Анализ постатейных отклонений себестоимости
Себестоимость равна произведению объема выполненных работ, удельного веса себестоимости по статье материалы и уровня себестоимости: С/с=V*УВм*УС
| Факторы\Аргумент | V | УВм | УС | ∆С/с |
| Изм. объемов работ | 0,65 | 0,78832 | 717,37 | |
| Изм. УВ материалов | -0,03 | 0,78832 | - 357,11 | |
| Изм. уровня себестоимости | 0,62 | -0,00024 | - 2,25 | |
| Итого: | - | - | - | 358,00 |
Наблюдается экономия за счет снижения удельного веса материальных затрат.
Себестоимость равна произведению объема выполненных работ, удельного веса себестоимости по статье основная зарплата и уровня себестоимости: С/с=V*УВозп*УС
| Факторы\Аргумент | V | УВозп | УС | ∆С/с |
| Изм. объемов работ | 0,1 | 0,78832 | 110,36 | |
| Изм. УВ озп | -0,02 | 0,78832 | - 238,07 | |
| Изм. уровня себестоимости | 0,08 | -0,00024 | - 0,29 | |
| Итого: | - | - | - | - 128,00 |
Наблюдается экономия за счет снижения удельного веса основной заработной платы.
Преобладают механизированные работы.
Себестоимость равна произведению объема выполненных работ, удельного веса себестоимости по статье эксплуатация машин и механизмов и уровня себестоимости: С/с=V*УВэмм*УС
| Факторы\Аргумент | V | УВэмм | УС | ∆С/с |
| Изм. объемов работ | 0,11 | 0,78832 | 121,40 | |
| Изм. УВэмм | 0,06 | 0,78832 | 714,22 | |
| Изм. уровня себестоимости | 0,17 | -0,00024 | - 0,62 | |
| Итого: | - | - | - | 835,00 |
Наблюдается экономия за счет увеличения удельного веса эксплуатации машин и механизмов.
Себестоимость равна произведению объема выполненных работ, удельного веса себестоимости по статье НР (накладные расходы) и уровня себестоимости С/с=V*УВнр*УС
| Факторы\Аргумент | V | УВнр | УС | ∆С/с |
| Изм. объемов работ | 0,14 | 0,78832 | 154,51 | |
| Изм. УВнр | -0,01 | 0,78832 | - 119,04 | |
| Изм. уровня себестоимости | 0,13 | -0,00024 | - 0,47 | |
| Итого: | - | - | - | 35,00 |
Наблюдается экономия за счет снижения удельного веса накладных расходов.
ΣΔС/с= 358,0-128,0+835+35=1100
Изменение в объемах работ произошло за счет следующих ресурсных факторов: увеличение численности людей и активного использования механизмов.
Анализ результативных показателей.
| Наименование показателя | Базовое значение | Отчетное значение | Отклонения | ||||
| Σ | УВ | Σ | УВ | Δ | по УВ | Jд | |
| 1. Выручка (V смр) | - | 1,10 | |||||
| 2. Себестоимость общая | 1,10 | ||||||
| 3. Прибыль от реализации | 1,10 | ||||||
| 4. Прибыль по другим видам деятельности | -500 | -21 | -260 | -9 | 1,52 | ||
| 5. Прибыль общая | - | 1,23 |
Наибольший рост наблюдается по индексу прибыли по другим видам деятельности – это говорит о том, что предприятие либо занимается финансовыми операциями, либо осваивает новый сегмент рынка.
Составление анализа модифицированного отчета о прибылях и убытках.
Пр= V*УП= V*(1-УС)
| Факторы\Аргумент | V | УС | ∆Пр |
| Изм. объемов работ | 0,21168 | 296,35 | |
| Изм. Уровня с/с | 0,00024 | 3,62 | |
| Итого: | - | - |
Прибыль увеличилась за счет роста объемов работ, но не их результативности – необходимо повышать выработку.
Анализ изменения прибыли от объёма реализации СМР по элементам затрат
Изменение прибыли равно произведению разности единица и уровнь себестоимости и произведению численности, количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня и часовой выработке
П=(1-УС)*Ч*Д*Тд*Вчас=(1-УС)*∆Viх
| Факторы\Аргумент | 1-УС | ∆V | ∆П |
| Изм. численности | 0,21168 | ||
| Изм. числа раб. дней | 0,21168 | ||
| Изм. раб. часов | 0,21168 | ||
| Изм. выработки час. | 0,21168 | -477 | -101 |
| Итого |
Выработка падает – численность возрастает, необходимо увеличивать качественный показатель.
| 7. Анализ изменения прибыли (себестоимости) от объёма реализации СМР | |||
| № п/п | Факторы | Формула | Расчет |
| Изм. уровня прибыли работ в т.ч. за счет: | V1*(УСо-УС1)=∆Пус | 3,62 | |
| 1.1. | Изм. уровня затрат по материалам в т.ч. за счет: | V1*(УСмо-УСм1)=∆Пус м | 359,36 |
| 1.1.1. | Изм. структуры СМР | V1*∆УВм*УСо=∆Пусув | 357,11 |
| 1.1.2. | Изм. "чистого" уровня затрат по статье | V1*УВ1м*(УСо-УС1)=∆Пусч м | 2,25 |
| 1.2. | Изм. уровня затрат на ОЗП в т.ч. | V1*(УСозпо-УСозп1)=∆Пур озп | 238,36 |
| 1.2.1. | Изменение структуры работ | V1*∆УВозп*УСо=∆Позп | 238,07 |
| 1.2.2. | Изм. "чистого" уровня затрат по статье | V1*УВ1озп*(УСо-УС1)=∆Пусч озп | 0,29 |
| 1.3. | Изм. уровня затрат на ЭММ в т.ч. | V1*(УСэммо-УСэмм1)=∆Пус эмм | -713,60 |
| 1.3.1. | Изменение структуры работ | V1*∆УВэмм*УСо=∆Пус эмм | -714,22 |
| 1.3.2. | Изм. "чистого" уровня затрат по статье | V1*УВ1эмм*(УСо-УС1)=∆Пусч эмм | 0,62 |
| 1.4. | Изм. уровня накладных расходов в т.ч. | V1*(УСнро-УСнр1)=∆Пус нр | 119,51 |
| 1.4.1 | Изменение структуры работ | V1*∆УВнр*УСо=∆Пус нр | 119,04 |
| 1.4.2 | Изм. "чистого" уровня затрат по статье | V1*УВ1нр*(УСо-УС1)=∆Пусч нр | 0,47 |
| Итого | ∑п1.1+п1.2+п1.3+п1.4=∆Пус | 3,62 |
Выводы
Проведя анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно сделать следующие выводы:
Предприятие работает в данном сегменте рынка и имеет тенденции к расширению. Об этом свидетельствует увеличение численности людей, но в то же время падает качественный показатель – выработка и растет заработная плата и продолжительность рабочего дня, это говорит о том, что на предприятии преобладает экстенсивная стратегия управления, которую необходимо менять на интенсивную.
В данном случае золотое правило экономики соблюдается за счет роста прибыли по другим видам деятельности, хотя ресурсные пропорции в общей массе не соблюдаются, если бы не выросла прибыль по другим видам деятельности – предприятие могло бы оказаться на грани. Скорее всего, предприятие либо занимается финансовыми операциями, либо осваивает новый сегмент рынка.
Изменение в объемах работ произошло за счет увеличения численности людей и активного использования механизмов соответственно есть задел, но индекс фондоотдачи активной части растет за счет сокращения активной части основных средств. Рост объемов происходит за счет фондоотдачи активной части, это говорит о том, что машины очень интенсивно используются, при том, что значительно снизился удельный вес активной части это может привести к эффекту «такси», т.е через какое-то время придется вкладывать деньги в покупку техники. Вложения в основные средства на данном этапе неэффективны, так как окупаются медленно, а при такой интенсивной эксплуатации машин, могут потребоваться вложения.
Так же предприятию необходимо пересмотреть организацию производства, возможно, предприятие активно выполняет земляные работы, а потом собирается выполнять наземные – это говорит о неритмичности производства, что в дальнейшем может привести к росту затрат, как на материалы, так и на трудовые ресурсы. Предприятию необходимо использовать поточный метод организации производства.
При анализе общего отклонения себестоимости мы видим падение уровня себестоимости при увеличении объемов работ – это говорит о том, что сократились затраты на единицу продукции, при том, что сократились материальные затраты и увеличились затраты на оплату труда, необходимо обратить внимание на качество материалов и нормы их использования.
Предприятию необходимо повышать качественный показатель – выработку. Необходимо сокращать численность людей, чтобы сократить затраты на оплату труда и стимулировать работников например, менять систему оплаты труда на сдельно-премиальную, вводить систему бонусов и т.д., что позволит сократить затраты и увеличить прибыль.
Так же предприятию необходимо пересмотреть структуру основных средств т.е. уменьшить долю тяжелого капитала (долгосрочных активов).