Исследование эффективности расходования фонда оплаты труда

Для анализа эффективности расходования фонда оплаты труда на примере выпуска карбамида проанализируем некоторыекоэффициенты и индексы: зарплатоотдачу, зарплатоемкость, зарплаторентабельность в зависимости от прибыли от продаж, выручки и рентабельности продаж, долю средств на оплату труда вобщих затратах, размер отчисленийиз фонда оплатытруда на 1 рубльвыручки.

Для наглядности покажем динамику всех этих показателей на рисунках 2.6 и 2.7.

Рисунок2.6 – Изменениезарплатоотдачи и зарплаторентабельности во временном промежутке

Положительная динамика показателей свидетельствует о высоком уровне роста производственно-экономических показателей в отличие от фонда оплаты труда, а значит, он используется неоптимально.

Рисунок2.7 – Изменениезарплатоемкости, доли фонда оплаты труда в себестоимости и отчислений на соцстрахование в 1 руб. выручки во временном промежутке

Отрицательная динамика показателей свидетельствует о нерациональном, низкоэффективном применении фонда оплаты труда.В структуре полной себестоимости он тоже занимает небольшую долю по сравнению с другими статьями издержек.

Все эти показатели выполняют больше роль качественных коэффициентов. Чтобы определить размер экономии фонда оплаты труда, необходимо рассмотреть несколько факторов, которые воздействуют на эту величину.

В первую очередь исследуем корреляцию производительности труда и средней заработной платы (как в общем, так и по группам персонала).

Сначала вычислим экономию в целом по персоналу:

Индекс выработки = = 1,89

Индекс средней заработной платы = = 1,414

Индекс экономической эффективности = 1,414/1,89 = 0,748.

Экономия = (1-0,748)×11450421,72 = 2885506,27 руб.

Данное значение подтверждает неоптимальность расходования фонда оплаты труда. Чтобы избавиться от этой экономии, необходимо повысить процент премиальных выплат, тарифных ставок или привлечь еще сотрудников. Низкие значения экономии от влияния производительности труда вызваны и так минимальным уровнем трудоемкости и значительной динамикой выпуска.

Проанализируем, какая категория персонала имеет наибольшую экономию по заработной плате. Для этого отразим экономию по каждой группе персонала на рисунке 2.8.

Рисунок2.8 – Соотношениеэкономии фонда оплаты труда по группам персонала

Таким образом, максимальная экономия средств на оплату труда наблюдается у основных производственных рабочих и служащих. Соответственно, необходимо наибольшее увеличение размера премиальных выплат или тарифных ставок именно им. Это вызвано повышением выработки в 2 раза, что показано в формуле уменьшения трудоемкости.

Покажем на рисунке 2.9 экономию фонда при влиянии других факторов.

Рисунок2.9 – Воздействиедругих факторов на размер экономии фонда оплаты труда

Как видно из графика, максимальная экономия фонда оплаты труда отмечается при уменьшении условно-постоянных затрат, что вызвано минимальной долей затрат на оплату труда в структуре себестоимости. Дальнейшее повышение же тарифных ставок или размера премиальных выплат поспособствует росту и условно-постоянных издержек в составе полной себестоимости производства. Трудоемкость же нет смысла понижать, поскольку персонал и так имеет высокую производительность труда.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Средства на оплату труда на предприятиях и в организациях формируются благодаря окладам или заработной плате на основании сдельных расценок и тарифных ставок либо бестарифной системе оплаты труда, а также компенсирующим и стимулирующим выплатам различной направленности и отчислениям на социальное страхование, которые составляют фонды заработной платы, материального поощрения и социального и пенсионного обеспечения. Эффективность расходования этих средств влияет как на замотивированность персонала к работе, так и на производственно-экономические показатели деятельности компании.

На примере выпуска карбамида в ООО «Химсервис» было исследовано формирование фондов заработной платы, материального поощрения и социального и пенсионного обеспечения и проанализированы показатели результативности расходования этих фондов, в том числе отражена экономия при влиянии разных факторов на величину этих средств.

Для формирования фонда заработной платы находят применение повременно-премиальная и сдельно-премиальная системы оплаты труда. Фонд материального поощрения образуется только премиальными выплатами. В 2016 году он составил 8357970,96 руб., фонд материального поощрения – 3092450,76 руб., в целом фонд оплаты труда – 11450421,72 руб. Отчисления на социальное страхование были равны 3458027,36 руб. в год. Планируется увеличение всех фондов на 41,4% в 2017 году.

Коэффициенты результативности расходования средств на оплату труда продемонстрировали, что фонд оплаты труда используется нерационально, уровень его роста отстает от уровня повышения производственно-экономических показателей компании, что может привести к низкой замотивированности в результатах трудовой деятельности персонала в дальнейшем.

С целью выявления экономии или перерасхода средств на оплату труда вычислены и проанализированы такие факторы влияния на уровень оплаты труда, как трудоемкость, динамика производительности труда и доля условно-постоянных затрат в себестоимости.

Экономия от понижения трудоемкости будет равна 4179,84 руб.; от уменьшения условно-постоянных затрат в структуре себестоимости 31158924 руб.; от динамики выпуска продукции 2885506,27 руб. Низкие значения экономии от влияния производительности труда вызваны и так минимальным уровнем трудоемкости и значительной динамикой выпуска. Чтобы приблизить значение индекса заработной платы к уровню индекса производительности труда, необходимо увеличить тарифные ставки или размер премиальных выплат.

Также была исследована экономия у разных групп персонала:максимальная экономия средств на оплату труда наблюдается у основных производственных рабочих и служащих. Соответственно, необходимо наибольшее увеличение размера премиальных выплат или тарифных ставок именно им.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1 Алиев, И.М. Экономика труда: Учебник для бакалавриата и магистратуры / И.М. Алиев, Н.А. Горелов, Л.О. Ильина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 478 c.

2 Барышникова Н. А. Организация и оплата труда на предприятии: учебное пособие для студентов/Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ имени Г.В. Плеханова. – Саратов, 2016. – 184 с.

3 Баскакова О. В. Экономика предприятия (организации): Учебник/О. В. Баскакова, Л. Ф. Сейко. — М.: Издательско-торговая корпорация “Дашков и К°”, 2013. — 372 с.

4 Озерникова Т. Г. Оплата труда персонала: учеб.пособие/Т.Г. Озерникова, И.Г. Носырева. – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2015. – 390 с.

5 Полянин А. В., Строева О. А. Экономика предприятия: учебное пособие. – Орел: Издательство ОФ РАНХиГС, 2015. – 236 с.

6 Экономика и социология труда: Учебное пособие / А.И. Маскаева, Д.Р. Амирова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 172 с.

7 Апкина О. Г. Преимущества и недостатки форм оплаты труда. Дневник науки. 2017. № 8 (8). С. 12.

8 Асанова Л. Р., Мустафаева Э. И. О теоретических основах сущности заработной платы. Таврический научный обозреватель. 2016. № 10-1 (15). С. 71-74.

9 Бардина И. В., Кек-Манджиева З. В. Показатели оценки эффективности затрат на заработную плату // Вестник ГУУ. 2015. №13. С.126-131.

10 Богатырева И. В. Концептуальный подход к сущности заработной платы в условиях современной экономики. Вестник Самарского муниципального института управления. 2014. № 2 (29). С. 56-63.

11 Дамдинжавын Н. Заработная плата и оплата труда: развитие теоретических подходов к определению понятий. BaikalResearchJournal. 2013. № 3. С. 16.

12 Демина О. П. Сущность, функции и назначение заработной платы. Молодежь и наука. 2016. № 7. С. 80.

13 Захаров А. Н. Зарубежный опыт мотивации и оплаты труда. Вестник НГИЭИ. 2014. № 9 (40). С. 19-30.

14 Ильинова О. В. Сущность и механизм организации дополнительной заработной платы в сельскохозяйственных организациях. Наука и практика регионов. 2015. № 1 (1). С. 32-41.

15 Киселева О. Н., Жабкина А. В., Кузнецов С. А. Проблемы мотивации и стимулирования оплаты труда на предприятиях в современной России. Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. 2013. № 1. С. 295-298.

16 Корогодин И. Т., Гапонова С. Н. Принципы анализа соотношения роста заработной платы и производительности труда // Теория и практика общественного развития. 2015. №8. С.42-45

17 Костикова О. Н. Система формирования заработной платы с учетом стимулирующих выплат в современных организациях. Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2015. № 1-1. С. 106-112.

18 Лапина Е. В. Сущность, принципы и основы заработной платы на предприятии. Молодежь и наука. 2016. № 11. С. 55.

19 Миннуллина Л. Х. Проблемы классификации расходов на оплату труда в работах современных ученых. ScienceTime. 2016. № 7 (31). С. 141-150.

20 Морозова А. В., Севостьянова А. С. Основные понятия, виды, формы и системы оплаты труда в современных условиях хозяйствования. Таврический научный обозреватель. 2017. № 3-2 (20). С. 25-31.

21 Фадеева Е. Н. Зарубежный опыт организации расчетов с персоналом по оплате труда. Контентус. 2016. № 3 (44). С. 138-145.

22 http://himservis-nn.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО на 2014-2016 гг.

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах ООО

Приложение 3

Динамика основных технико-экономических показателей компании

Изменение стоимости основных фондов, выручки и себестоимости во временном периоде

Изменение валовой прибыли, коммерческих и управленческих затрат во временном периоде

Изменение прибыли до налогообложения ичистой прибыли во временном периоде

Изменение численности сотрудников в целом и основных производственных рабочих во временном периоде

Изменение годового выпуска в натуральном измерении и производительности труда во временном периоде

Изменение трудо- и фондоемкости во временном периоде

Изменение фондоотдачи и рентабельности производства (в %) во временном периоде

Изменение рентабельности основных фондов (в %) и средней заработной платы во временном периоде

Изменение фонда оплаты трудовой деятельности и фондовооруженности во временном периоде

Приложение 4

Смета затрат на содержание и эксплуатацию оборудования

Статьи расходов	Сумма на 2016 год, руб.	Сумма на 2017 год, руб. (план)
З\пл вспомогательных рабочих	1088985,60	1621378,80
Отчисления на соцстрахование с з/п вспомогательных рабочих	328873,65	489656,40
Затраты на смазочные и обтирочные материалы	882078,34	1241471,56
Затраты на ремонт оборудования, материалы, запасные части, услуги ремонтно-механического цеха	960769,52	1711881,60
Отчисления на амортизацию производственного оборудования и аппаратуры	743267,08	945142,79
Затраты на возмещение износа инструментов	800794,84	1201906,23
Итого	4804769,02	7211437,38

Приложение 5

Смета затрат по цеху

Статьи расходов	Сумма на 2016 год, руб.	Сумма на 2017 год, руб. (план)
Заработная плата руководителя	510038,52	516421,20
Заработная плата специалистов	2041303,68	2887626,96
Заработная плата служащих	3034640,40	4573736,40
Заработная плата обслуживающего персонала	967987,20	1560879,60
Отчисления на социальные нужды с з/п	1979298,88	2880676,58
Затраты на содержание зданий и сооружений, связанных с производством	899915,89	1528804,16
Затраты на ремонт зданий и сооружений, связанных с производством	1320719,27	1643437,17
Отчисления на амортизацию зданий и сооружений, связанных с производством	796323,31	11283267,46
Затраты на охрану труда	1832067,48	2590472,03
Затраты на возмещение износа инвентаря, издержки по испытаниям и опытам	387847,70	548649,12
Итого	13770142,33	30013970,68

[1]Асанова Л. Р., Мустафаева Э. И. О теоретических основах сущности заработной платы. Таврический научный обозреватель. 2016. № 10-1 (15). С. 71-74.

[2]Дамдинжавын Н. Заработная плата и оплата труда: развитие теоретических подходов к определению понятий. BaikalResearchJournal. 2013. № 3. С. 16.

[3]Богатырева И. В. Концептуальный подход к сущности заработной платы в условиях современной экономики. Вестник Самарского муниципального института управления. 2014. № 2 (29). С. 56-63.

[4] Демина О. П. Сущность, функции и назначение заработной платы. Молодежь и наука. 2016. № 7. С. 80.

[5]Баскакова О. В. Экономика предприятия (организации): Учебник/О. В. Баскакова, Л. Ф. Сейко. — М.: Издательско-торговая корпорация “Дашков и К°”, 2013. — 140-142 с.

[6]Лапина Е. В. Сущность, принципы и основы заработной платы на предприятии. Молодежь и наука. 2016. № 11. С. 55.

[7]Морозова А. В., Севостьянова А. С. Основные понятия, виды, формы и системы оплаты труда в современных условиях хозяйствования. Таврический научный обозреватель. 2017. № 3-2 (20). С. 25-31.

[8]Полянин А. В., Строева О. А. Экономика предприятия: учебное пособие. – Орел: Издательство ОФ РАНХиГС, 2015. – 236 с.

[9]Миннуллина Л. Х. Проблемы классификации расходов на оплату труда в работах современных ученых. ScienceTime. 2016. № 7 (31). С. 141-150.

[10]Озерникова Т. Г. Оплата труда персонала: учеб.пособие/Т.Г. Озерникова, И.Г. Носырева. – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2015. – 107-116 с.

[11]Апкина О. Г. Преимущества и недостатки форм оплаты труда. Дневник науки. 2017. № 8 (8). С. 12.

[12]Апкина О. Г. Преимущества и недостатки форм оплаты труда. Дневник науки. 2017. № 8 (8). С. 12.

[13]Озерникова Т. Г. Оплата труда персонала: учеб.пособие/Т.Г. Озерникова, И.Г. Носырева. – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2015. 113– 131 с.

[14]Киселева О. Н., Жабкина А. В., Кузнецов С. А. Проблемы мотивации и стимулирования оплаты труда на предприятиях в современной России. Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. 2013. № 1. С. 295-298.

[15] Костикова О. Н. Система формирования заработной платы с учетом стимулирующих выплат в современных организациях. Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2015. № 1-1. С. 106-112.

[16]Барышникова Н. А. Организация и оплата труда на предприятии: учебное пособие для студентов/Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ имени Г.В. Плеханова. – Саратов, 2016. – 104-115 с.

[17]Ильинова О. В. Сущность и механизм организации дополнительной заработной платы в сельскохозяйственных организациях. Наука и практика регионов. 2015. № 1 (1). С. 32-41.

[18] Барышникова Н. А. Организация и оплата труда на предприятии: учебное пособие для студентов/Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ имени Г.В. Плеханова. – Саратов, 2016. – 118-130 с.

[19]Захаров А. Н. Зарубежный опыт мотивации и оплаты труда. Вестник НГИЭИ. 2014. № 9 (40). С. 19-30.

[20]Фадеева Е. Н. Зарубежный опыт организации расчетов с персоналом по оплате труда. Контентус. 2016. № 3 (44). С. 138-145.

[21]Алиев, И.М. Экономика труда: Учебник для бакалавриата и магистратуры / И.М. Алиев, Н.А. Горелов, Л.О. Ильина. - Люберцы: Юрайт, 2016. –115-129 c.

[22]Экономика и социология труда: Учебное пособие / А. И. Маскаева, Д. Р. Амирова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. –75-84 с.

[23] Бардина И. В., Кек-Манджиева З. В. Показатели оценки эффективности затрат на заработную плату // Вестник ГУУ. 2015. №13. С.126-131.

[24]Корогодин И. Т., Гапонова С. Н. Принципы анализа соотношения роста заработной платы и производительности труда // Теория и практика общественного развития. 2015. №8. С.42-45

[25] http://himservis-nn.ru