Единый социальный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, льготы, ставки, сроки уплаты

Налогоплательщики (ст235)

1. Налогоплательщиками налога признаются:

1)лица, производящие выплаты физическим лицам: организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринима­телями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким ка­тегориям он исчисляет и уплачивает налог по каждому основа­нию

Объект налогообложения (ст235)

1.Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физ лиц: по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а так же по авторским договорам.

Не относятся к объекту выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (иму­щественные права)/ а также договоров, связанных с передачей в пользо­вание имущества (имущественных прав)

2.Объектом для налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением

Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хо­зяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохо­да исключаются фактически произведенные указанным хозяйством рас­ходы, связанные с развитием крестьянского хозяйства

3Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

- у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль органи­заций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- у налогоплательщиков ~ индивидуальных предпринимателей или фи­зических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде

Налоговая база (ст237)

1. Налоговая база опреде­ляется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогопла­тельщиками за налоговый период в пользу физ лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты,, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физ лица - работника, в том числе коммунальных услуг, пита­ния, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по до­говорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов)

Налоговая база определяется как сумма выплат и вознаграждений, за налоговый периоде пользу физических лиц.

2.Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом,

3.Налоговая база определяется как сумма дохо­дов, полученных за, налоговый период как денежной, так и в натуральней ферме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяет­ся в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налога на прибыль.

Суммы, не подлежащие налогообложению (ст238)

1. Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, в том чис­ле пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) вое виды компенсационных выплат связанных с:

-возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, пита­ния и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.

3)суммы единовременной материальной помощи, оказываемой нало­гоплательщиком:

-физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим случайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им реального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим ли пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

-членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи

4)суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхова­нию работников, осуществляемому налогоплательщиком

5)суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными ко­миссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ

6)суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на одно физическое лицо за Налоговый период

Налоговые льготы (ст. 239)

1. От уплаты налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм вы­плат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового пе­риода 100 000 рублей на каждое физ лицо, являющегося инвалидом 1,2,3 группы

2) общественные организации инвалидов среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% , их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общест­венных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвали­дов составляет не менее 50%, а доля ЗП инвалидов в ФОТ составляет не менее 25%

Налоговый и отчетный периоды (ст240)

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полуго­дие и девять месяцев календарного года

Ставки налога (ст241)

1)до 280000-26% - ФБ 20%; ФСС 2,9% ;ФФОМС 1,1%; ТФОМС 2%

от 280001 до 600000 – 72800 + 10% - ФБ 56000 + 7,9%; ФСС 8120 + 1%; ФФОМС 3080 + 0,6%; ТФОМС 5600 + 0.5%

2) для с/х производителей до 280000-20%-ФБ 15,8%; ФСС 1,9%; ФФОМС 1,1%;ТФОМС 1,2%

3) для налогоплательщиков работающих на территории технико-внедренческой особой экономической зоны

до 280000 ФБ 14%; от 280001 до 600000 39200+5.6%; свыше 600000 57120+2%

4)ИП и адвокаты до 280000 – 10%- ФБ 7,3%;ФФОМС 0,8%; ТФОМС 1,9%

5)Адвокаты до 280000 – 8%-ФБ 5,3%;ФФОМС 0,8%; ТФОМС 1,9%

Сроки уплаты

1)налогоплательщики производящие выплаты физ лицам: (ст. 243) уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца. Представляют декларацию не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом. Копию не позднее 1 июля представляют в территориальный орган ПФРФ.

2) налогоплательщики не производящие выплаты физ лицам: (ст. 244) авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений: за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей.

Билет № 6