Второй способ: способ абсолютных разниц
Базовая модель: ВП = КР * Д * П * ЧВ
Рассчитаем разницы, т.е абсолютные отклонения отчетных данных относительно базовых:
1. Отклонение средней численности рабочих:
ΔКР = КР1 –КРо = +20чел.
2. Отклонение среднего количества отработанных дней на 1 рабочего:
ΔД = Д1 – До = +6 дн.
3. Отклонение средней продолжительности рабочего дня:
ΔП = П1 – По = - 0,4 час.
4. Отклонение среднечасовой выработки на 1 рабочего:
ΔЧВ = ЧВ1 – ЧВо = +22,8 руб.
Далее рассчитываем влияние каждого фактора на объем производства:
1. влияние изменения численности работников:
Δ ВП кр = ΔКР *До * По * ЧВо =
= 20 *250*8*80 = +3200тыс. руб.;
2. влияние изменения отработанных дней:
ΔВП д = КР1 * ΔД * По * ЧВо = +460,8тыс. руб.
3. влияние изменения продолжительности смены:
ΔВП п = КР1 * Д1 * ΔП * ЧВ о = – 983тыс. руб.
4. влияние изменения среднечасовой выработки:
ΔВП чв = КР1 * Д1 * П1 * ΔЧВ = + 5322,2тыс руб.
Проверка:
Δ ВП = Δ ВП кр + ΔВП д + ΔВП п + ΔВП чв
Δ ВП = +3200 +2460,8 -983 +5322,2 = + 8000тыс руб.
Третий способ: индексный способ
Базовая модель: ВП = КР * Д * П * ЧВ
Рассчитаем индексы всех показателей:
Jвп = ВП1 : ВПо = 24000 : 16000 = 1,5
Jкр = КР1 : КРо = 120 : 100 = 1,2
Jд = Д1 : До = 256 : 250 = 1.024
Jп = П1 : По = 7,6 : 8 = 0,95
Jчв = ЧВ1 : ЧВо = 102,8 : 80 = 1,285
Взаимосвязь индекса результативного показателя с индексами факторных показателей:
Jвп = Jкр * Jд *Jп *Jчв
Jвп = 1,2 * 1,024 * 0,95 * 1,285 = 1,5
Далее устанавливаем влияние изменения каждого фактора на объем реализации продукции:
1. влияние изменения численности работников:
Δ ВП кр = (Jкр -1) * ВПо = (1,2 – 1) *16000 = +3200 тыс.руб.
2. влияние изменения отработанных дней:
ΔВП д = (Jд * Jкр – Jкр) * ВПо = (1,024*1,2 – 1,2)*16000 = +460,8тыс. руб.
3. влияние изменения продолжительности смены:
ΔВП п = (Jп * Jд * Jкр - Jд * Jкр) * ВПо =
=(0,95 * 1,024 * 1,2 - 1,024 * 1,2 ) * 16000 = – 983тыс. руб.
4. влияние изменения среднечасовой выработки:
ΔВП чв = (Jп * Jд * Jкр * Jчв - Jд * Jкр * Jчв) * ВПо =
= (1,285 * 0,95 * 1,024 * 1,2 – 1,285 *1,024 * 1,2) * 16000= + 5322,2тыс руб.
Проверка:
Δ ВП = Δ ВП кр + ΔВП д + ΔВП п + ΔВП чв
Δ ВП = +3200 +2460,8 -983 +5322,2 = + 8000тыс руб.
Четвертый способ: способ относительных разниц
Базовая модель: ВП = КР * Д * П * ЧВ
Рассчитаем относительные отклонения показателей:
Δ КР ,% = (КР1 – КРо) / КРо = (120-100)/100 *100% =20%
ΔД % = (Д1 – До)/ До*100% = (256-250)/250*100% =2,4%
ΔП% = (П1 –По)/По*100% =(7,6-8)/8*100% =-5%
ΔЧВ % = (ЧВ1 –Чво)/ЧВо*100% = (102,8-80)/80*100% =28,5%
Влияние факторов на объем производства:
1. влияние изменения численности работников:
Δ ВП кр = ВПо* ∆КР / 100% = 16000*20% /100% = +3200тыс. руб.
2. влияние изменения отработанных дней:
ΔВП д = (ВПо + Δ ВП кр) * ΔД % / 100% = (16000+3200) * 2,4%/100% = +460,8тыс. руб.
3. влияние изменения продолжительности смены:
ΔВП п = (ВПо+ Δ ВП кр + ΔВП д ) * ΔП% /100% =
= (16000+3200+460,8) * (-5%) /100% = – 983тыс. руб.
4. влияние изменения среднечасовой выработки:
ΔВП чв = (ВПо+ Δ ВП кр + ΔВП д + ΔВП п ) * ΔЧВ % /100%=
= (16000+3200+460,8-983) * 28,5%100% = + 5322,2тыс руб.
Проверка:
Δ ВП = Δ ВП кр + ΔВП д + ΔВП п + ΔВП чв
Δ ВП = +3200 +2460,8 -983 +5322,2 = + 8000тыс руб.
Задача 2.
Используя данные таблицы 2 выполнить расчет общего абсолютного изменения объема выпуска продукции предприятия (ВП) и соответствующих отклонений названного показателя за счет следующих факторов: суммы материальных затрат и коэффициента материалоотдачи интегральным способом
Таблица 2 – Исходные данные
| Наименование показателей | Усл. Обозн. | Абсолютный показатель | Отклонение | ||
| Базовый (0) | Отчетный (1) | Абсолютн.откл. (+,-)т.р. | Относительное, % | ||
| 1. Стоимость валовой продукции, тыс.руб | ВП | -3700 | - 61,7 | ||
| 2. Материальные затраты, тыс.руб | МЗ | +600 | +15 | ||
| 3.Коэффициент материалоотдачи. (п.1:п.2) | Км | 1,5 | 0,5 | - 1 | - 66,7 |
Решение
Имеем исходную детерминированную двух факторную модель стоимости валовой продукции:
ВП = МЗ * Км
Общее абсолютное отклонение по выполнению объема валовой продукции:
Δ ВП = ВП1 –ВПо = 2300 -6000 = - 3700 тыс.руб
В том числе влияние факторов на объем производства:
1. влияние изменения материальных затрат:
ΔВПмз = ΔМЗ * Кмо + ½ * ΔМЗ * ΔКм =
= 600* 1,5 + ½ * 600 * (-1) = 600 тыс.руб
2. влияние изменения коэффициента материалоемкости:
ΔВПкм = ΔКм * МЗ + ½ * ΔМЗ * ΔКм =
= (-1) * 4000 + ½ * 600 * (-1) = -4300 тыс.руб
Совокупное влияние факторов:
Δ ВП = ΔВПмз + ΔВПкм = 600 – 4300 = -3700тыс.руб
Вывод: стоимость валовой продукции уменьшилась на 3700 тыс.руб или на 61,7%. Это связано со снижением коэффициента материалоемкости в 3 раза (снижение выхода на 4300тыс.руб), несмотря на увеличение материальных затрат на 600тыс.руб.
Задача 3
Используя модель факторного анализа произвести анализ финансовых результатов (прибыли от реализации и рентабельности продаж)
Таблица 3 – Исходные данные, тыс.руб.
| Наименование показателей | Усл. Обозн. | Отчетный период (1) | За аналогичный период прошлого года (0) | Отклонение (+,-) | Удельный вес, % | Отклонен. Уд.веса, % | |
| Отчетный период (0) | Предшеств.период (1) | ||||||
| 6=5-4 | |||||||
| 1. Выручка от реализации, | В | +7952 | - | ||||
| 2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ | С | -459 | 65,2 | 70,0 | -5.7 | ||
| 3.Коммерческие расходы | КР | +4968 | 5,2 | +4.6 | |||
| 4. Управленческие расходы | УР | +2904 | 2,9 | 0,2 | +2,7 | ||
| 5.Прибыль (убыток) от продаж | Пр | +539 | 26,7 | 28,3 | -1,6 | ||
| 6.Рентабельность продаж,% | Rр | 26,7 | 28,3 | +1,6 | - | - | - |
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает:
1) исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 3 табл.3);
2) исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 4,5,6 табл.3);
3) изучение динамики и изменений показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);
4) исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).
В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
1) абсолютное отклонение:
ΔП = П1 –По.
Где, По – прибыль базисного периода;
П1 - прибыль отчетного периода;
ΔП – изменение прибыли.
2) темп роста = П1 /По * 100%,
3) уровень каждого показателя в % к выручке от реализации =
= П / В * 100%
Где В – выручка от реализации.
Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периоде.
4) изменение структуры: Δ У = УП1 – УПо,
Где УП1 – уровень отчетного периода;
УПо – уровень базисного периода.
5) проводим факторный анализ:
На сумму прибыли от реализации (продаж) влияют все показатели – факторы, определяющие ее:
Пр = В – С – КР – УР
- это факторная модель аддитивного типа.
Методика расчета факторного влияния на прибыль от реализации продукции включает следующие шаги: