Анализ затрат на производство. Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей произведенной

Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей произведенной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют выполнение плана по себестоимости продукции, выявление перерасхода, экономии средств по отдельным элементам затрат и в целом и т. д.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице № 9

Исходные данные для факторного анализа

Общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Таблица №9

Затраты	Сумма тыс.руб.	Факторы изменения затрат
Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции: å(Вплi *Хплi)+Апл		План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: å(Вплi*Хплi)*Кв.п.+Апл		Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:å(Вплi*Хфi)+Апл		Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: å(Вфi*Хфi)+Апл		Факт	Факт	Факт	План
Фактические:å(Вфi*Хфi)+Аф		Факт	Факт	Факт	Факт

Где:Xпл(ф)i- плановый (факт) выпуск i-го вида товарной продукции, тыс.тн.;

Кв.п.- коэффициент выполнения плана производства в натуральном выражении;

Впл(ф)i – плановые (факт) удельные переменные затраты на единицу i-го вида продукции, руб/тн

Апл(ф) – плановая (факт) сумма постоянных затрат, тыс. руб.

Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится в аналитической таблице табл.10.

Таблица 10

Состав затрат на производство

Элементы затрат	За предшест-вующий год	По плану на отчётный год	Фактически за отчётный год	Изменение фактических удельных весов по сравнению
сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	с предше-ствующим годом	с планом, %
1.Материальные затраты							(гр.7 – гр.3)	(гр.7 – гр.5)
2Расходы на оплату труда
3.Отчисления на соц. нужды
4.Амортизация основных средств
5.Прочие произв. расходы
Итого производственные затраты
Внепроизводственные расходы
Полная себестоимость
В т.ч. переменные расходы
постоянные расходы

Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.

При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции.

Анализ затрат на рубль товарной продукции

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции.

На его уровень оказывают влияние следующие факторы:

1. Объем производства продукции

2. Структура производства

3. Уровень удельных переменных затрат

4. Сумма постоянных расходов

5. Отпускные цены на продукцию

Расчет влияния этих факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным таблицы №8 и по данным о выпуске товарной продукции (см. Раздел № 4).

1) Товарная продукция:

По плану

ТП пл.=å( YТПплi*Цплi)

Фактически при плановой структуре и плановых ценах

ТП усл1=å(YТПфi*Удплi*Цплi)

Фактически по ценам плана

ТП усл2=å(YТПфi* Удфi *Цплi)

Фактически

ТП факт=å(YТПфi* Удфi* Цфi)

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат

На 1 рубль товарной продукции

Таблица 11

Затра-ты на 1 руб. ТП, коп.	Алгоритм расчета	Фактор
Объем производ-ства	Структура производ- ства	Удельные перемен-ные затраты	Сумма постоян-ных расходов	Цена на продукцию
План	å(Вплi* Xплi)+ Апл / å(Vплi* Цплi)	план	План	план	план	План
Усл. 1	å(Вплi* Xплi)*Квп+ Апл/å(Vфi* YDплi* Цплi)	факт	план	план	План	План
Усл 2	å(Вплi* Xфi)+ Апл/å(Vфi* YDплi* Цплi)	факт	факт	План	план	План
Усл 3	å(Вфi* Xфi)+ Апл/å(Vфi* YDплi* Цплi)	факт	факт	факт	План	План
Усл 4	å(Вфi* Xфi)+ Аф/å(Vфi* YDфi* Цплi)	факт	факт	факт	Факт	План
Факт.	å(Вфi* Xфi)+ Аф/å(Vфi* YDфi* Цфi)	Факт	факт	факт	факт	факт
Общ.	Факт - план	Усл1- план	Усл2-Усл1	Усл3 – Усл2	Усл4 – Усл3	Факт – Усл4

В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 руб. товарной продукции в динамике и, если возможно, со среднеотраслевым показателем. Далее приводятся методические положения по анализу себестоимости единицы продукции.