РАЗДЕЛ 2. Анализ расходов и себестоимости продукции.

Результативным показателем являются расходы на производство и реализацию продукции. Зависимость расходов от важнейших факторов выражена в виде уравнений (обозначения см. в табл. 1):

Е =V*С, C=C^зав+С^пост, С= ∑f_i*c_i

Определить влияние факторов - объема производства, качественных факторов (уровней себестоимости в зависящей и независящей части в целом и по типам продукции), а также структурных изменений на общую сумму расходов. Анализ выполнить способом корректировок.

				Таблица 2.1.
Расчет расходов и себестоимости производства продукции с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по отношению к базовому (основному) варианту
Показатели	Порядок расчета (БВ-базовый вариант, К-коэффициент пересчета)	1ый год (база)	2ой год (отчет)	Отклонение	Темп роста, %
1. Объем продукции в натуральном выражении, штук, в том числе:	1. V = см.табл. П.1				103,985
1.1. Типа А	2. VА = см.табл. П.1				107,136
1.2. Типа Б	3. VБ = см.табл. П.1				102,433
2. Средняя себестоимость, руб., в том числе:	7. С = СБВ*(1+к/100)	235,3210	238,0655	2,7445	101,166
9. С = Е/V (пересчет)	235,3204	238,0601	2,7397	101,164
2.1. Типа А	21. СА = ЕА/VА	181,2305	21,0477	-160,1828	11,614
2.2. Типа Б	22. СБ = ЕБ/VБ	261,9617	349,8544	87,8927	133,552
3. Себестоимость в зависящей части, руб., в том числе:	18. СЗав= ЕЗав/V	98,8334	80,9424	-17,8910	81,898
3.1. Типа А	17. САЗав = ЕАЗав/VА	76,1140	7,1562	-68,9578	9,402
3.2. Типа Б	10. СБЗав = СБЗав,БВ*(1+к/100)	110,0320	118,9547	-	-
12. СБЗав = ЕБЗав/VБ (пересчет)	110,0236	118,9535	8,9299	108,116
4. Расходы, тыс.руб., в том числе:	8. Е = V*C				105,196
4.1. Типа А	19. ЕA = (ЕзавA/ fзавA)* 100			-4574	12,443
4.2. Типа Б	20. ЕБ = Е - ЕA				136,801
5. Зависящие расходы, тыс.руб., в т.ч.:	13. ЕЗав=Е* fЕЗав			-1281	85,162
5.1. Типа А	16. ЕАЗав = ЕЗав – ЕБЗав			-1973	10,073
5.2. Типа Б	11. ЕБЗав = VБ* СБЗав				110,747
6. Постоянные расходы, тыс.руб.	15. ЕПост=Е - ЕЗав				119,703
7. Удельный вес зависящих расходов, %	6. fЕЗав= fЕЗав+k			-	-
14. fЕЗав=(ЕЗав/Е)*100	41,9995	34,0008	-7,9987	-
8. Удельный вес производства продукции по их типам, %: 8.1. Типа А	4. fVA= табл. П.1				-
8.2. Типа Б	5. fVБ= табл. П.1			-1	-

Расчет влияния факторов - структурных изменений по видам продукции - на общую сумму расходов выполняется способом оценки влияния структурных изменений:

Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

, где x - любой фактор.

Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитывается по формуле:

или , где x - любой фактор.

Результаты расчетов отражены на рис. по следующей схеме:

, где Х - любой фактор.

Рис. 1. Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем изменении расходов.

Рис. 2. Алгоритм анализа расходов и себестоимости (способом корректировок).

На основании представленных расчетов можно сделать следующие выводы:

1. в отчетном периоде по сравнению с базисным расходы на производство и реализацию продукции увеличились на 1068 тыс. ден. ед. (5,196%);

2. наибольшее влияние на изменение данного показателя оказал рост себестоимости производства продукции: вследствие роста себестоимости производства и реализации продукции увеличились расходы на производство на 249 тыс. ден. ед. или на 1,211%;

3. увеличению расходов способствовало увеличение объема производства: при увеличении объема производства 3481шт., расходы увеличились на 819 тыс. ден. ед. или на 3,984%;

4. в части постоянных затрат себестоимость выросла и повлияла к уменьшению общих затрат на 2349 тыс. руб. (11,428%), в части зависящих расходов себестоимость уменьшилась, и следовательно, расходы уменьшились на 1625 тыс. руб. (7,906%); в том числе уменьшение себестоимости продукции типа А обусловило снижению затрат на 2130 тыс. руб., а продукции типа Б росту на 535 тыс. руб.