Основы финансов и кредита на предприятии
Понятие финансов.Финансы предприятия выражают процесс планомерного образования и использования денежных доходов. Финансы охватывают расчеты по оплате сырья, материалов, оплата труда рабочих и служащих, расчет с государственным бюджетом.
Денежные фонды предприятия:
Ø Фонды собственных средств (уставной капитал, инвестиционный фонд, валютный фонд);
Ø Фонды заемных средств (кредиты банка, коммерческие кредиты);
Ø Фонды привлеченных средств (фонд потребления, дивиденды);
Ø Оперативные денежные фонды (фонд выплаты заработной платы, фонд для платежей в бюджет);
Финансовые отношения предприятия можно объединить в:
Ø Отношения между предприятиями (купля-продажа);
Ø Отношения внутри предприятия (между подразделениями);
Ø Отношения между предприятиями и государством (налоговая инспекция);
При планировании финансов предприятия должны решаться следующие задачи: обеспечение денежными ресурсами нормальной деятельности предприятия; распределение денежных доходов и накоплений.
Финансовый план предприятия является заключительным разделом годового плана. Разрабатывается он на основе показателей производственной деятельности предприятия: план производства, величина фонда заработной платы, объем затрат на капитальные работы и капитальный ремонт основных фондов предприятия.
В финансовом плане отражается стоимость всех работ, запланированных на год, определяются источники финансирования запланированных работ, доходы, расходы и прибыль предприятия.
Предприятие – как звено налоговой системы России.Основной статьей расходов финансов предприятия и доходов государства являются налоги.
Порядок установления и применения налогов в России определяется Законом «Об основах налоговой системы в РФ». Этот закон устанавливает, что:
1. Налоги, сборы и пошлины всех видов вводятся и изменяются только органами государственной власти;
2. Законы, изменяющие размеры налоговых платежей, обратной силы не имеют (при снижении ставки налога нельзя требовать возврата части денег, уплаченных по прежней ставке обложения в прошлом году);
3. Все граждане и организации должны обязательно зарегистрироваться в органах Государственной налоговой службы России;
4. Налогами облагаются доходы, имущество, отдельные виды деятельности, передача имущества и другие операции, в результате которых их участники получают выгоду;
5. Налог может взиматься только один раз за определенный период налогообложения (обычно за год);
6. Налогоплательщик обязан вести документы, позволяющие определять правильность уплаты им налогов;
7. В России взимаются федеральные налоги, налоги республик, краев и автономных образований в составе РФ, а также местные налоги;
Налоговая система – совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения (см. рис. 15).
Налог (сбор, пошлина и другие платежи) – обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог.
Носитель налога (субъект налога) – лицо, которое фактически уплачивает налог.
Объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог.
Ставка налога – величина налога на единицу обложения.
Прямые налоги – налоги, которые платятся субъектом налога.
Косвенные налоги – налоги на определенные товары и услуги, взимаемые через надбавку к цене (например, акцизы).
| 1 уровень: Федеральные налоги | ||||||||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость | Акцизы на отдельные виды товаров | Налог на доходы банков | Налог на операции с ценными бумагами | Таможенная пошлина | ||||||||||||||
| Платежи за пользование природными ресурсами | Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы | Налог на доходы от страховой деятельности | Подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий | |||||||||||||||
| Подоходный налог с граждан | Налог на наследство | Гербовый сбор | Государственная пошлина | Налоги для создания дорожных фондов | ||||||||||||||
| 2 уровень: Налоги республик, краев и областей | ||||||||||||||||||
| Платежи за пользование природными ресурсами | Налог на имущество предприятий | Лесной доход | Плата за воду, забираемую предприятиями | |||||||||||||||
| 3 уровень: Местные налоги | ||||||||||||||||||
| Налог на имущество граждан | Курортный сбор | Земельный налог | ||||||||||||||||
| Сбор за право торговли | Сбор за регистрацию предпринимателей | Прочие виды местных налогов | ||||||||||||||||
Рис. 15. Структура налоговой системы России
Банки и их роль в рыночной экономике.Говоря о финансах предприятия, нельзя не упомянуть об одном из главных действующих лиц в мире денег – банке.
Банк – это экономический институт, занимающийся привлечением и размещением денежных средств.
Банки осуществляют активные и пассивные операции. С помощью пассивных операций банк мобилизует ресурсы, а с помощью активных осуществляет их размещение. Ресурсы банка формируются за счет собственных и привлеченных средств. Собственные средства составляют незначительную часть ресурсов банка – это акционерный и резервный капитал. Основная часть ресурсов банка (привлеченные средства) привлекается в виде вкладов, корреспондентских и расчетных счетов.
В 1989 г. была создана двухуровневая банковская система. Первый уровень – это Центральный банк, его функции связаны с организацией денежного обращения и кредита, стабилизацией денежной единицы, экономическим контролем за деятельностью коммерческих банков. Второй уровень – это коммерческие банки, которые выполняют непосредственно кредитные и расчетные операции, обслуживание клиентов. В переходной экономике основу образуют коммерческие банки.
Удобство банков заключается в том, что расчеты можно вести как наличным, так и безналичным путем. Еще существуют некоторые виды бумажных платежных средств:
Ø Вексель – это безусловное обязательство одного лица другому уплатить фиксированную сумму денег в определенный момент времени;
Ø Чек – денежный документ, содержащий письменное поручение чекодателя другому лицу (плательщику) выплатить некоторую сумму третьему лицу (на которого выписан чек - чекодержателю) за счет денег, ранее переданных чекодателем в распоряжение плательщика;
Ø Чековый счет – форма хранения денег в банке, позволяющая владельцу не пользоваться наличными деньгами, а выписывать в оплату за покупки чеки на свой банк, который и производит оплату, снимая деньги с такого счета.
Кредитная система и принципы её построения.Банки с древних времен занимались, кроме хранения денежных средств и обслуживания расчетов, еще и предоставлением ссуд, или, иначе говоря, кредитованием.
Кредитование – предоставление лицу, нуждающемуся в деньгах, права осуществлять свои расходы за счет банка при условии гарантированного возмещения банку израсходованных сумм и внесения платы за пользование банковскими средствами.
К кредитным можно отнести все те денежные отношения, которые связаны с предоставлением и возвратом ссуд, организацией денежных расчетов, эмиссией наличных знаков и других ценных бумаг. Кредитование происходит из ссудного фонда.
Ссудный фонд – это совокупность денежных средств, использованных для удовлетворения потребностей организаций и населения в финансовых ресурсах на условии возвратности.
Кредиторы – те, которые имеют совокупность денежных средств;
Заемщики – те, которые используют эти денежные средства;
Принципы кредитования:
1. Возвратность – средства должны быть обязательно возвращены и основанием возврата является то, что заемщик правильно использует получаемые ссуды на определенные цели, сам получит определенную выгоду от использования средств и часть этой выгоды сумеет передать кредитору;
2. Срочность – от срока кредитования зависит возмездность, т.е. размер платы за кредит;
3. Обеспеченность – кредитор должен знать, что есть реальные шансы на возврат кредита.