Налоговые ставки (ст. 164 НК РФ).
По НДС установлены ставки, в зависимости от вида облагаемой операции и товаров, работ, услуг:
| Виды ставок | Размер ставок | Хозяйственные операции |
| Основные ставки | 0 % (п.1 ст.164 НК РФ) | По операциям реализации: - товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы подтверждающих документов; - услуг по международной перевозке товаров; - другим экспортным операциям. |
| 10 % (п. 2 ст. 164 НК РФ) | По операциям реализации: - продовольственных товаров (по перечню утв. пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908); - товаров для детей (по перечню пп.2 п.2 ст. 164 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908); - периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (по перечню утв. Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 №41); - реализации медицинских товаров (по перечню, установленному пп.4 п.2 ст.164 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688). | |
| 18 % | По всем операциям реализации, не перечисленным выше. | |
| Расчетные ставки | 10/110 % (п. 4 ст. 164 НК РФ) | Применяются в следующих случаях: - при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ; - при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав; - при удержании налога налоговыми агентами; |
| 18/118 % (п.4 ст.164 НК РФ) |
Общие правила исчисления НДС.
НДС определяется исходя из налоговой базы и налоговой ставки:
НДС=НБ*Ст, где:
НБ - налоговая база;
Ст - ставка налога.
Правила исчисления НДС:
1. НДС исчисляется по тем операциям, по которым налоговая база определена и момент ее определения приходится на данный налоговый период.
2. Налог исчисляется отдельно по налоговым базам, облагаемым по различным налоговым ставкам.
3. Налог определяется по каждому виду операций.
4. По итогам налогового периода общая сумма НДС исчисляется в отношении операций, которые являются объектом налогообложения.
5. Исчисленный по налоговой базе НДС, подлежит корректировке на сумму налогового вычета и сумму восстановленного налога.
Основные принципы ведения налогового учета по НДС.
| Продавцы ведут: | Покупатели ведут: |
| - выставляют счета-фактуры, - книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению). | - книги покупок (п. 3 ст. 169 НК РФ). |
| Порядок действий: 1) Выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) покупателям на бумаге или в электронной форме, подлежат: - регистрации в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 Правил ведения книги продаж). 2) В книге продаж регистрируются счета-фактуры, которые выписаны (выставлены) (п. 3 Правил ведения книги продаж): - при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе безвозмездной передаче, а также за наличный расчет); - получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе при безденежных формах расчетов; - получении средств, увеличивающих налоговую базу; - выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления; - передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд; - возврате принятых на учет товаров; - исполнении обязанностей налоговых агентов; - осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). | Порядок действий: 1) В книге покупок регистрируются счета-фактуры, выставленные продавцами по мере возникновения права на налоговый вычет (п. 1, 2 Правил ведения книги покупок). |
Счет-фактура, корректировочный счет-фактура (ст. 169 НК РФ)
Счет-фактура – документ налогового учета. Счет-фактура является одним из обязательных документов, на основании которого предоставляется вычет НДС.
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС» утверждены:
- счета-фактуры,
- корректировочные счета-фактуры,
- журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур,
- книга покупок,
- книга продаж.
Два вида счетов-фактур:
1) Счет-фактура:
а) Счет-фактура (первичный),
б) Исправленный счет-фактура,