Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО)
ИП	ООО
Подразумевает под собой налог НДФЛ 13% с прибыли и налог НДС 18% (бывает 10 и 0%, но это редкие особе случаи, которые мы не будем рассматривать) с продажи, который можно уменьшить на, так называемый, «купленный» НДС. «Купленный НДС» подтверждается входящими счет-фактурами от Ваших поставщиков. Счет-фактуры должны выставлять и Вы при каждой продаже вместе с товарной накладной или актом об оказании услуг.	На ОСНО фирмы так же, как на ИП платят НДС НДС 18% (бывает 10 и 0%, но это редкие особе случаи, которые мы не будем рассматривать) с продажи, который можно уменьшить на, так называемый, «купленный» НДС. «Купленный НДС» подтверждается входящими счет-фактурами от Ваших поставщиков. Счет-фактуры должны выставлять и Вы при каждой продаже вместе с товарной накладной или актом об оказании услуг. А так же налог на прибыль – 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков. Кроме того, при наличии имущества ООО и транспорта начисляются налоги на имущество и на транспорт, сдаются соответствующие декларации

Если Ваши доходы чуть больше или равно расходам, это система налогообложения, возможно, будет подходящей для Вашего бизнеса.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Для ИП и ООО применяется обе УСН: Доходы 6% и Доходы, уменьшенные на расходы 15 % (5% для ХМАО на 2015 год в соответствии с Законом Ханты-Мансийского автономного округа- Югра № 166-ОЗ от 30.12.2008 и Законом ХМАО-Югры от 27 сентября 2015 года N 105-оз).

Как правило, УСН доходы 6% применяют ИП и ООО, занимающиеся оказанием услуг, которые не требуют больших затрат. Налоговой базой являются только Ваши доходы.

УСН доходы, уменьшенные на величину расходов применяют обычно те, кто занимается оптовой торговлей, интернет магазином и теми видами услуг, которые не подходят под ЕНВД или патент.

Нельзя применять УСН: Запрещено производство подакцизных товаров (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.); Запрет на применение банками, ломбардами, инвестфондами, страховщиками, НПФ, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, частными нотариусами и адвокатами. Полный перечень см. в ст. 346.12 (3) НК РФ. Ограниченное количество работников: до 100 сотрудников Уже работающее ООО не может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подают уведомление о переходе, ее доходы превысили 45 млн. рублей. Для ИП такого ограничения нет. Дополнительно – ООО и ИП, получившие в течение года доходы сверх 60 млн. рублей, теряют право на УСН. Лимит в 60 млн. рублей каждый год умножают на коэффициент-дефлятор, в 2014 году он равен 1,067, а предельная сумма доходов – 64,02 млн. руб.

Соответственно расчет налога УСН труда не составляет. При объекте налогообложения доходы мы считаем сумму дохода от предпринимательской деятельности и умножаем на 6%.

При объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, мы так же считаем доходы от предпринимательской деятельности, расходы, согласно статье 346.16 НК РФ и умножаем на 5%. В случае, если доход меньше или почти равен расходу, начисляется и уплачивается 1% с дохода.

Налог на УСН уплачивается авансовыми платежами ежеквартально и его можно уменьшить, как рассказывалось выше на уплаченные страховые взносы.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

Налог ЕНВД не зависит от размера доходы бизнеса и определяется по формуле: ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Размер налога зависит от размера физического показателя. Физическим показателем для каждого вида деятельности свой.

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12 000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в квадратных метрах)
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспорт­ных средств, используемых для перевозки грузов
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Посадочное место
Розничная торговля, осуществ­ляемая через объекты стационар­ной торговой сети, имеющей торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)
Розничная торговля, осуществ­ляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в кото­рых не превышает 5 квадратных метров	Торговое место
Розничная торговля, осуществ­ляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в кото­рых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места в квадратных метрах
Разносная(развозная)торговля (за исключением торговли под­акцизными товарами, лекарст­венными препаратами, изделия­ми из драгоценных камней, ору­жием и патронами к нему, мехо­выми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Оказание услуг общественного питания через объекты органи­зации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслужива­ния посетителей (в квадратных метрах)
Оказание услуг общественного питания через объекты органи­зации общественного питания, не имеющие залов обслужива­ния посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автомати­ческой сменой изображения	Площадь информацион­ного поля наружной рек­ламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах)
Распространение и (или) раз­мещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информацион­ного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информацион­ного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах- роспусках, речных судах	Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, автомоби­лей легковых и грузовых прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, реч­ных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы	10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального поме­щения (в квадратных метрах)
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной тор­говой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объек­тов организации общественного питания, не имеющих залов об­служивания посетителей,в кото­рых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта ор­ганизации общественного пита­ния не превышает 5 квадратных метров	Количество торговых мест, переданных во временное владение и (или)в пользование другим хозяйствующим субъектам
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной тор­говой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объек­тов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного тор­гового места, объекта нестацио­нарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 квадрат­ных метров	Площадь торговых мест, переданных во временное владение и(или)в поль­зование другим хозяйст­вующим субъектам (в квадратных метрах)
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участ­ков площадью, не превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объек­тов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей	Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или)в пользование
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участ­ков площадью, превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объек­тов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей	Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах)

Для расчета налога ЕНВД необходимо знать коэффициенты К1 и К2

С первого квартала 2015 года К1 = 1,798

К2 принимают на местном уровне и как правило его размер практически никогда не меняется. Размер коэффициента К2 Вы можете узнать в Вашей ИФНС, либо на сайте администрации города, как правило он там выложен. Для примера возьмем К2 = 1

Чтобы рассчитать сумму налога ЕНВД за 1 квартал необходимо:

Сумму налоговой базы для Вашего кода вида предпринимательской деятельности умножить на количество физических показателей, К1, К2 и на количество месяцев, в квартале их три. Таким образом мы получаем сумму налоговой базы за 1 квартал. Эту сумму мы умножаем на 15% и получаем налог ЕНВД.

Например, рассмотрим оказание бытовых услуг, к примеру услуги парикмахера:

Налоговая база 7500 рублей, физический показатель – количество сотрудников, включая предпринимателя. Если предприниматель один, то:

Налоговая база=7 500 х 1 (физический показатель) х 1,798 (К1) х 1 (К2) х 3 (месяца в квартале) = 40 455 рублей Налог ЕНВД = 40 455 х 0,15 = 6 068,25 р.

Налог ЕНВД можно уменьшить на фактически уплаченные страховые в течение отчетного периодавзносы ПФР: если ИП без сотрудников до 100%, если с сотрудниками не более, чем на 50%!

А значит, что если ИП без сотрудников, как в нашем примере, оплатил в течение первого квартала взносы ПФР в размере 5 788,33 рублей, то Налог ЕНВД может уменьшить = 6 068,25 – 5 788,33 = 279,92

Итого к уплате ЕНВД за первый квартал – 279,92 рублей!