Классификация налогов
Элементы налога и их характеристика.
НАЛОГИ – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления объекту налога какого-либо эквивалента.Юр определение дано в 8 гл НК. НАЛОГИ- обязат индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва или муниципальных образований
| Элемент налога | Определение | В соответствии с Налоговым кодексом РФ |
| Субъект налога | лицо, на кот лежит обязанность уплатить налог за счет собств средств | организации и физ лица, на кот возложена обязанность по уплате налога (ст.19 НК РФ) |
| Объект налога | Юр факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог | реализация товаров (работ, услуг), имущ-во, прибыль, доход, расход, либо иное обстоят-во, имеющее стоимостную, количественную или физическую хар-ки, с наличием которого у налогоплательщика законодат-во о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (ст.38.1 НК РФ) |
| Налоговая база | количественное выражение предмета налогообложения, основа налога, к кот применяется ставка налога | стоимостная, физическая или иная хар-ки объекта налогообложения (ст.53.1 НК РФ) |
| Налоговая ставка | размер налога, установленный на единицу налогообложения | величина налоговых начислений на единицу измерения нал базы (ст.53.1 НК РФ) |
| Налоговый период | время, определяющее период исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, т.е. оклада налога | календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется нал база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Нал период может состоять из одного или неск отчетных периодов (ст.55 НК РФ) |
| Порядок исчисления налога | определяет лицо, обязанное исчислить налог (налогоплательщик, нал орган или нал агент), а также метод исчисления налога (некумулятивный или кумулятивный, т.е. нарастающим итогом) | налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из нал базы, нал ставки и нал льгот (ст. 52 НК РФ) |
| Срок уплаты налога | календарная дата, истечение времени со дня события или конкретное событие, которые обуславливают обязанность уплатить налог | срок, до которого налог подлежит уплате в бюджет (ст.57 НК РФ) |
| Порядок уплаты налога | технические приемы и способы внесения налогоплательщиком или нал агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд) | конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со ст.58 НК РФ применительно к каждому налогу |
Классификация налогов.
НАЛОГИ – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления объекту налога какого-либо эквивалента.Юр определение дано в 8 гл НК. НАЛОГИ- обязат индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физ лиц в форме отчуждения принадлеж на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных ср-в, в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва или муницип образованийПО СУБЪЕКТУ НАЛОГА: 1)физ лица налог на доходы, налог на имущ-во физ лиц и др 2)юр лица налог на прибыль, НДС, налог на имущ-во предприятий и организац3)смешанные некот тамож пошлины, ЕСН, налог на землю, транспортный налог, налог на операции с ценными бумагами и др. ПО ОБЪЕКТУ – 1)реализация товаров(работ, услуг) 2)имущ-во 3)прибыль 4)доход 5)расход НАЗНАЧЕНИЕ – 1)общие покрывают разл. расходы бюджета 2)целевые платеж идет по строго опред назначению, напр., отчисления па воспроизв-во минер-сырьевой базы ПРИНАДЛЕЖНОСТЬ К УРОВНЯМ ВЛАСТИ И УПРАВЛЕНИЯ: 1)федеральные(НДС,акцизы,НДФЛ,ЕСН,налог на приб организации,на добычу полезн ископ,водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологич ресурсами, гос пошлина. 2)региональные налог на имущ-во организаций (гл. 30 НК РФ); транспортн налог (гл. 28 НК РФ); налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) 3)местные земельный налог (глава 31 НК РФ); налог на имущ-во физ лиц ВИД СТАВКИ: 1)процентные (адвалорные)2) твердые(специфические) применяются при исчислении земельного налога, таможенных и др платежей 3)комбинированные СПОСОБ ОБЛОЖЕНИЯ: 1)начисления (декларационный) изъятие налога после получения дохода субъектов и представления последним декларации обо всех полученных годовых доходах. Налоговые органы, исходя из указанных в декларации величин объектов обложения и действующих ставок, устанавливают оклад налога. Данный способ взимания налога возник с ростом масштабов и многообразия личных доходов граждан; Этот метод получил наибольшее распростр при взимании налогов в РФ НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущ-во организаций и др 2)удержания (у источника выплаты дохода) заключается в том, что он удерживается у источника выплаты дохода. Лицо (налоговый агент), выплачивающее доход другому лицу, обязано одновременно производить удержание налога. Метод удержания применяется при взимании налога на доходы физических лиц, при налогообложении доходов, полученных в виде дивидендов, %. Данный метод облегчает осуществление контроля за правильностью исчисления налога и снижает риск уклонения от его уплаты. 3)кадастровый на основе реестра (кадастра), содерж перечень типичных объектов (земля, доходы), классифицируемых по внешним признакам (размер участка земли). Это способ, в основе кот заложено установление среднего дохода, подлеж обложению, применяется при слабом развитии налогового аппарата либо в целях экономии и рационализации налогообложения; Нр, этот метод исп-ся при исчислении единого налога на вмененный доход. ВОЗМОЖНОСТЬ ПЕРЕЛОЖЕНИЯ -1)прямые (реальные прямые налоги, кот облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения (налог с владельцев трансп. Ср-в, земельный налог и др.); личные прямые налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактич. Платежесп-ть (подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущ-во, подвергаемое налогообложению). 2)косвенные взимаются через цену товара и вытекают из фактов хоз. жизни и оборотов, финанс. операций (акцизы, НДС, таможенная пошлина, налог с продаж, налог с оборота) ПО ПЕРИОДИЧНОСТИ УПЛАТЫ: 1)разовые тамож пошлина, налог на имущ-во, переходящее в порядке наследования или дарения 2)регулярные взимаются с определенной законодат-вом периодичностью в теч всего периода существования объекта налога МЕТОД ОБЛОЖЕНИЯ – 1)равные предполагают уплату одинакового налога каждым налогоплательщиком, без учета их имуществ различий 2)пропорциональные когда тяжесть обложения не изменяется при изменении величины объекта (НДС, налог на рекламу, налог на имущ-во организаций, налог на прибыль организаций и др.); 3)прогрессивные когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения. К этой группе налогов относятся, например, трансп налог, налог на имущ-во, переходящее в порядке наследования и дарения 4)регрессивные когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (гос пошлина по делам, рассматриваемым в судах, ЕСН, налог на игорный бизнес).