Оценка потребности в оборотных средствах

Потребность в оборотных средствах оценивается по элементам:

1. Оборотные средства в производственных запасах , руб.

,

(5)

где Т_пл – планируемый период, кален. дн./период; – норма запаса материалов или комплектующих изделий j-го вида (интервал времени между двумя поставками), кален. дни; n_з – номенклатура используемых материалов и комплектующих изделий; – норма расхода j-го материала (вида комплектующих изделий) на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб./шт. (для оценки нормы расхода в стоимостном выражении необходимо учесть данные приложения 2, табл.1 о норме расхода в натуральных единицах измерения и стоимости материалов).

2. Оборотные средства в незавершенном производстве , руб.

,

(6)

где S – себестоимость единицы производимой продукции или услуг, руб./шт.; k_н.з – коэффициент нарастания затрат.

При планировании оборотных средств себестоимость единицы продукции или услуг определяется приближенно, исходя из предположительной структуры себестоимости:

,

(7)

где S_м – стоимость материалов и комплектующих изделий на единицу продукции, руб./изд. (определяется с учетом нормы расхода материалов и цены, указанных в приложении 2, табл. 1);g_м – удельный вес затрат на материалы и комплектующие изделия в себестоимости единицы продукции (выбирается исполнителем самостоятельно).

В простейшем случае

,

(8)

где S_м – затраты на материалы и комплектующие изделия, руб./шт.; Т_ц – производственный цикл, кален. дни.

Производственный цикл – время от начала до полного окончания изготовления одного изделия. Оно включает технологическое время , время ожидания обработки, время транспортировки изделия с операции на операцию.

Время цикла, рассчитанное в часах, следует перевести в календарные дни:

,

(9)

где g_ц – соотношение между производственным циклом и технологическим временем, заданное в приложении 1, п. 3.1.

3. Оборотные средства в готовой продукции , руб.:

,

(10)

где t_реал – кол-во дней нахождения готовой продукции на складе предприятия (2–10 кален. дней).

4. Суммарная потребность в оборотных средствах , руб.:

,

(11)

где g_об – удельный вес оборотных средств в производственных запасах и незавершенном производстве в общей сумме оборотных средств.

2.1.3. Составление плана по труду и заработной плате

Расчет численности должен проводиться по категориям персонала – отдельно рассчитывается численность основных рабочих и в соответствии с этой величиной задается численность вспомогательных рабочих и служащих.

1. Списочная численность основных рабочих R_осн, чел.:

,

(12)

где – трудоемкость i-й операции, ч/шт.; k_вн – коэффициент выполнения норм; – эффективный фонд времени одного работника в рассматриваемом периоде, ч/период.

,

(13)

где O – продолжительность отпуска, календ. дни; П – планируемые целодневные потери рабочего времени, раб. дни.

2. Общая численность персонала может быть определена путем задания структуры персонала по функциям в процессе организации производства и реализации продукции. Для этого необходимо разработать проект организационной либо производственной структуры предприятия и на этой основе составить штатное расписание.

По итогам раздела «Расчет ресурсной базы предприятия должен быть сделан вывод об объеме потребности в основных и оборотных средствах, а также о необходимом кадровом обеспечении. В дальнейшем результаты данных расчетов должны быть учтены при составлении сметы затрат и баланса хозяйственных средств.

Содержание раздела «Расчет результативных показателей хозяйственной деятельности»

В качестве результативных показателей деятельности должны быть определены сумма затрат на производство, объем выручки от реализации продукции, а также показатели прибыли – валовой, от продаж, чистой.

Планирование затрат на производство

Планирование затрат на производство осуществляется в форме калькуляции себестоимости и / или сметы затрат по экономическим элементам.

Принимая во внимание условие об однономенклатурном характере производства, приемлемой формой планирования затрат можно считать смету затрат по экономическим элементам.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы организации должны быть сгруппированы по следующим экономическим элементам:

– материальные затраты;

– затраты на оплату труда;

– отчисления на социальные нужды;

– амортизация;

– прочие затраты.

Формируемый в рамках курсовой работы состав каждого элемента затрат и форма представления результатов планирования затрат приведены в табл. 1.

По данным табл. 1 устанавливается себестоимость производства валовой продукции. Принимая во внимание условие о том, что планируемый период является первым годом функционирования предприятия, необходимо предусмотреть необходимость создания запаса средств в незавершенном производстве и готовой продукции.

Соответственно, при расчете финансовых результатов за планируемый год и при расчете себестоимости и цены производимой продукции необходимо использовать себестоимость реализованной продукции. Для расчета себестоимости реализованной продукции необходимо итого сметы скорректировать на сумму запаса средств в незавершенном производстве и в готовой продукции.

По результатам планового расчета себестоимости производства реализованной продукции рассчитывается себестоимость единицы продукции. Учитывая, что производство однономенклатурное, для планового расчета себестоимости производства продукции достаточно разделить себестоимость производства реализованной продукции на плановый объем выпуска.

Таблица 1. Смета затрат на производство (по экономическим элементам)

Элемент затрат	Содержание элемента затрат	Сумма, тыс. руб.	Вид затрат (по характеру зависимости величины затрат от объемов производства)
1. Материаль-ные затраты	Затраты на основные материалы и комплектующие
Затраты на вспомогательные материалы
Затраты на топливо, энергию, в том числе
топливо, энергия на технологические нужды
Транспортно-заготовительные расходы
Итого сумма материальных затрат		Х
2. Расходы на оплату труда	Затраты на оплату труда основных рабочих
Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих
Затраты на оплату труда служащих
Итого сумма затрат на оплату труда		Х

Продолжение табл. 1

3. Отчисления на социальные нужды (суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования)[1]	Отчисления с фонда оплаты труда основных рабочих
Отчисления с фонда оплаты труда вспомогательных рабочих
Отчисления с фонда оплаты труда служащих
Итого сумма отчислений на социальные нужды		Х
4. Амортизация основных средств	В курсовой работе рекомендуется использовать линейный метод начисления амортизации исходя из первоначальной стоимости или восстановительной стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации

Окончание табл. 1

5. Прочие затраты	К прочим расходам, в частности, относятся: расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; отчисления в оценочные резервы (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.); штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов; расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.) и др. расходы
Итого затраты на производство в текущем периоде			Х

Планирование прибылей и убытков

Отчет о прибылях и убытках в курсовой работе представляется в упрощенной форме (см. табл. 2).

Для составления отчета о прибылях и убытках должны быть рассчитаны следующие показатели.

Выручка

,

(14)

где Ц_пл – планируемая отпускная цена.

Цена в рамках курсовой работы может быть сформирована по затратному методу. Для этого необходимо к рассчитанной выше себестоимости производства единицы продукции ввести планируемый уровень рентабельности (приложение 1, п. 10).

Издержки текущего периода (себестоимость продаж + управленческие расходы + коммерческие расходы):

,

(15)

где - итог сметы затрат на производство (себестоимость валовой продукции); - средняя величина оборотных средств в незавершенном производстве; - средняя величина оборотных средств в готовой продукции.

Прибыль от продаж

.

(16)

Прибыль до налогообложения

,

(17)

где Д_пр и Р_пр – внереализационные доходы и убытки, величина которых выбирается исполнителем произвольно[2].

Налог на прибыль

,

(18)

где С_н.п – ставка налога на прибыль[3].

Чистая прибыль

.

(19)

Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках за ____г.

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
Выручка Издержки текущего периода Прибыль от продаж Прочие доходы Прочие расходы Прибыль до налогообложения Налог на прибыль Чистая прибыль