Проанализируйте влияние факторов на изменение материалоёмкости продукции А. Сделайте выводы.
| Показатели | Прошлый период | Отчётный период | Отклонение, +/- |
| Объём производства, тонн | + 620 | ||
| Цена 1 тонны, тыс. руб. | + 20 | ||
| Расход материала на единицу продукции: - масса, кг. - цена, тыс. руб. | 3.2 | + 10 +0,2 | |
| Материалоёмкость, руб./руб. | 3,6 | 3,5 | - 0,1 |
Решение:
Факторная модель материалоемкости продукции:
МЕ = МЗ/ВП = VВП*УР*ЦМ/VВП*ЦП = УР*ЦМ/ЦП
Используя способ цепной подстановки определим:
МЕо = УРо*ЦМо/ЦПо = 120*3/100 = + 3.6 руб./руб.
МЕусл1 = УР1*ЦМо/ЦПо = 130*3/100 = + 3.9 руб./руб.
МЕусл2 = УР1*ЦМ1/ЦПо = 130*3.2/100 = + 4.2 руб./руб.
МЕ1 = УР1*ЦМ1/ЦП1 = 130*3.2/120 = + 3.5 руб./руб.
DМЕ = МЕ1 – МЕо = 3.5 – 3.6 = - 0.1 руб./руб.
DМЕур = МЕусл1 – Мео=3.9 – 3.6 = + 0.3 руб./руб.
DМЕцм = МЕусл2 – МЕусл1 = 4.2 – 3.9 = + 0.3 руб./руб.
DМЕцп = МЕ1 – МЕусл2= 3.5 – 4.2 = - 0.7 руб./руб.
Проверка: DМЕ = DМЕур + DМЕцм + DМЕцп = - 0,1 руб./руб.
Вывод: Видно, что материалоёмкость продукции уменьшилась на 10 копеек, в том числе за счёт изменения:
- удельного расхода сырья – выросла на 30 копеек;
- цен на сырьё и материалы – выросла на 30 копеек;
- цен на продукцию – снизилась на 70 копеек.
Для самостоятельного решения
1. Проанализируйте влияние факторов на изменение материалоёмкости продукции А. Сделайте выводы.
| Показатели | Прошлый период | Отчетный период | Отклонение, +/- |
| Объем производства, тонн | |||
| Цена 1 тонны, тыс. руб. | |||
| Расход материала на единицу продукции: - масса, кг. - цена, тыс. руб. | |||
| Материалоёмкость, руб./руб. |
2. Проанализируйте влияние факторов на изменение материалоёмкости продукции А. Сделайте выводы.
| Показатели | Прошлый период | Отчётный период | Отклонение, +/- |
| Объем производства, тонн | |||
| Цена 1 тонны, тыс. руб. | |||
| Расход материала на единицу продукции: - масса, кг. - цена, тыс. руб. | |||
| Материалоёмкость, руб./руб. |
Тема: «Анализ себестоимости продукции»
Типовая задача
Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимость единицы продукции. Сделайте выводы.
| Показатели | План | Факт | Отклонение, +/- |
| Объём реализованной продукции, штук | - 20 | ||
| Сумма постоянных расходов, тыс. руб. | + 500 | ||
| Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. | - 5 | ||
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 38,9 | - 1,1 |
Решение:
Факторная модель себестоимости единицы продукции: С = А/VВП+В
Со = Ао/VВПо+Во = 2000/200 + 30 = +40 тыс. руб.
Сусл1 = Ао/VВП1+Во = 2000/180 + 30 = +41 тыс. руб.
Сусл2 = А1/VВП1+Во = 2500/ 180 +30 = +43.9 тыс. руб.
С1 = А1/VВП1+В1 = 2500/180 +25 = +38.9 тыс. руб.
DС = С1 – Со = 38.9 – 40 = - 1.1 тыс. руб.
DСvвп = Сусл1 – Со = 41 – 40= + 1 тыс. руб.
DСа = Сусл2 – Сусл1 = 43.9 – 41 = +2.9 тыс. руб.
DСв = С1 – Сусл2 = 38.9 – 43.9 = -5 тыс. руб.
Проверка: DС = DСvвп + DСа + DСв = - 1,1 тыс. руб.
Вывод: Себестоимость единицы продукции по сравнению с планом уменьшилась на 1.1. тыс. руб. На это повлияли следующие факторы:
- за счёт снижения объема реализованной продукции – себестоимость увеличилась на 1 тыс. руб.
- за счёт увеличения суммы постоянных расходов – себестоимость увеличилась на 2.9 тыс. руб.
- за счёт снижения переменных затрат на единицу продукции – себестоимость снизилась на 5 тыс. руб.
Для самостоятельного решения
1. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции. Сделайте выводы.
| Показатели | План | Факт | Отклонение, +/- |
| Объём реализованной продукции, штук | |||
| Сумма постоянных расходов, тыс. руб. | |||
| Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. | |||
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. |
2. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции. Сделайте выводы.
| Показатели | План | Факт | Отклонение, +/- |
| Объём реализованной продукции, штук | |||
| Сумма постоянных расходов, тыс. руб. | |||
| Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. | |||
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. |
3. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции. Сделайте выводы.
| Показатели | План | Факт | Отклонение, +/- |
| Объём реализованной продукции, штук | |||
| Сумма постоянных расходов, тыс. руб. | |||
| Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. | |||
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. |
Типовая задача
2. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимости всей реализованной продукции. Сделайте выводы.
| Показатели | План | Факт | Отклонение, +/- |
| Объём реализованной продукции, шт. | + 50 | ||
| Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. | + 5 | ||
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | - 5 | ||
| Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | +1745 |
Решение:
Факторная модель себестоимости реализованной продукции смешанная, трёхфакторная: Зобщ= (VРП *в) +A
Используя способ цепной подстановки определим:
Зобщо = (VРПо *во) + Ао = (200*10) + 100 = + 2100 тыс. руб.
Зобшусл1 = (VРП1*во) + Ао = (250*10) + 100 = + 2600 тыс. руб.
Зобщусл2 = (VРП1*в1) + Ао= (250*15) + 100 = + 3850 тыс. руб.
Зобщ1 = (VРП1*в1) + А1= (250*15) + 95 = + 3845 тыс. руб.
DЗобщ = Зобщ1 – Зобщ о = 3845 – 2100 = + 1745 тыс. руб.
DЗобщvвп = Зобщ усл1 – Зобщ о = 2600 – 2100 = + 500тыс. руб.
DЗобщв = Зобщ усл2 – Зобщ усл1 = 3850 – 2600 = + 1250 тыс. руб.
DЗобщА = Зобщ1 – Зобщ усл2 = 3845 – 3850 = - 5 тыс. руб.
Проверка: = DЗобщ = DЗобщvвп + DЗобщВ +DЗобщА = + 1745 тыс. руб.
Вывод: Общие затраты на весь объём реализованной продукции увеличились по сравнению с планом на 1745 тыс. руб., в том числе за счёт:
- увеличения объема реализованной продукции-Зобщ увеличились на 500тыс. руб.
- увеличения переменных затрат на единицу продукции – Зобщ увеличились на 1250тыс. руб.
- за счёт снижения суммы постоянных расходов – Зобщ сократились на 5 тыс. руб.
Для самостоятельного решения
1. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимости всей реализованной продукции. Сделайте выводы.
| Показатели | План | Факт | Отклонение, +/- |
| Объём реализованной продукции, шт | |||
| Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. | |||
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | |||
| Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. |
2. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимости всей реализованной продукции. Сделайте выводы.
| Показатели | План | Факт | Отклонение, +/- |
| Объём реализованной продукции, шт | |||
| Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. | |||
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | |||
| Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. |