История возникновения лизинга

Курсовая работа

Попредмету «Экономика организации»

на тему: «Лизинг. Лизинговые отношения»

КП01.191002.201 ПЗ

Руководитель: / А. В. Рябов /

Исполнитель: /Д. А. Гурский/

2013

Содержание

Введение........................................................................................................................................ 3

Теоретическая часть...................................................................................................................... 5

1Лизинг и лизинговые отношения............................................................................................. 5

1.1 История возникновения лизинга........................................................................................ 5

1.2Лизинговые правоотношения.............................................................................................. 9

1.2.1 Юридическая природа договора финансовой аренды................................................. 15

1.2.2 Определение договора финансовой аренды................................................................. 15

1.2.3 Стороны договора финансовой аренды........................................................................ 15

1.2.4 Права и обязанности сторон по договору финансовой аренды................................. 15

1.2.5 Виды лизинга.................................................................................................................. 15

Практическая часть..................................................................................................................... 21

2 Расчет основных технико-экономических показателей участка (цеха)............................. 21

2.1 Технико-экономическая характеристика проекта........................................................... 21

2.2 Исходные данные............................................................................................................... 21

2.3Расчет параметров поточной линии.................................................................................. 24

2.4 Расчет численности работающих...................................................................................... 25

2.5Расчет площади участка (цеха)........................................................................................... 26

2.6Расчет стоимости основных фондов и суммы амортизационных отчислений............ 26

2.7Расчет заработной платы работающих.............................................................................. 27

2.8 Расчет общепроизводственных расходов......................................................................... 29

2.9 Определение себестоимости и отпускной цены............................................................. 30

2.10 Основные технико-экономические показатели участка (цеха)................................... 31

Заключение.................................................................................................................................. 32

Список литературы..................................................................................................................... 33

Введение

Лизинг – как современная форма аренды определяется как вид предпринимательской деятельности, направленный на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке.

Субъектами лизинга являются: лизингодатель – юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, то есть передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя. Субъектами лизинга могут быть также предприятия с иностранными инвестициями.

Лизингополучатель – юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, получающие имущество в пользование по договору лизинга.

Продавец лизингового имущества – предприятие-изготовитель машин и оборудования, или другое юридическое лицо, или гражданин, продающие имущество, являющееся объектом лизинга.

Актуальность развития лизинга в Беларуси, включая формирование лизингового рынка, обусловлена прежде всего неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями и т. д. Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет все элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций. Форма лизинга примиряет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию, и банком, который неохотно предоставит этому предприятию кредит, так как не имеет достаточных гарантий возврата инвестированных средств. Лизинговая операция выгодна всем участвующим: одна сторона получает кредит, который выплачивает поэтапно, и нужное оборудование; другая сторона – гарантию возврата кредита, так как объект лизинга является собственностью лизингодателя или банка, финансирующего лизинговую операцию, до поступления последнего платежа.

Целью курсовой работы является изучение предмета и преимуществ лизинга как современной формы аренды, лизинговых платежей, дальнейшее развитие и место лизинга в экономике.

ЛИЗИНГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ

До 1996 года в соответствии с российским гражданским правом лизинговые операции могли проводиться в качестве сделок “хотя и не предусмотренных законом, но и не противоречащих ему” (ст. 4 Гражданского кодекса РСФСР 1964 года, ст. 8 Гражданского кодекса РСФСР 1994 года) . Наличие в финансовой аренде элементов договора купли-продажи и имущественного найма делало возможным применение по аналогии (ст. 10 Гражданско-процессуального кодекса РСФСР, ст. 6 Гражданского кодекса РФ) норм, регулирующих упомянутые виды договоров.

Формирование гражданско-правового института лизинга в России продолжается и по сей день. Первым актом правового регулирования лизинговых отношений стал Указ Президента Российской Федерации от 17 сентября 1994 года “О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности” , носивший во многом порученческий характер. Указ содержал некоторые спорные положения, которые не были восприняты последующим законодательством. Например, допускалось, что предметом договора о лизинге могут быть имущественные права. В Указе Президент предписывал Правительству, министерствам и ведомствам провести определенные мероприятия, разработать документы и внести предложения по подготовке базы для развития лизинговых отношений в Российской Федерации.

29 июня 1995 года Правительство приняло постановление № 633 “О развитии лизинга в инвестиционной деятельности” , утвердившее “Временное положение о лизинге” (далее “Временное положение о лизинге” ) . Этот нормативный акт положил начало конкретному регулированию лизинговых отношений, поскольку ранее участники лизинговых сделок могли руководствоваться только общими нормами, регулирующими отношения аренды.

Следующим актом, регламентирующим лизинговые отношения, стала вторая часть Гражданского кодекса РФ, вступившая в действие 1 марта 1996 года.

Лизинговые сделки описаны в параграфе 6 главы 34 (“Аренда” ) Гражданского кодекса РФ. Этот параграф носит название “Финансовая аренда (лизинг) ” . Он состоит из шести статей, в которых даны определение договора финансовой аренды, предмета договора, порядок передачи предмета договора, перехода к арендатору риска случайной гибели, ответственности продавца. Данный параграф является новеллой гражданского законодательства.

Гражданский кодекс впервые применил термин “финансовая аренда” , до этого в нормативных актах и на практике встречалось только понятие “лизинг” . В законе эти термины используются как синонимы.

8 февраля 1998 года Президентом Российской Федерации был подписан Федеральный закон № 16-ФЗ “О присоединении Российской Федерации к конвенции УНИДРУА “О международном финансовом лизинге” (далее Конвенция) . Данная конвенция разрабатывалась с 1974 года Международным институтом по унификации частного права (UNIDROIT - УНИДРУА) . Окончательно ее согласовали в 1988 году на конференции в Оттаве представители 55 государств.

Основная цель Конвенции – унификация правового регулирования отношений, возникающих в связи с осуществлением сделок финансового международного лизинга. Предметом регулирования Конвенции являются те лизинговые сделки, при которых лизингодатель и пользователь находятся в разных странах и срок лизинга оборудования приближается к сроку его амортизации. Конвенция трактует классический лизинг, который носит трехсторонний характер: продавец оборудования, лизингодатель и пользователь.

Успешному развитию лизинга в России препятствует ряд обстоятельств, основным из которых является несовершенство правовой базы. В частности, проблема касается двойного налогообложения лизинговых сделок.

В частности, анализ действующего Гражданского кодекса РФ в части, касающейся лизинговых отношений, выявляет ряд недостатков. Например, Гражданский кодекс никак не ограничивает срок сдачи имущества в аренду. Продолжительность действия договора полностью отдается на усмотрение сторон. Возникает проблема необходимости отграничения договора лизинга от маскируемых под него, с целью получить налоговые льготы, сделок купли-продажи.

Лизинг, как новое направление в предпринимательской деятельности России, требует постоянного обслуживания принимаемых нормативно-правовых актов и их систематической корректировки с учетом постоянного мониторинга за действующей системой нормативных документов, выявления положений, препятствующих развитию лизинга и их своевременного устранения.

Виды лизинга

Рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием форм лизинга, моделей лизинговых контрактов и юридических норм, регулирующих лизинговые операции.

При выделении видов лизинга исходят, прежде всего, из признаков их классификации, которые характеризуют: отношение к арендуемому имуществу; тип финансирования лизинговой операции; тип лизингового имущества; состав участников лизинговой сделки; тип передаваемого в лизинг имущества; степень окупаемости лизингового имущества; сектор рынка, где проводятся лизинговые операции; отношение к налоговым, таможенным и амортизационным льготам и преференциям; порядок лизинговых платежей.

По отношению к арендуемому имуществу (или по объему обслуживания) лизинг делится на:

Чистый (netleasing) , когда все расходы по обслуживанию имущества принимает на себя лизингополучатель. При этом лизингополучатель переводит лизингодателю чистые, или нетто, платежи. Большинство услуг на отечественном лизинговом рынке оборудования являются чистыми.

Полный, или, как его еще называют “мокрый” лизинг (wetleasing) , когда лизингодатель принимает на себя все расходы по обслуживанию имущества. Его используют, как правило, сами изготовители оборудования. По стоимости полный лизинг один из самых дорогих, так как у лизингодателя увеличиваются расходы на техническое обслуживание, сопровождение квалифицированным персоналом, ремонт, поставку необходимого сырья и комплектующих изделий и др.

Частичный (с частичным набором услуг) , когда на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию имущества.

По типу финансирования лизинг делится на:

Срочный, когда имеет место одноразовая аренда имущества.

Возобновляемый (револьверный) , при котором после истечения первого срока договор лизинга продлевается на следующий период. При этом объекты лизинга через определенное время в зависимости от износа и по желанию лизингополучателя меняются на более совершенные образцы. Лизингополучатель принимает на себя все расходы по замене оборудования. Количество объектов лизинга и сроки их использования по возобновляемому лизингу заранее сторонами не оговариваются.

Разновидностью возобновляемого лизинга является генеральный лизинг, который позволяет лизингополучателю дополнить список арендуемого оборудования без заключения новых контрактов. Это очень важно для предприятий с непрерывным производственным циклом и при жесткой контрактной кооперации с партнерами. Генеральный лизинг используется, когда требуется срочная поставка или замена уже полученного по лизингу оборудования, а времени, необходимого на проработку и заключение нового контракта, как правило, нет. По условию соглашения в режиме генерального лизинга лизингополучателю в случае возникновения срочной непредвиденной необходимости в получении дополнительного оборудования достаточно направить лизингодателю запрос на поставку требуемого оборудования со ссылкой на согласованный перечень или каталог. В конце периода, на который заключено соглашение, производится перерасчет лизинговых платежей с учетом разновременности затрат лизингодателя и заключается новое соглашение.

В зависимости от состава участников (субъектов) сделки различают следующие виды лизинга:

Прямой лизинг, при котором собственник имущества (поставщик) самостоятельно сдает объект в лизинг (двухсторонняя сделка) . По сути, эту сделку нельзя назвать классической лизинговой сделкой, так как в ней не участвует лизинговая компания.

Косвенный лизинг, когда передача имущества в лизинг происходит через посредника. Такого рода сделка схожа с классической лизинговой операцией, так как в ней участвуют поставщик, лизингодатель и лизингополучатель, причем каждый из них выступает самостоятельно.

Раздельный лизинг (лизинг с участием множества сторон) - leveragedleasing. Этот вид лизинга распространен как форма финансирования сложных, крупномасштабных объектов, таких, как авиатехника, морские и речные суда, железнодорожный и подвижной состав, буровые платформы и т.п. Такой лизинг называется еще групповым, или акционерным, лизингом с участием нескольких компаний поставщиков, лизингодателей и привлечением кредитных средств у ряда банков, а также страхованием лизингового имущества и возврата лизинговых платежей с помощью страховых пулов.

Одной из форм прямого лизинга является возвратный лизинг (saleandleasebackarrangement) . Возвратный лизинг представляет собой систему взаимосвязанных соглашений, при которой фирма - собственник земли, зданий, сооружений или оборудования продает эту собственность финансовому институту (банку, страховой компании, инвестиционному фонду, фирме, специально ориентированной на лизинговые операции) с одновременным оформлением соглашения о долгосрочной аренде своей бывшей собственности на условиях лизинга.

По типу имущества различают:

Лизинг движимого имущества (оборудование, техника, автомобили, суда, самолеты и т.п.) , в том числе нового и бывшего в употреблении.

Лизинг недвижимости (здания, сооружения) .

По степени окупаемости имущества лизинг подразделяется на:

Лизинг с полной окупаемостью (или близкой к полной) , когда в течение срока действия лизингового договора происходит полная или близкая к полной амортизация имущества и, соответственно, выплата лизингодателю стоимости имущества.

Лизинг с неполной окупаемостью , при котором в течение срока действия одного лизингового договора происходит частичная амортизация имущества и окупается только часть ее.

В соответствии с признаками окупаемости (условиями амортизации имущества) выделяют финансовый и оперативный лизинг.

Финансовый (капитальный, прямой) лизинг - financial, capitalleases - представляет собой взаимоотношения партнеров, предусматривающие в течение периода действия соглашения между ними выплату лизинговых платежей, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или большую его часть, дополнительные издержки и прибыль лизингодателя.

После завершения срока лизингового соглашения (договора) лизингополучатель может купить объект сделки по остаточной (а не по рыночной) стоимости; заключить новый договор на меньший срок и по льготной ставке; вернуть объект сделки лизинговой компании.

О своем выборе лизингополучатель должен сообщить лизингодателю. Если в договоре предусматривается соглашение (опцион) на покупку предмета сделки, стороны заранее определяют остаточную стоимость объекта, сдаваемого в лизинг.

В зависимости от сектора рынка, где проводятся лизинговые операции, различают:

Внутренний лизинг, когда все участники сделки представляют одну страну.

Внешний (международный) лизинг - к нему относятся сделки, в которых хотя бы одна из сторон принадлежит разным странам. К этому же виду лизинга относят и сделки, проводимые лизингодателем и лизингополучателем одной страны, если хотя бы одна из сторон ведет свою деятельность и имеет капитал совместно с зарубежной фирмой.

Внешний лизинг, в свою очередь, подразделяется на импортный , когда зарубежной стороной является лизингодатель, и экспортный , когда зарубежной стороной является лизингополучатель.

По отношению к налоговым, амортизационным льготам различают лизинг:

С использованием льгот по налогообложению имущества, прибыли, НДС, различных сборов, ускоренной амортизации и т.п. Как пишет К. Г. Сусанян в своей книге “Самые выгодные сделки: лизинг, бартер, товарообмен с зарубежными партнерами” , данный тип лизинга широко применялся английскими и американскими фирмами в 80-е годы во внешнеэкономической сфере. Сделки базировались на получении лизингодателем налоговых льгот по инвестициям в машины и оборудование, которые сдавались в аренду за рубежом. Эти сделки организовывались таким образом, что лизингополучатели в своей стране делали амортизационные отчисления, пользуясь льготами при налогообложении, а рассчитывались с зарубежными лизингодателями по искусственно заниженным арендным ставкам, что становилось возможным ввиду использования налоговых скидок на инвестиции в оборудование, сдаваемое в аренду. К. Г. Сусанян приводит пример, хорошо иллюстрирующий такого рода сделки: четыре английские лизинговые компании в сделке с лизингом восьми самолетов “Боинг” стоимостью в 140 млн. долларов, закупив эту технику у американских фирм, сдали ее в лизинг тем же американским фирмам. Суммарная налоговая скидка составила около 20 млн. долларов. В ряде случаев возможность получения льгот при операциях лизинга используется для проведения фиктивных операций лизинга. На Западе такого рода фиктивные операции преследуются посредством специальных статей в законах, регламентирующих лизинговую деятельность.

Без использования льгот.

По характеру лизинговых платежей осуществляется разделение лизинга по видам в зависимости от:

Вида лизинга (финансовый, оперативный) ;

Формы расчетов между лизингодателем и лизингополучателем :

а) денежные, когда все платежи производятся в денежной форме;

б) компенсационные, когда платежи осуществляются в форме поставки товаров, произведенных на сданном в лизинг оборудовании (по существу, это бартер) , или путем зачета услуг, оказываемых друг другу лизингополучателем и лизингодателем;

в) смешанные, когда применяются обе указанные формы платежа.

Состава учитываемых элементов платежа ( амортизация, дополнительные услуги, лизинговая маржа, страхование и т.д.) ;

Применяемого метода начисления :

а) с фиксированной общей суммой;

б) с авансом (депозитом) ;

в) с учетом выкупа имущества по остаточной стоимости;

г) с учетом периодичности внесения (ежегодные, полугодичные, ежеквартальные, ежемесячные ;

д) с учетом срочности внесения (в начале, середине или в конце периода платежа);

е) с учетом способа уплаты: равномерными равными долями; с увеличивающимися и уменьшающимися размерами (в зависимости от финансового состояния лизингополучателя и условий договора).

2 Расчет основных технико-экономических показателей участка (цеха)

Исходные данные

Затраты на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты (С_к) рассчитываются по формуле, а результаты представляются в виде таблицы (таблица 2).

история возникновения лизинга - student2.ru

гдеК_тр– коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы;

m – номенклатура применяемых комплектующих изделий или полуфабрикатов;

Д_kj – количество покупных комплектующих изделий или полуфабрикатов j-го вида на единицу продукции, шт.;

Ц_j– отпускная цена j-гo вида покупных комплектующих изделий или полуфабрикатов, ден. ед.

Таблица 2 – Расчет затрат на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты (С_к)

Наименование	Количество	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
Конденсатор0.1 мкФ
Конденсатор 22 пФ
Конденсатор470 мкФ
Конденсатор1 мкФ
МикросхемаPST529
Микросхема 78L05
МикроконтроллерAT90S2313
Капсюль звукоизл-ийНСМ1212А
Светодиод LED 03 мм
Резистор 4.7 кОм
Резистор 1 кОм
Резистор 270 кОм
Резистор 10 Ом
Двухразрядный индикатор LED 2DIG
Стабилитрон15 В, 1.5 Вт
Диодный мостDB107
ТранзисторВС548
Кварцевый резонатор4 МГц
Кнопка (без фиксации)
Реле 220 В /12 В, 5 А
Разъем клеммный2-контактныйED500V-2×5
Разъем клеммный, 3-контактныйED500V-3X5
Панелька под микросхемуDIP-20
Плата печатная
Корпус
Итого
Транспортно-заготовительные расходы
Всего

Затраты на сырье и материалы (С_м) рассчитываются по формуле, а результаты представляются в виде таблицы (таблица 3).

история возникновения лизинга - student2.ru

где i = 1, ..., n – количество видов материала;

H_m_i– норма расхода материала i-го вида на одно изделие в принятых единицах измерения;

Y_m_i– оптовая цена единицы i-го вида материала, руб.;

К_тр – коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы приобретенных материалов (для изделий радиоэлектронной промышленности коэффициент К_тр можно принять равным 1...5 % от прейскурантной стоимости материалов).

Таблица 3 – Расчет затрат на сырье и основные материалы(С_м)

Наименование материала	Единица измерения	Норма расхода на изделие	Цена за единицу, руб.	Сумма руб.
Стеклотекстолит	кг	0.0315
Припой ПОС-61	кг	0.0372
Флюс ФЗ	кг	0.0992
Спирт этилированный технический	л	0.0992
Лак УР321	кг	0.017
Хлорное железо	кг	0.017
Краска маркировочная	кг	0.01
Итого
Транспортно-заготовительные расходы
Всего

Трудоемкости работ в нормо-часах определяются следующим образом:

история возникновения лизинга - student2.ru

Т_з = Т_монт*0,4;

Т_о = Т_монт*0,8;

Т_с = Т_монт*0,7;

Т_рег = Т_монт*0,3.

Количество операций на изготовление изделия (блока) соответствует количеству выводов (паек), подлежащих монтажу.

Результаты расчета заносятся в таблицу 4.

Таблица 4 – Трудоемкость изготовления изделий

Наименование работы	Условное обозначение	Трудоемкость изготовления разработанного изделия, нормо-ч
Заготовительные	Т_З	0.11
Обрабатывающие	Т_О	0.22
Сборка	Т_С	0.2
Монтаж	Т_М	0.28
Регулировка	Т_рег	0.08
Итого	Т_шт	0.89

Таблица 5 содержит дополнительные данные для дальнейших расчетов.

Расчет часовой тарифной ставки, осуществляется по формуле:

история возникновения лизинга - student2.ru

где C_т1 – часовая тарифная ставка первого разряда (10 тысяч рублей);

К_тi – тарифный коэффициент, соответствующий і-му разряду.

Наименование	Условное обозначение	Разрабатываемое изделие
1. Разряд выполняемых работ: - Заготовительные - Обрабатывающие - Сборка - Монтаж - Регулировка	Р_з Р_о Р_с Р_монт Р_р
2. Часовая тарифная ставка рабочих с нормальными условиями труда: - заготовительные, руб. - обрабатывающие, руб. - сборка, руб. - монтаж, руб. - регулировка, руб.	С_з С_о С_с С_м С_рег
3. Выполнение норм основными рабочими, %	ПВ
4. Коэффициент качества труда	КТ	0,96
5. Норма амортизации, %	Н_а

Таблица 5 – Дополнительные данные для расчета

Прежде чем приступить к расчетам, следует определить программу запуска (N_з)

история возникновения лизинга - student2.ru

ГдеN_в – программа выпуска, шт.;

КТ – коэффициент качества труда.

Заключение

Вданнойкурсовойработебыларассмотренатемализингаилизинговыхотношений.Длястимулированияинвестицийвпроизводственнуюсферу, дляобновленияпромышленногопотенциала, дляповышенияконкурентоспособностиотечественныхпроизводителей, нужносоздаватьусловия, прикоторыхонистремилисьбыразвиватьлизинговыеотношения. Дляэтого, впервуюочередь, следуетдобиватьсяпоявлениялизинговыхсделоксдостаточнодлительнымисрокамидействия (неменеетрехлет) ,таккакименнотакиедоговорыбудутнестиреальныеинвестициивэкономику. Необходимоеслинеосвободить, тохотябыснизитьналогнаприбыль, полученнуюлизингодателямиотреализациидоговоровполизингусосрокомдействиятрииболеелет. Такжеследуетстимулироватьбанкипредоставлятькредитылизинговымкомпаниям, которыезаключаютдлительныедоговоры. Кромеэтого, необходиморассмотретьвозможностьснижениятаможенныхпошлининалоговпотоварам, ввозимымнатерриториюРБиявляющимисяобъектамимеждународногофинансовоголизинга.

Можносполнойуверенностьюсказать, чтолизингвнашейстранепостепеннобудетвсебольшенаращиватьсвоиоборотыиигратьвсеболеевесомуюрольвэкономикеБеларуси.

Также были проведены расчеты основных технико-экономических расчетов участка (цеха), в ходе которых выяснилось, что налаживать массовое производство разрабатываемого изделия не выгодно из-за того что устройство не имеет широкого применения, не отличается особой надежностью,а его цена выросла.

Литература

1 Бондарь, А.В., Воробьёв, В.А. Микроэкономика / А. В. Бондарь, В. А. Воробьев. – Минск : БГЭУ, 2007. – 415с.

2 Власов, Г.Н, Желтова, А.М. Государственное регулирование экономики : учебное пособие/ Г. Н. Власов, А. М. Желтова. - Н.Новгород: Академия государственной службы,1998. - 245 с.

3 Ильин, А.И. Планирование на предприятии / А.И. Ильин. – Минск : Новое издание, 2011. – 662 с.

4 Экономика, организация и планирование промышленного производства / под общ.ред. Т.В. Карпей, Л.С. Лазученковой. – 2-е изд., испр. и доп. – Минск : Дизайн ПРО, 2001. – 272 с.

5 Санько, Г.Г. Монополия и конкуренция / Г. Г. Санько. – Минск : БГЭУ, 1999. – 302 с.

СписокИнтернет-ресурсов

6 Управление антимонопольной и ценовой политики Мингорисполкома // Минский городской исполнительный комитет[электронный ресурс]. – 2013. – Режим доступа: http://minsk.gov.by/ru/org/8639/attach/eb32e76/. – Дата доступа: 20.10.2013.