Госбюджет: понятие, доходы и расходы

Ведущим звеном финансовой системы любой страны является государственный бюджет. По своей экономической сущности государственный бюджет – это совокупность финансовых отношений, возникающих между государством и всеми остальными субъектами национальной экономики (юридическими и физическими лицами) по поводу создания, распределения и использования общегосударственных фондов денежных средств. Чаще дают определение государственного бюджета как финансового документа, при этом понимают под ним ежегодную смету (роспись) доходов и расходов государства.

Бюджет выполняет следующие функции:

1) распределительную. Через государственный бюджет перераспределяется от 20 до 60% национального дохода;

2) контрольную. Движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать;

3) регулирующую. Изменение расходов и доходов государственного бюджета позволяет смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, т.е. стабилизировать экономику.

Доходы и расходы государственного бюджета. Бюджет состоит из расходной и доходной частей. Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Доходы бюджета организуются за счет:

– налогов (до 90% всех доходов);

– неналоговых доходов (административные штрафы и экономические санкции; доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности; прочие неналоговые доходы);

– взносов на государственное социальное страхование (обязательные страховые взносы работодателей и работающих граждан).

Расходы бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы. Задача бюджетных расходов – обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних функций. Важными крупными расходными статьями государственного бюджета в странах с рыночной экономикой являются расходы на развитие экономики, социально-культурные нужды, образование, здравоохранение, национальную оборону, содержание государственного аппарата, выплату процентов по государственному долгу.

Государственный бюджет Республики Беларусь. В Беларуси государственный бюджет согласно закону «О бюджетной системе Республики Беларусь» включает бюджет республики и местные бюджеты. Он разрабатывается Министерством финансов и утверждается законодательной властью в виде государственного закона. Бюджет имеет форму баланса и состоит из доходной и расходной частей. Основная часть доходов формируется за счет налогов (налога на добавленную стоимость, подоходного налога, налога на доходы и прибыль юридических лиц, акцизов, налога на прибыль, чрезвычайного налога). В совокупности они дают около 80% всех доходов. Основными расходными статьями государственного бюджета являются: финансирование национальной эконмоики; финансирование социально-культурных учреждений и мероприятий; расходы по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Приоритетными направлениями бюджетных расходов являются повышение заработной платы работникам бюджетной сферы, а также обеспечение других защищенных расходов (питание, медикаменты, платежи по государственному долгу, трансферты населению).

Налоги и их виды

Главным источником пополнения доходов государства служат налоги. Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством в лице его центральных и местных органов власти с субъектов хозяйствования национальной экономики (физических и юридических лиц).

Налоги в экономике выполняют две функции: фискальную и регулирующую. Выполняя свою первую функцию, налоги обеспечивают поступление средств в государственную казну. Вторая функция заключается в том, что через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот можно влиять на процесс общественного воспроизводства: стимулировать развитие отдельных отраслей, расширять или сокращать платежеспособный спрос населения и т.д.

Принципы налогообложения. Совокупность налогов в той или иной стране, форм и методов их построения, организации взимания образуют налоговую систему. В основе построения налоговых систем лежат следующие принципы:

– всеобщность, охват налогами всех субъектов хозяйствования;

– обязательность: субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в полном размере и в строго установленные сроки. Неуплата карается законом;

– равнонапряженность: взимание налогов по единым ставкам, независимо от субъекта хозяйствования;

– однократность: недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза за установленный промежуток времени;

– стабильность: ставки налогов и порядок их исчисления должны оставаться длительное время без изменений;

– простота и доступность для восприятия;

– гибкость: налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики.

При построении налоговой системы необходимо учитывать зависимость между налоговыми ставками и объемами налоговых поступлений в государственную казну, которая может быть представлена с использованием кривой Лаффера. Кривая Лаффера – это график, показывающий связь между величиной налоговых ставок и объемом налоговых поступлений в бюджет (рисунок 9.1).

Рисунок 9.2 – Кривая Лаффера

Согласно этой кривой максимальные поступления налогов в бюджет обеспечивает определенная (оптимальная) ставка соответствующего налога. Превышение этой ставки снижает деловую активность, подрывает стимулы к труду и инвестициям, замедляет экономический рост, что, в конечном счете, уменьшает налоговые поступления в бюджет.

Виды налогов. Налоговая система любой страны включает различные виды налогов.

В зависимости от объекта обложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный налог, налог на прибыль и др.) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный налог). При прямых налогах лицо, чей доход или имущество облагается налогом, и лицо, уплачивающее налог, являются одним и тем же. К косвенным налогам относятся налоги, включаемые в цену товара или услуги, увеличивая ее. Это налог на налог на добавленную стоимость, акцизы, импортные пошлины. Косвенные налоги фактически платят потребители, но перечисляются они в налоговые органы предпринимателями, получающими выручку от реализации продукции.

Важным элементом налогов является налоговая ставка, т.е. доля дохода, которая взимается в бюджет. В зависимости от принципов построения налогов различают твердые и долевые ставки. Твердые устанавливаются в абсолютных суммах на единицу обложения, долевые устанавливаются в определенных долях, т.е. процентах. В свою очередь, долевые налоги могут быть пропорциональными, регрессивными и прогрессивными:

– пропорциональные налоги, ставка которых остается неизменной при увеличении или уменьшении дохода;

– регрессивные налоги, ставки которых уменьшаются по мере увеличения дохода налогоплательщика;

– прогрессивные налоги, ставки которых возрастают по мере увеличения дохода и уменьшаются по мере его сокращения.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специальные налоги. Специальные налоги имеют строго целевое назначение.

Различают также общегосударственные налоги и местные налоги и сборы.

Вопросы для самоконтроля

1. Какие функции выполняют деньги?

2. Что собой представляет денежный рынок? В чем его отличие от товарных рынков?

3. Какие факторы определяют спрос на деньги?

4. Как повлияет на равновесие денежного рынка увеличение предложения денег?

5. Каков механизм восстановления равновесия на денежном рынке, если предложение денег уменьшилось?

6. Что представляет собой кредитная система страны, и какие финансово-кредитные учреждения ее образуют?

7. Объясните, каким образом банки могут увеличивать сумму денег в обращении. Что представляет собой денежный мультипликатор?

8. Охарактеризуйте финансовую систему и ее элементы.

9. Что понимается под государственным бюджетом?

10. Назовите основные статьи расходов и доходов государственного бюджета.

11. В чем суть налогообложения? Что такое налоги, и какие функции они выполняют?