Тема 10. Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа.

План

10.1 Содержание, цели, задачи анализа финансовых результатов.

10.2 Анализ формирования показателей финансовых результатов.

10.3 Анализ финансовых результатов от операционной и внереализационной деятельности.

10.4 Анализ взаимосвязи прибыли и движения денежных средств.

10.5 Анализ рентабельности предприятия и резервы ее повышения.

10.6 Оценка использования прибыли.

10.7 Прогнозирование прибыли на основе рядов динамики.

10.1 Основное содержание, цели, задачи анализа финансового результата коммерческой организации. Информационная база проведения анализа финансового результата.

Цель деятельности любого предприятия – получение прибыли, так как это основа финансовой стабильности предприятия и основной источник расширения производства, технического и социального развития предприятия – поэтому значение анализа прибыли актуально.

Прибыль выступает как конечный финансовый результат, оценочный показатель, инструмент расчета чистого дохода общества, источник формирования различных фондов и самофинансирования предприятия.

Как результативный показатель прибыль характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, успех в бизнесе, рост объемов деятельности предприятия.

Как количественный показатель прибыль представляет собой разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью. Прибыль, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.

Наличие прибыли позволяет удовлетворять экономические интересы государства, предприятия, работников предприятия и его собственников. Объектом экономических интересов государства является та часть "прибыли", которую уплачи­вает предприятие в виде налога на прибыль и которую общество использует для решения социальных задач. Экономические интересы предприятия заключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении. За счет этой прибыли предприятие решает производственные и социальные задачи своего развития. Интересы работников в увеличении прибыли связаны с созданием возможностей для улучшения материального стимулирования и повышения уровня их социального развития. Собственники также заинтересованы в росте прибыльности предприятия, т.к. рост прибыли способствует увеличению дивидендов, обеспечению наращивания их капитала.

Цель анализа финансовых результатов - выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей. В процессе анализа проверяют степень выполнения планов по доходам, прибыли и рентабельности, изучают их динамику, определяют влияние факторов на финансовые результаты хозяйственной и прочей деятельности предприятий, выявляют резервы и дают рекомендации по их использованию.

В процессе проведения аналитической работы решаются следующие задачи:

1. Осуществляется контроль за формированием финансовых результатов;

2. Определяется влияние как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

3. Выявляются резервы увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозируются их величины;

4. Дается оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

5. Разрабатываются мероприятия по освоению выявленных резервов.

Одной из основных задач анализа прибыли является также изучение экономической целесообразности и эффективности ее распределения и использования.

В процессе анализа изучаются:

1. Состав, динамика и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому источнику внереализационных результатов.

2. Целесообразность и эконо­мическая эффективность использования чистой прибыли по отдельным направлениям.

3. Детально анализируются своевременность и правильность платежей из прибыли и доходов в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.

В процессе проведения аналитической работы по каждой сумме уплаченных штрафов, других финансовых санкций за неправильность расчетов с бюджетом и просрочку платежей устанавли­вают причины нарушений и виновных, а главное, разрабатываются меры по улучшению расчетов по платежам из прибыли и доходов.

Рис. Схема формирования прибыли предприятия

Основным содержанием анализа финансовых результатов является:

1) рассмотрение прибыли с учетом выполнения заданий плана и динамики ее изменения за ряд анализируемых лет;

2) рассмотрение прибыли по составу с выделением:

3) прибыли/убытка от продаж т.е. реализации работ, услуг;

4) сальдо результата (доходы – расходы) по финансовым операциям, т.е. доходы:

5) проценты по облигациям, ценным бумагам;

6) проценты от долевого участия в деятельности предприятия;

7) расходы по вышеперечисленным операциям.

8) сальдо результатов по прочим операциям

9) доходы от реализации излишнего имущества и расходы, связанные с ним.

Результаты по финансовым операциям и по прочим операциям могут быть суммированы как общий операционный результат.

10) результат от внереализационной деятельности (доходы – расходы):

- штрафы, пени, неустойки полученные или уплаченные;

- списанная/восстановленная безнадежная дебиторская задолженность;

- полученные безвозмездно ТМЦ;

- прибыль/убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.

Все вышеперечисленные источники прибыли – представляют собой прибыль от деятельности предприятия (до налогообложения).

В процессе анализа в качестве источника информации выступают:

1 Бухгалтерские счета 90, 99, 83;

2 Баланс (IIIрП), где отражается сумма нераспределенной прибыли как прошлых лет, так и отчетного года;

3 Форма №2, где проводится расшифровка отдельных прибылей и убытков (штрафы, курсовые разницы, прибыль прошлых лет).

В целях налогообложения используют справки бухгалтерии о превышении затрат над нормативной величиной командировочных расходов, представительских и расходов на рекламу.