Порядок и сроки уплаты (ст. 346.9):
1 часть налога уплачивается по итогам полугодия авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
2 часть налога уплачивается по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.3 ст.346.9 НК уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года).
В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена (пп. 2 п.1 ст. 346.10 НК РФ).
Налоговая декларация: По итогам налогового периода декларация предоставляется не позднее 31 марта года следующего за отчетным.
При применении ЕСХН налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик должен сам рассчитать налог по правилам, установленным НК РФ. По итогам отчетного периода необходимо рассчитать сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме".
Налоговый период (ст. 346.7): календарный год. Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.
Отчетный период: полугодие.
,
Подтема 4: Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Единый налог на вмененный доход является специальным налоговым режимом и относится к группе региональных налогов, устанавливается главой 26.3 НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами местных органов власти.
Система ЕНВД является жесткой системой налогообложения для отдельных видов деятельности, которую можно совмещать с другими режимами налогообложения.
ЕНВД устанавливается для определенных видов деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, к которым разрешено применять налог ЕНВД довольно невелик, и почти вся деятельность затрагивает работу бизнеса с населением, то есть с физическими лицами:
1) оказание бытовых услуг населению;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
4) оказание услуг платных стоянок (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, (осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг);
6) оказание услуг розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны; с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7) оказание услуг розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, (осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется);
9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями,(использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров);
13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
В той же статье 346.26 приведен ограничительный перечень организаций (договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) или договор доверительного управления имуществом, крупнейшие налогоплательщики), и видов деятельности, которые не вправе переходить на систему ЕНВД, а также границы количественных показателей применения ЕНВД:
1. количество машин в автопарке при грузо- и пассажироперевозках не должно превышать 20 автомобилей;
2. торговая площадь магазина не должна превышать 150 кв.м. (данное ограничение действует для площади одного торгового зала. Если у налогоплательщика 3 магазина площадь каждого из которых по 100 кв.м., то применять ЕНВД можно);
3. площадь зала обслуживая посетителей объекта общественного питания не должна превышать 150 кв.м.;
4. площадь сдаваемых номеров гостиницы (отеля) не должна превышать 500 кв.м.,
5. численность сотрудников ООО или ИП более 100 человек. (при переходе на ЕНВД принимается среднесписочная численность сотрудников за предшествующий период (год).
6. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Налогоплательщики: ЮЛ и ИП, осуществляющие виды деятельности в соответствии со ст. 346.26 НК РФ.
Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке, а ИП не обязаны вести БУ.
Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах.
При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности на ЕНВД учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью на ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет:
- имущества,
- обязательств,
- хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности на ЕНВД, и предпринимательской деятельности с иным режимом налогообложения.
При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Объект налогообложения (ст. 346.29 НК РФ): величина вмененного дохода налогоплательщика, рассчитанная в соответствии с методологией представленной в НК РФ, т.е. сумма вмененного дохода определяется предприятием и предпринимателем по расчету и не соответствует фактически полученному доходу.
Налоговая база (ст. 346.29 НК РФ): определяется как произведение базовой доходности на величину финансового показателя и на систему корректирующих коэффициентов. Базовая доходность определяется НК РФ, а система коэффициентов устанавливается законодательством субъектов РФ и местным законодательством на территории муниципальных образований.
Ставка налога (ст. 346.31 НК РФ): 15%.
С 2016г. на основании изменений ФЗ (федерального закона) №232 ФЗ региональные власти вправе устанавливать льготный размер налоговой ставки ЕНВД в пределах от 7,5% до 15%.