Б. Синтетический учет расчетов по оплате труда.
Задача 6.8
Задание. Отразить хозяйственные операции в журнале регистрации.
Исходные данные:
| № | Документ, учетный регистр, содержание операции | Сумма, руб. | Дт | Кт |
| Чек, ПКО, выписка с р/с Получено с расчетного счета в кассу | ||||
| Платежная ведомость. Выдана из кассы зарплата за 1 половину февраля | ||||
| Наряды, табель, расчетно-платежная ведомость, листок о временной нетрудоспособности Начислена и распределено за февраль 200__ г.: - зарплата рабочим за изготовление продукции - зарплата руководящим работникам и специалистам - Отпускные менеджеру Белову И.В. - Пособие по временной нетрудоспособности | ||||
| Расчет бухгалтерии Образован резерв для оплаты отпусков в размере 10% от начисленной оплаты труда (см.оп.3): - Рабочих по изготовлению продукции - руководящих работников и специалистов | ||||
| Расчет бухгалтерии Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение: А) доля ФСС ___ % от зарплаты - рабочих изготавливающих продукцию - руководящих работников и специалистов б) доля Пенсионного фонда ___ % от зарплаты - рабочих изготавливающих продукцию - руководящих работников и специалистов в) доля ФОМС ___ % от зарплаты - рабочих изготавливающих продукцию - руководящих работников и специалистов | ||||
| Расчетно-платежная ведомость Удержан налог на доходы физических лиц из зарплаты работников за февраль 20_ г. | ||||
| Реестр депонированной зарплаты, платежная ведомость Депонирован не полученный аванс директора Лебедева И.П. | ||||
| РКО, объявление на взнос наличными Возвращена на расчетный счет депонированная зарплата | ||||
| Платежное поручение, выписка из р/с Перечислено с р/с в погашение задолженности: - бюджету НДФЛ - ФСС - ПФ - ФОМС |
Тема 7 Анализ финансовой отчетности
Цель – усвоение методик анализа финансовой отчетности, анализ полученных результатов.
Вопросы для самопроверки:
Задача 7.1.
Задание
1) Провести анализ структуры актива и пассива баланса из исходных данных, рассчитать собственный оборотный капитал, коэффициент финансового риска, коэффициент маневренности. Расчеты привести в приложении 7. Сформулировать выводы.
2) По данным бухгалтерского баланса, провести анализ ликвидности баланса, сформулировать выводы. Анализ ликвидности оформить в виде таблицы приведенной в приложении 7.
2) рассчитать коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации, расчеты оформить в таблице, по форме, приведенной в приложении 8. Дать оценку устойчивости финансового состояния организации. По результатам расчетов ответить на следующие вопросы:
· Какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена в ближайшее время за счет денежных средств;
· Какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам;
· Какая часть текущих обязательств по кредитам и расчетам может быть погашена за счет мобилизации всех оборотных средств;
· Какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности;
· Охарактеризовать наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.
Исходные данные к задаче:
Баланс организации на 31.12.2010 г.
| Актив | Пассив | ||||
| Наименование статей | Сумма, т.руб. | Наименование статей | Сумма ,т. руб. | ||
| На 31.12.10 | На 31.12.11 | На 31.12.10 | На 31.12.11 | ||
| 1.Внеоборотный капитал | 3. Собственный капитал | ||||
| Немат. активы | 1 000 | Уставной капитал | 100 000 | 100 000 | |
| Основные средства | 20 000 | 40 000 | Прибыль | ||
| Финансовые вложения | 40 000 | 130 000 | Резервный капитал | 120 000 | 120 000 |
| Итого по разд. 1 | 61 000 | 170 910 | Итого по разделу 3 | ||
| 2.Оборотный капитал | 4.Долгосрочный заемный капитал | ||||
| Производ. запасы | 140 000 | 45 000 | Долгоср. кредиты банков | 100 000 | 500 000 |
| Незавершенное производство | 170 000 | 80 000 | Итого по разделу 4 | ||
| Готовая продукция | 80 000 | 400 000 | |||
| Финансовые вложения | 40 000 | 90 000 | 5. Расчеты и прочие пассивы. | ||
| Расчеты с дебиторами | 150 000 | 600 000 | Краткоср. кредиты банков | ||
| Денежные средства: | Расчеты: | ||||
| Касса | 3 000 | С поставщиками | |||
| Расчетный счет | 129 000 | По оплате труда | |||
| С бюджетом | |||||
| Итого по разд. 2 | Итого по разделу 5 | ||||
| Баланс | 1 068 000 | Баланс |
Приложение 7.1.
| Показатель | На начало периода | На конец периода | Изменения |
| Общая сумма активов, руб., в т.ч. | |||
| Основной капитал | |||
| Оборотный капитал | |||
| Удельный вес в общей сумме, % | |||
| Основной капитал | |||
| Оборотный капитал | |||
| Приходится оборотного капитала на рубль основного капитала, руб. | |||
| Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса | |||
| Удельный вес заемного капитала, в т.ч. | |||
| Долгосрочного | |||
| Краткосрочного | |||
| Плечо финансового рычага | |||
| Нормативный коэффициент финансового риска | |||
| Общая сумма текущих активов | |||
| Сумма краткосрочный обязательств | |||
| Собственный оборотный капитал | |||
| Доля в сумме текущих активов, % | |||
| Собственного капитала | |||
| Заемного капитала | |||
| Общая сумма собственного капитала | |||
| Собственный оборотный капитал | |||
| Собственный основной капитал | |||
| Доля в сумме основного капитала,% | |||
| Собственного основного капитала | |||
| Собственного оборотного капитала | |||
| Коэффициент маневренности собственного капитала |
Приложение 7.2.
| Актив | на начало периода | на конец периода | платежный излишек (недостаток) |
| 1. Наиболее ликвидные активы А1 | |||
| 2. Быстро реализуемые активы А2 | |||
| 3. Медленно реализуемые активы А3 | |||
| 4. Труднореализуемые активы А4 | |||
| Баланс (А1+А2+А3+А4) | |||
| Пассив | на начало периода | на конец периода | платежный излишек (недостаток) |
| 1. Наиболее срочные обязательства П1 | |||
| 2. Краткосрочные пассивы П2 | |||
| 3. Долгосрочные пассивы П3 | |||
| 4. Постоянные пассивы П4 | |||
| Баланс (П1+П2+П3+П4) |
Приложение 7.3
| Коэффициент платежеспособности | на начало периода | на конец периода | отклонения |
| 1. Общий показатель ликвидности | |||
| 2. коэффициент абсолютной ликвидности | |||
| 3. Коэффициент текущей ликвидности | |||
| 4. Коэффициент маневренности функционирующего капитала | |||
| 5. Доля оборотных средств в активах | |||
| 6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
Методические указания к задаче 7.1.
Активы предприятия разделяются на группы, в зависимости от степени ликвидности:
- А1 – наиболее ликвидные активы, к ним относятся все статьи денежных средств, краткосрочные финансовые вложения;
- А2 - быстро реализуемые активы, к ним относится дебиторская задолженность, платежи по которой ожидается в течение года;
- А3 – медленно реализуемые активы, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, после отчетной даты и прочие оборотные активы;
- А4 – труднореализуемые активы, к ним относятся внеоборотные активы.
Пассивы организации подразделяются на группы, в зависимости от степени срочности их оплаты:
П1 – наиболее срочные обязательства, к ним относится кредиторская задолженность;
П2 – краткосрочные пассивы, к ним относятся краткосрочные заемные средства, краткосрочные пассивы, расчеты по дивидендам;
П3 – долгосрочные пассивы, это долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей;
П4 – постоянные активы, к ним относятся устойчивые статьи баланса (капитал, прибыль).
Для оценки ликвидности баланса должны выполняться следующие соотношения:
А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.
Также можно рассчитать текущую ликвидность ТЛ, которая характеризует платежеспособность организации на ближайший период. ТЛ = (А1+А2) –(П1+П2). Если ТЛ ≥ 0, то организация платежеспособная, в противном случае организация не платежеспособная на ближайший период.
Для оценки финансовой устойчивости организации используются следующие коэффициенты.
Приложение 9
| наименование показателя | способ расчета | нормативное значение | комментарии |
| 1. общий показатель платежеспособности | КП1=(А1+0,5А2+0,3А3)/ (П1+0,5П2+0,3П3) | ≥1 | |
| 2. коэффициент абсолютной ликвидности | КП2= А1/(П1+П2) | >0,1 - 0,7 | показывает какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств |
| 3. коэффициент срочной ликвидности | КП3= (А1+А2)/ (П1+П2) | желательно =1, допустимое значение от 0,7 до 0,8 | показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам |
| 4. коэффициент текущей ликвидности (покрытия) | КП4= (А1+А2+А3)/(П1+П2) | необходимое значение 1 оптимальное значение от 1,5 до 2-3 | показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства |
| 5. коэффициент маневренности функционирующего капитала | КП5= А3/ {(А1+А2+А3) – (П1+П2)} | уменьшение показателя в динамике положительный факт | показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности |
| 6. доля оборотных средств в активах | КП6= (А1+А2+А3)/ Б | ≥0,5 | зависит от отраслевой принадлежности организации |
| 7. коэффициент обеспеченности собственными средствами | КП7= (П4-А4) / ( А1+А2+А3) | ≥ 0,1 | характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости |
Оглавление
Тема 1. Учет основных средств и нематериальных активов. 2
Тема 2. Учет производственных запасов. 10
Тема 3. Учет затрат на производство и калькуляция продукции. 18
Тема 4. Учет операций на расчетном счете банка. 27
Тема 5 Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами. 30
Тема 6. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. 33
Тема 7 Анализ финансовой отчетности. 37