Раздел 2. Теоретические основы налогообложения
Содержание
Введение ……………………………………………………………………………
Раздел 1. Правила оформления курсовой работы ……………………………
Раздел 2 . Теоретические основы налогообложения.
Раздел 3. Пример расчета практической части курсовой работы.
Варианты курсовой работы
Целью написания курсовой работы по дисциплине «Налоги и налогообложение» является:
- определение студентами объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, налоговых ставок, налоговых льгот;
- исчисление налогов и взносов в фонды социального страхования;
- показать логические основы механизма налогообложения на примере конкретных налогов и сборов;
- -составление налоговых деклараций.
Методические указания позволят сформировать систему знаний в области общей теории налогов, обосновать общие тенденции в развитии налоговой системы России, показать логические основы механизма налогообложения, научить студентов исчислять налоговые платежи.
Курсовая работа должна включать:
- титульный лист (с указанием номера варианта);
- исходные данные для выполнения варианта курсовой работы;
- теоретический материал;
- практические расчеты;
- выводы.
Введение
Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Таким образом, из Конституции РФ вытекает императивный характер налогов, что требует специального налогового законодательства.
В соответствии со ст.75 (ч.3) Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом. При этом следует иметь в виду, что в соответствии со ст.72 Конституции РФ решение указанных задач относится к совместному ведению РФ и ее субъектов.
В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления.
Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются основным источником доходов государства, обеспечивая финансирование его деятельности.
Налоговая система – важнейший элемент рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.
Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Раздел 1. Правила оформления курсовой работы.
Курсовая работа включает в себя три части: теоретическую часть, практический расчет и декларация по выбранному налогу.
1 часть - Теоретическая.
Предназначена для закрепления материала по следующим налогам:
- налогу на добавленную стоимость;
- налогу на имущество юридических лиц;
- налогу на прибыль;
- страховых взносов во внебюджетные фонды;
- акцизу;
- налогу на доходы физических лиц;
- упрощенной системе налогообложения.
Теоретическая часть оформляется в виде реферата. Она включает в себя информацию по тем налогам, которые необходимо рассчитать в практической части:
- объект налогообложения;
- налогооблагаемая база;
- налоговые ставки;
- налоговые льготы;
- порядок исчисления и уплаты налога;
- срок сдачи декларации по налогу в налоговые органы.
При написании теоретической части используются нормативные документы по налогообложению юридических и физических лиц (инструкции по исчислению налогов, Налоговый Кодекс с изменениями на 01.01.2014 года, федеральные законы). Также можно пользоваться информационными системами Консультант +, Кодекс, с обновлениями на 2014 год.
2 часть – Практическая.
Практическая часть включает следующие расчеты:
- расчет НДФЛ, НДС, налога на имущество организаций, взносов в фонды социального страхования, налога на прибыль;
- расчет единого налога при упрощенной системе налогообложения. Если предположить, что данная организация перешла на УСН.
Все расчеты должны быть представлены с полными пояснениями (цифры в формулы подставлять обязательно, написание самих формул обязательно).
Часть – Декларация.
Необходимо заполнить декларацию по одному из налогов (налог указан в варианте). Форму декларации скачиваем с источников интернета. Данные в декларации вносим из расчетов (декларация заполняется по данным варианта курсовой работы).
Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы А, Б, В, Г, Д, Е – 1 вариант
Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы Ж, З, И, К, Л, М – 2 вариант
Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы Н, О, П, Р, С, Т – 3 вариант
Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы У, Ф, Х, Ц, Ч – 4 вариант
Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы Ш, Щ, Э, Ю, Я – 5 вариант
Курсовая работа студентов, выполненная не по своему варианту, не принимается.
Раздел 2. Теоретические основы налогообложения
2.1. Акциз
Акциз является косвенным налогом, так как включается в стоимость товара. Акциз относится к федеральным налогам и регламентируется законом РФ «Об акцизах» и главой 22 2-ой части Налогового Кодекса РФ.
Акцизом облагаются следующие товары (согласно статьи 181 НК ):
- этиловый спирт (исключение: коньячный);
- спиртосодержащая продукция: растворы, в которых содержание этилового спирта более 9%);
- алкогольная продукция (доля этилового спирта более 1,5%) – спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино;
- табачные изделия;
- нефть;
- бензин;
- легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением);
- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. и т.д.
Плательщики
- по товарам, произведенным на территории РФ – юридические лица, производящие и реализующие продукцию;
- организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных товаров, ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления;
- организации, осуществляющие ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.
Объект налогообложения (согласно статьи 182 НК )
1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
2. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и т.д.
Не подлежит налогообложению
- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации (которое не является самостоятельным налогоплательщиком) другому такому же подразделению этой организации для производства других подакцизных товаров объектом реализации не признается;
- реализация подакцизных товаров в режиме экспорта;
- реализация подакцизных товаров при помещении под определенные таможенные режимы (о них будет сказано далее);
- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно;
- спиртосодержащая продукция: лекарства и диагностические средства, внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
- препараты ветеринарного назначения, внесенные в государственный реестр ветеринарных препаратов;
Налогооблагаемая база
1. При реализации подакцизных товаров налогооблагаемая база:
1) стоимость подакцизных товаров (без Акциза, НДС) – при адвалорной ставке
2) объем реализованных подакцизных товаров в натурально выражении – при твердой налоговой ставке
2. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию налогооблагаемая база:
1) объем ввозимой подакцизной продукции в натуральном выражении – при твердой ставке
2) сумма таможенной пошлины и таможенной стоимости товара – при адвалорной ставке
Налогооблагаемая база увеличивается на сумму, полученную в виде:
- финансовой помощи за реализацию товаров;
- авансовых платежей в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.
Ставки и исчисление акциза
Различают два вида ставок налогообложения: твердую и адвалорную
1. Твердая ставка (измеряется в рублях и копейках)
СА = Стоимость товара + Твердая ставка акциза, (1)
где СА - стоимость товара с акцизом, руб.
2. Адвалорная ставка (измеряется в % к стоимости подакцизного товара)
А = Стоимость товара * Н акциза /100%, (2)
СА1=Стоимость товара + А, (3)
где Н акц - ставка акциза, в %;
А- сумма акциза, руб.
СА1- стоимость товара с акцизом, руб.
Если для производства подакцизного товара необходимо подакцизное сырье, то акциз данного товара исчисляется следующим образом:
А2 = А – А1, (4)
где А2 – сумма акциза подакцизного товара, руб.;
А – сумма акциза подакцизного товара с сырьем, руб.;
А1 – сумма акциза, уплаченного при приобретении подакцизного сырья, руб.
Налоговые вычеты
Вычетам полежат:
- сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при приобретении подакцизного товара, который в дальнейшем используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;
- сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при ввозе на таможенную территорию подакцизного товара, который в дальнейшем используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;
- суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров.
Если сумма налоговых вычетов больше суммы акциза, то налог в этом налоговом периоде не уплачивается. Суммы превышения подлежат зачету в последующем налоговом периоде в счет платежей по акцизу..
Размер ставок по акцизу представлены в следующей таблице 1 (по состоянию на 01 июля 2012 года)
Таблица 1.
Размер налоговых ставок по акцизу на 2014 г.
| Виды подакцизной продукции | с 01.01.2011 по 31.12.2011. | с 01.07.2012 по 31.12.2012. |
| Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) | 190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах | 230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спиртасвыше 9% (кроме вин натуральных, в т.ч. шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) | 231 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах | 254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включтельно (кроме вин натуральных, в т.ч.шампанских,игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции,изготовленных из виноматериалов,произведенных без добавления этилового спирта) | 190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах | 270 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина натуральные (кроме шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта | 5 руб. за 1 литр | 6 руб. за 1 литр |
| Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие | 18 руб. за 1 литр | 22 руб. за 1 литр |
| Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно | 10 руб. за 1 литр | 12 руб. за 1 литр |
| Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% | 17 руб. за 1 литр | 21 руб. за 1 литр |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции). | 510 руб. за 1 кг | 680 руб. за 1 кг |
| Сигары | 30 руб. за 1 штуку | 40 руб. за 1 штуку |
| Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 435 руб. за 1000 штук | 590 руб. за 1000 штук |
| Сигареты с фильтром | 280 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 штук | 390 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 штук |
| Сигареты без фильтра, папиросы | 250 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 310 руб. за 1000 штук | 390 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 штук |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно | 27 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) | 29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) | 260 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) | 285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3,4,5 | 5 995 руб. за 1 тонну | 8225 руб. за 1 тонну |
| Автомобильный бензин: класса 3 | 5 672 руб. за 1 тонну | 7 882 руб. за 1 тонну |
| Автомобильный бензин: класса 4 | 5 143 руб. за 1 тонну | 6 822 руб. за 1 тонну |
| Автомобильный бензин: класса 5 | 5 143 руб. за 1 тонну | 5143 руб. за 1 тонну |
| Дизельное топливо: не соответствующее классу 3,4,5 | 2 753 руб. за 1 тонну | 4 098 руб. за 1 тонну |
| Дизельное топливо: класса 3 | 2 485 руб. за 1 тонну | 4300 руб. за 1 тонну |
| Дизельное топливо: класса 4 | 2 247 руб. за 1 тонну | 3 562 руб. за 1 тонну |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 4 681 руб. за 1 тонну | 6 072 руб. за 1 тонну |
| Прямогонный бензин | 6 089 руб. за 1 тонну | 7 824 руб. за 1 тонну |
Особенно стоит обратить внимание на этиловый спирт (таблица 2.):
Таблица 2.
Размер ставок акциза для этилового спирта
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка за единицу измерения | ||
| с 01.08.2011 по 31.12.2011. | с 01.07.2012 по 31.12.2012. | . | |
| Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза. | 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | ||
| Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза. | 34 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 44руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |