 12%.
Принимаем цены предыдущего года за 100% .
I цен = (100% +12%)/100% = 1,12%
Значит, при прогнозировании товарооборота будем использовать данный индекс цен 1,12.
Задание №5
Дайте понятие уровней валового дохода от реализации и торговой надбавки. Значение данных показателей для аптеки. Рассчитайте уровни
валового дохода и торговой надбавки.
| Виды показателей | Расчеты и результаты |
| Товарооборот в розничных ценах | 636 руб. |
| Товарооборот в оптовых ценах | 530 руб. |
| Валовой доход от реализации | 106 руб. |
| Уровень валового дохода | 15,41руб |
| Уровень торговой надбавки | 17% |
Валовой доход является главным источником рентабельности. Валовой доход торговли – это показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению за определенный период времени. Факторы, влияющие на валовой доход торговли: 1. Изменение цены (розничных и оптовых); 2. Размер товарооборота; 3. Групповая структура товарооборота; 4. Внутригрупповой ассортимент. Сумма и уровень валовой прибыли (торговые наложения). ВП (ТН) = ТО общ.розн.ценах – ТО общ.покуп.ценах Образуется за счет наценки. Уровень валовой прибыли. УВП (УТН) = ВП / ТОобщ. р.ц. ͯ 100% Показывает сколько рублей дохода получает аптека с каждого рубля выручки. Напрямую зависит от наценки. Пример по задаче: ТО в оптовых ценах = 530,0 руб.. ТО в розничных ценах = 636,0 руб. ВП (ТН) = 636,0 – 530,0 = 106 руб. УВП (УТН) = 106 /636 ͯ 100% = 17% Уровень торговых наложений равен 17%. При способе расчета по товарообороту валовой доход от реализации товаров (ВД) рассчитывается по формуле: ВД = Т ͯ ТН/(100+ТН) ВД = 106 ˟17/117 = 15,41 руб. Задание №6 Рассчитать сложившиеся товарные запасы в оборотах дня. Оборачиваемость запасов в дняхпоказывает, сколько дней нужно для продажи среднего складского запаса. Она вычисляется по формуле: Об дн.= Ср товарный запас ˟ кол-во дней / Товарооборот за этот период Об дн. = 1580,0 ˟ 30 / 1250,0 = 37,92 Оборачиваемость запасов (Об) или скорость обращения товарных запасов – это показатель, характеризующий эффективность взаимодействия закупок и продаж. Для определения эффективности оборота товаров используют коэффициенты оборачиваемости. Задание №7 Опишите методы прогнозирования статей издержек обращения. Методы прогнозирования командировочных расходов основываются на нормативно-законодательной базе. 1.Нормативные методы Порядок возмещения расходов, связанных со служебными командировками, установлен статьей 168Трудового кодекса Российской Федерации. Согласно указанной статьи, а также п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13. 10. 2008 № 749, размеры расходов определяются коллективным договором или локальным актом. При этом необходимо иметь в виду, что согласно пп.13 п.3 ст.1 Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» из абз.4 пп.12 п.1 ст.264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) исключены ограничения, касающиеся отнесения на расходы для целей налогообложения сумм суточных в пределах норм, утверждаемым Правительством. Таким образом, с 2009 года в соответствии с указанным пп.12 п.1 ст.264 Кодекса, суточные и полевое довольствие, выплачиваемые командируемым работникам, организации вправе учитывать в расходах полностью, то есть в размере фактических затрат. В соответствии с разъяснением Минфина России (письмо от 06.02.2009 № 03-03-06/1/41) согласно п.3 ст.217 Налогового кодекса для целей НДФЛ нормирование суточных сохранено: не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах Российской Федерации. Извлечение из письма от 07.04.2010 №13205-ИП/08. 2. Научный метод прогнозирования, предложенный НИОКР Под прогнозом понимается система научно обоснованных представлений о возможных состояниях объекта в будущем, об альтернативных путях его развития. Прогноз выражает предвидение на уровне конкретно-прикладной теории, в то же время прогноз неоднозначен и носит вероятностный и многовариантный характер. Процесс разработки прогноза называется прогнозированием. По степени формализации методы экономического прогнозирования можно разделить на интуитивные (экспертные), формализованные (фактографические) и комбинированные Расчет командировочных расходов можно представить в виде таблицы:
4. Метод нормирования При использовании нормативов только по количеству применяется формула: Р = (Цн ± Оц) ˟ (Кн ± Ок); 5. Налоговый метод. Опишем командировочные расходы как вид издержек обращения. Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определённый срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Работнику возмещаются расходы, связанные со служебной командировкой, не зависимо от того, выполнены цели командировки или нет. Документальное оформление командировок. Максимальная продолжительность командировки в пределах Российской Федерации составляет 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года. Предельная продолжительность командировок работников за пределы Российской Федерации не установлена. Начиная с 61 дня пребывания работника в командировке за границей, суточные выплачиваются по нормам, установленным для работников загранучреждений Российской Федерации, расположенных в пределах государства, в которое командирован работник. Компенсация расходов при командировках в пределах Российской Федерации предусматривает следующие гарантии и компенсационные выплаты при командировках: 1) сохранение за командированным работником на период командировки места работы (должности) и среднего заработка; 2) возмещение расходов по проезду к месту назначения и обратно; 3) возмещение расходов по найму жилого помещения; 4) выплата суточных за время нахождения в командировке; 5) возмещение иных расходов, произведенных работником с разрешения или вне дома работодателя. Средний заработок за время нахождения в командировке. За время нахождения в командировке (в том числе за время нахождения в пути) за работником сохраняется средний заработок за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы. Командированным работникам выдача денег под отчет может быть произведена на основании приказа о направлении в командировку или командировочного удостоверения, утвержденного руководителем. Бланк авансового отчета представляет из себя двухстороннюю унифицированную форму № АО-1 и подлежит заполнению в одном экземпляре как подотчетным лицом, так и работником бухгалтерии. Заполнение авансового отчета 1) Подотчетным лицом. Подотчетное лицо начинает заполнение авансового отчета с указания на лицевой стороне формы № АО-1: наименования организации, даты составления документа, своей фамилии и инициалов, профессии (должности), своего табельного номера, а также назначения аванса (хозяйственные либо представительские расходы). Документы, подтверждающие произведенные сотрудником расходы, должны быть перечислены на оборотной стороне бланка в графах 1-6, с указанием сумм затрат по ним. Данные документы должны быть пронумерованы в соответствии с порядком их перечисления в отчете. В графе 1 подотчетное лицо указывает порядковый номер, присвоенный оправдательному документу. В графах 2 и 3 указываются соответственно дата составления полученного документа и его номер. В графе 4 указывается вид произведенного расхода (например, канцелярские расходы). Сумма произведенного расхода указывается в графе 5, если расход осуществлен в рублях, или в графе 6, если расход осуществлен в иностранной валюте. Общая сумма расходов подотчетного лица указывается в строке «Итого» в графе 5 или 6. 2) Бухгалтером. Заполненный работником авансовый отчет вместе с оправдательными документами сдается в бухгалтерию. Коллективным договором или локальным нормативным актом организации суточные за время нахождения в командировке могут быть установлены в повышенном размере по отношению к нормативу. В этом случае сумма превышения облагается налогом на доходы физического лица и единым социальным налогом. Оплата транспортных расходов Расходы по проезду к месту командировки и обратно, к месту постоянной работы, возмещаются командированному работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения (кроме такси), включая страховые платежи, по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной оплате проездных документов (билетов) и за пользование постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, в котором расположена организация. В случае утери проездных документов расходы возмещаются работнику по минимальной стоимости. Возмещение расходов по найму жилого помещения Расходы по найму жилого помещения оплачиваются работнику в полном размере согласно подтверждающим документам. Суммы такой оплаты не включаются в доходы работника, поэтому налоги с них не начисляются. С этих выплат не начисляются ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. На сумму расходов по оплате жилья можно уменьшить свою налогооблагаемую прибыль. |
Задание №8
Дайте понятие рентабельности от реализации. Рассчитать и спрогнозировать рентабельность по результатам торговой деятельности.
| Показатель по варианту | Расчеты и результат |
| Коэффициент себестоимости | |
| Уровень издержек обращения | 28% |
| Прогноз рентабельности | 100-68=32-28=4 Производство рентабельно |
| Коэффициент себестоимости показывает, какой % от розничной стоимости приходится на цены поступления. Рост показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализуемых товаров или снижения затрат при постоянных ценах; уменьшение свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах при постоянных ценах, т.е. о снижении спроса на товар. Коэффициент себестоимости используется при планировании товарооборота. Коэффициент себестоимости определяется двумя путями: Кс/с = (ТОр.ц./ТОо.ц.) ˟100% Кс/с = 100% - УрВД Например задача: Товарооборот = 207,2 т.р., валовой доход от реализации = 76 т.р. Находим УрВД: УрВД = (ВД/ТО) ˟100% = (76/207,2) ˟100% = 36,68% Находим Кс/с: Кс/с = 100% - 36,68% = 63,32% |
Увеличение объема товарооборота повышает сумму только переменных издержек.
Чтобы найти влияние изменения объема товарооборота на издержки обращения умножим плановую сумму переменных издержек на % перевыполнения плана по товарообороту: 406 ˟ 4/100 = 16 тыс. руб.
Перевыполнение плана по товарообороту увеличило сумму издержек обращения на 16 тыс. руб. Величина условно-постоянных издержек возросла на 4 тыс. руб. вне связи с изменением объема товарооборота. По отдельным статьям издержек обращения имеет место экономия на общую сумму 37 тыс. руб. (385 - 406 ˟ 104/100).
Следовательно, в результате влияния отдельных факторов издержки обращения анализируемого торгового предприятия понизились по сравнению с планом на сумму: 16 + 4 - 37 = -17 тыс. руб.
Эта экономия достигнута за счет более экономного использования средств, предназначенных для покрытия различных расходов.
Затем рассмотрим влияние изменения структуры товарооборота на издержки обращения. Приближенно можно считать, что уровень издержек обращения под влиянием изменения структуры товарооборота изменяется на столько же пунктов, что и уровень торговых наценок. Теперь проанализируем влияние изменения розничных цен на товары на издержки обращения. Чем ниже розничные цены, тем выше будет при прочих равных условиях уровень издержек обращения. Влияние этого фактора следует принимать во внимание при сравнении уровня издержек обращения за несколько периодов. В этих целях объем товарооборота пересчитывают в сопоставимых ценах. Затем уровень издержек обращения исчисляется по отношению к скорректированной сумме товарооборота.
Рассмотрим порядок анализа на примере.
Исходные данные:
§ Товарооборот в действующих розничных ценах: 12480 тыс. руб.
§ Индекс цен: 0,97.
§ Товарооборот в базисных ценах: 12480 / 0,97 = 12864 тыс. руб.
§ Издержки обращения: 559 тыс. руб.
§ Уровень издержек обращения: в процентах к товарообороту в действующих ценах: 4,48 %; в процентах к товарообороту с учетом изменения цен: 559 х 100/12864 = 4,35 %.
§ Изменение уровня издержек обращения за счет снижения розничных цен составляет: 4,48 - 4,35 = +0,13.
Итак, снижение розничных цен на товары вызвало повышение уровня издержек обращения на 0,13 пункта.
Лучших результатов добиваются не при полной минимизации издержек, а при их оптимизации, когда фактическое снижение издержек составляет 80 — 90% от максимально возможного снижения. Дело в том, что осуществление оставшихся 10 % потенциальной экономии требует таких больших затрат, что является экономически невыгодным. Не всякое снижение затрат является оправданным и приводит к повышению эффективности деятельности торгового предприятия. Так, снижение расходов на фасовку и упаковку товаров, на рекламу не следует оценивать положительно, если оно ухудшает качество обслуживания покупателей, снижает сумму продаж, так как это в конечном итоге приводит к снижению конкурентоспособности данного торгового предприятия на рынке. Для выявления обоснованных резервов дальнейшего снижения издержек обращения необходимо рассмотреть их в разрезе основных статей расходов. Так, при анализе транспортных расходов определяются отклонения фактической суммы этих расходов от сметной и устанавливаются причины этих отклонений. Такими причинами могут являться: степень выполнения плана по товарообороту, изменение транспортных тарифов или себестоимости одного тонно-километра, изменение формы транспортировки товаров, полнота использования транспорта, изменение степени механизации погрузочно-разгрузочных работ.
Одной из важнейших статей издержек обращения являются расходы на оплату труда. На величину этих расходов влияют два основных фактора, влияние которых можно рассчитать способом разниц:
§ изменение численности персонала;
§ изменение среднегодовой заработной платы одного работника.
В процессе анализа необходимо вскрыть причины перерасходов по фонду заработной платы и наметить мероприятия по устранению этих причин.
При анализе нужно проверить соблюдение сметы и по другим статьям издержек обращения, обратив особое внимание на перерасходы по конкретным статьям, их причины и пути устранения этих причин.
Рентабельность активов – это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, деленная на среднюю величину активов; получившееся умножаем на 100%.
Рентабельность активов = (чистая прибыль / среднегодовая величина активов) ˟100%
При повышении удельного веса себестоимости продукции за счет использования покупных материалов, полуфабрикатов превышающим 85 % он устанавливается в размере 15 %.
Рентабельность продаж иногда называют нормой прибыльности, потому что рентабельность продаж показывает удельный вес прибыли в выручке от реализации товаров, работ, услуг.
Для анализа коэффициента, характеризующего рентабельность продаж, нужно понимать, что, если рентабельность продаж снижается, то это говорит о снижении конкурентоспособности продукции и падении спроса на нее. В этом случае предприятие должно задуматься о проведении мероприятий, стимулирующих спрос, повышении качества предлагаемого продукта.
Задание № 9
Определить производительность труда, прибыль и рентабельность аптечного предприятия на 3 квартал 2012 года, если:
| Показатели деятельности | В1 | В2 |
| Розничный товарооборот (ТО роз) | 1192,73 т. р. | 1200,0 |
| Валовой доход (ВД) | 485,3 т.р. | 520,0 |
| Издержки обращения (ИО) | 344,8 т.р. | 285,0 |
| Штат аптеки | 9 чел. |
Производительность труда рассчитаем по формуле расчета стоимостной производительности труда:
ПТс = Объем работы в стоимостном выражении / число работников
ПТс = 1200/4 = 300 руб/чел
Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования.
К ним относятся показатели рентабельности. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования организации, ее доходность. В практике работы аптечных организаций наиболее часто используется рентабельность продаж, поскольку этот показатель определяет уровень рентабельности товарооборота и тесно связан с эффективностью основной производственной деятельности.
Рр – рентабельность от реализации (уровень прибыли от реализации).
Рентабельность от реализации (Рр)– это прибыль, от реализации к товарообороту аптеки и выраженная в процентах.
Рентабельность от реализации может быть рассчитана двумя способами.
1. По запланированной прибыли от реализации и товарообороту.
Рр = ∑Пр. / ТО ˟ 100,0%, где
Рр – рентабельность от реализации.
∑Пр – прибыль от реализации.
Рр = 7,27т.р /1200 т.р. ˟100 = 61,0 т.р.
2. Рентабельность реализации может быть рассчитана и так:
По запланированным уровням ВДт и ИО
Рр = УрВДт. – УрИО, где
УрВДт – уровень валового дохода торговли;
УрИО – уровень издержек обращения.
Рр = 520 – 285 = 235т.р.
Задание № 10