Тема 9. Специальные налоговые режимы

(Занятие проводится с использованием активных и интерактивных форм)

Вопросы к теме (план семинарского занятия):

1. Система на­логообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: понятие и сущность.

2. Соглашение о разделе продукции. Налогоплательщики и плательщики сборов, уполномоченные представители.

3. Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений.

4. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДПИ и налога на прибыль организаций при выполнении соглашений.

5. Особенности уплаты НДС при выполнении соглашений. Особенности представления налоговых деклараций.

6. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога - ЕСХН).

7. Налогоплательщики ЕСХН. Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога.

8. Основные элементы юридического состава ЕСХН. Зачисление сумм ЕСХН. Налоговая декларация.

9. Упрощенная система налогообложения (УСН): общая характеристика.

10. Налогоплательщики единого налога, взимаемого при применении УСН.

11. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН.

12. Основные элементы юридического состава единого налога при применении УСН.

13. Зачисление сумм единого налога, уплачиваемого налогоплательщиками, находящимися на УСН. Налоговая декларация. Налоговый учет.

14. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД): общая характеристика.

15. Налогоплательщики ЕНВД. Основные элементы юридического состава ЕНВД. Зачисление сумм ЕНВД. Налоговая декларация.

16. Общие положения патентной системы налогообложения.

17. Налогоплательщики и элементы налогообложения при применении патентной системы налогообложения.

Тестовые задания:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется:

1) по усмотрению налогоплательщика, без дополнительных условий

2) по решению налогового органа

3) по усмотрению налогоплательщика, с уведомлением налогового органа

4) по усмотрению налогоплательщика, с уведомлением финансового органа

2. Объектом налогообложения по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, могут являться:

1) доходы

2) доходы, уменьшенные на величину расходов

3) расходы, увеличенные на величину доходов

4) расходы

3. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года уведомляют об этом налоговый орган

1) не позднее 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН

2) не позднее у 1 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН

3) не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН

4) с 1 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН

4. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию по налогу, взимаемому в связи с применением УСН не позднее:

1) 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

2) 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

3) 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

4) 1 мая марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

5. При определении налоговой базы по УСН доходы и расходы определяются ______________ итогом с начала налогового периода.

6. Категория «минимальный налог» используется в специальном налоговом режиме:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

2) упрощенная система налогообложения

3) система налогообложения в виде ЕНВД

4) патентная система налогообложения

7. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается:

1) НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ и законами городов Москвы и С-Петербурга

2) НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов Москвы и С-Петербурга

3) специальными законами и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов Москвы и С-Петербурга

4) НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, городских и сельских поселений

8. Объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается _____________ __________ налогоплательщика.

9. Применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) предусматривает освобождение организации от обязанности по уплате:

1) налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций

2) налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога

3) налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость

4) налога на имущество организаций и единого социального налога

10. По единому сельскохозяйственному налогу установлена ставка в размере:

1) 9%

2) 6%

3) 15%

4) 13%

11. Налогоплательщиками при применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции признаются организации являющиеся ______________ соглашения в соответствии с ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

12. Патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами:

1) городов федерального значения

2) субъектов РФ

3) муниципальных образований

4) Российской Федерации

13. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы __________________.

14. По патентной системе налогообложения установлена налоговая ставка в размере:

1) 13 процентов

2) 6 процентов

3) 15 процентов

4) 9 процентов

Ситуационные задачи:

1. Рыболовецкое общество обратилось в Высший арбитражный суд РФ. В своей жалобе оно просило отменить решение нижестоящего арбитражного суда отказавшего обществу в иске о признании недействительным решения налогового органа о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. Высший арбитражный суд РФ при рассмотрении жалобы установил, что налоговый орган в своем решении указал на отсутствие у рыболовецкого общества права применять режим ЕСХН, поскольку оно не подпадает под понятие сельскохозяйственного производителя в соответствии со ст.346.2 НК РФ. В обоснование своей позиции налоговый орган приводил следующие аргументы: общество осуществляет промышленное рыболовство, добычу морепродуктов и морских растений, их последующую переработку с выпуском пищевой и кормовой продукции и реализацию этой продукции; общество не выращивает рыбу и другие объекты водных биологических ресурсов, не относится к градостроительным и поселкообразующимрыбохозяйственным организациям.

Какое решение вынесет Президиум ВАС РФ?

2. По мнению ИФНС, предприниматель необоснованно применял систему налогообложения в виде ЕНВД, т.к. площадь торгового зала превышает установленный предельный размер 150 кв. м. Предприниматель не согласился с мнением налогового органа и обратился в суд. В суде было установлено, что используемая предпринимателем торговая площадь состоит из отдельных не связанных между собой помещений. То есть предприниматель осуществлял деятельность в 2-х торговых залах, каждый из которых имеет самостоятельный вход в торговые помещения, различную ККТ и ассортимент товаров, между ними существует четкая граница (капитальная стена). Представленный ИФНС в суд протокол осмотра торгового зала обнаружил, что проведение осмотра было осуществлено в отсутствие специалиста, обладающего специальными знаниями для проведения замера площади. Кроме того, полученные данные не совпадают ни с одним из показателей, указанных в представленных технических паспортах.

Какое решение при указанных обстоятельствах вынесет суд?

3. ИФНС выявила неправомерное применение обществом УСН, т.к. в нарушение пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ единственным учредителем и участником общества являлась организация. В связи с чем обществу были доначислены налоги по общей системе налогообложения, взысканы штрафы и пени. По мнению общества, обратившегося за защитой своих прав в суд, основания для доначисления налогов, взыскания пеней и штрафов отсутствуют, поскольку оно применяло УСН при наличии соответствующего уведомления ИФНС.

Признает ли суд за обществом право на применение УСН? Правомерно ли привлечение общества к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа?

Рефераты (тематика рефератов указана в конце раздела).

Формируемые компетенции: ОК-1, ОК-6, ОК-9, ПК-1, ПК-4, ПК-5, ПК-6, ПК-7, ПК-11, ПК-12, ПК-14, ПК-15, ПК-17.