Специальность 080110 «Экономика

Курсовая работа

на тему

«Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности

предприятия (организации)»

на примере ФГУП «УАПО»

Специальность 080110 «Экономика

и бухгалтерский учет» Учебная дисциплина «Анализ финансово-

Хозяйственной деятельности»

Выполнил курсант гр. 31-БУ

Гильмуллина Р. Х.

К защите допускаю: Оценка ______________

Преподаватель ________/З.А Зиязова/ Преподаватель ________/З.А Зиязова/

Дата ________ Дата ________

Уфа 2006

Содержаниестр.Введение…………………………………………………………………………...…3 Раздел 1. Организационно-экономическая характеристика предприятия (организация)……………………………………………………………………………....51.1 История развития и местонахождение предприятия………………...…...51.2 Природные и экономические условия предприятия……………...………8 1.3 Специализация, размеры предприятия и его отраслей……………….…10 1.4 Экономические показатели работы предприятия……………………….11Раздел 2. Расчетная часть………………………………………………………….132.1 Анализ производства и реализации продукции…………………………132.2 Анализ состояния и эффективного использования основных средств………………………………………………………………………..172.3 Анализ эффективности использования материальных ресурсов…………………………………………………………………………….192.4 Анализ использования трудовых ресурсов……………………………...222.5 Анализ затрат на производство…………………………………………...262.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия…………..322.7 Оценка финансового состояния и деловой активности предприятия…………………………………………………………………………...36Раздел 3. Поиск резервов и путей улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия………………………………………………………….....43 Заключение (выводы и предложения)……………………………………………46Список использованной литературы…………………………………………...…48Приложения………………………………………………………………………

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастают значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансово-хозяйственной деятельности.

Результаты такого анализа нужны прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится комплексный финансово-хозяйственный анализ предприятия.

Целью данной работы является комплексный финансово-хозяйственный анализ состояния предприятия как инструмента для проведения мероприятий по улучшению его финансово-хозяйственного состояния и стабилизации положения.

Работа состоит из 3 частей: «Организационно-экономическая характеристика предприятия (организации)»; «Расчетная часть»; «Поиск резервов и путей улучшения финансово-хозяйственной деятельности».

При выполнении настоящей работы были использованы специальные литературно-справочные источники: финансовые справочники, учебники.

Главная цель данной работы – исследовать финансово-хозяйственное состояние предприятия ФГУП «УАПО», выявить основные проблемы финансово-хозяйственной деятельности и дать рекомендации по управлению финансами.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:

- предварительный обзор баланса и анализ его ликвидности;

- характеристика имущества предприятия: основных и оборотных средств и оборачиваемостей, выявление проблемы;

- характеристика источников средств предприятия: собственных и заемных;

- оценка финансовой устойчивости;

- анализ прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности.

Объектом исследования является Федеральное Государственное Унитарное предприятие «УАПО». Предмет анализа финансовые процессы предприятия и конечные производственно-хозяйственные результаты его деятельности.

При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы:

- горизонтальный анализ;

- анализ коэффициентов (относительных показателей);

- сравнительный анализ.

ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

ФГУП «Уфимское Агрегатное Производственное Объединение»

Экономические показатели работы предприятия (организации)

В результате обзора технико-экономических показателей деятельности ФГУП «УАПО» (табл. 2) за 2006 год выявилось, что на конец периода:

· произошел рост выручки от реализации на 2927 тыс. руб. (15477-12550) за счет сокращения затрат на рубль реализации на 25,7 руб. (66,1 – 91,8);

· увеличилась прибыль на 2370 тыс. руб. (11970-9600);

· произошло снижение рентабельности продаж на 0,74% (18,04-18,78);

· выросла рентабельность капитала на 3,4% (71,7-68,3);

· удорожали основные фонды предприятия на 7500 тыс. руб.(25000-17500), но за счет роста прибыли фондоотдача выросла на 0,24 тыс. руб. (4,24-4,0);

Таблица 2

Технико-экономические показатели деятельности ФГУП «УАПО»

За 2006 год (тыс. руб.)

Показатель	На начало периода	На конец периода
Выручка от реализации продукции
Затраты на рубль реализации	91,8	66,1
Прибыль
Рентабельность продаж	18,78	18,04
Рентабельность капитала	68,3	71,7
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
Фондоотдача	4,0	4,24
Среднесписочная численность работников
Производительность труда	62,75	77,4
Оборачиваемость оборотных средств	1,7	1,4

· среднесписочная численность работников осталась неизменной, но ввиду стопроцентной обеспеченности трудовыми ресурсами, производительность труда выросла на 14,65 тыс. руб. (77,4-62,75);

· незначительно сократилась оборачиваемость средств - на 0,3 оборота (1,4-1,7).

Раздел 2.Расчетная часть

За 2006 год (чел.)

Категория работников	План	Факт	Процент обеспеченности
Среднесписочная численность производственного персонала
В том числе рабочие			102,5
Инженерно-технические работники и служащие			90,0

Из таблицы 10 видно, что среднесписочная численность производственного персонала фактически соответствует плану, в то время как число рабочих превысило план на 2,5%, и инженерно-технических работников и служащих – привело к снижению обеспеченности последними на 10%, что может вызвать снижение эффективности использования оборудования, машин, механизмов.

Таблица 15

ФГУП «УАПО», тыс. руб.

Показатель	План	Факт	Изменение
Прибыль от реализации продукции			+1 940
Выручка от реализации продукции			+14 120
Объем выпуска продукции			+20 320
Материальные затраты			+10600
Рентабельность продаж, %	18,78	18,04	-0,74
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции	1,03	0,962	-0,068
Материалоотдача, руб.	2,286	2,2	-0,086
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп.	44,22	38,20	-6,02

Из табл. 15 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат ФГУП «УАПО» снизилась на 6,02 коп., или 14%, в том числе за счет изменения:

а) материалоотдачи

∆МО * Дв_пл * R_рппл= (-0,086) * 1,03* 18,78 = -1,66 коп.;

б) доли реализованной продукции в общем объеме ее производства

МОф * ∆Дв_пл * R_рппл = 2,2 * (-0,068) * 18,78 = -2,80 коп.;

в) рентабельности продаж

М0_{ф *}Дв_{ф *}∆R_рп= 2,2 * 0,962 * (-0,74) = - 1,56 коп.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс.руб.

Показатель	Базовый период 2005 год	Отчетный период 2006 год	Изменение (+;-)
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров и услуг (В)			+21000
Полная себестоимость реализованной продукции (З)			+14840
Прибыль (П)			+6160

П=В-З

П (п)=100800-70560=30240 тыс.руб.

П (ф)=121800-85400=36400 тыс.руб.

Вывод: Результаты расчетов в таблице 17 показывают , что наблюдается заметный рост прибыли в отчетном 2006 году по сравнению с базовым на 6160 тыс.руб. Это может быть обусловлено в основном увеличением среднереализационных цен. Соответственно наблюдается рост выручки на 21000 тыс.руб. Росту прибыли (так же выручки) способствовали так же изменения в структуре товарной продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес продукции.

Рентабельность- это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д);они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Таблица 18

Анализ баланса предприятия

Наименование статьи	Актив	Актив	Отклонение (+;-)
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы			+500
Основные средства			+4500
Долгосрочные вложения			-
Итогопо разделу 1			+5000
II. Оборотные активы
Запасы			+3700
В том числе: сырье и материалы			+2500
незавершенное производство			+700
готовая продукция			+500
Дебиторская задолженность			+500
Краткосрочные финансовые вложения			-600
Денежные средства			+1800
Итого по разделу II	21 600		+5400
БАЛАНС	41 600		+10400
Наименование статьи	Пассив	Пассив
III. Собственный капитал
Уставный капитал			-
Добавочный капитал			+3300
Резервный капитал			+100
Нераспределенная прибыль			+1500
Итого по разделу III			+5900
IV. Долгосрочные обязательства	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства
Кредиты банков			+2300
Кредиторская задолженность			+220
В том числе: поставщикам и подрядчикам			+1300
персоналу по оплате труда			+180
бюджету			+400
по авансам полученным	-
прочие кредиторы			+70
Итого по разделу V			+4500
БАЛАНС			+10400

Вывод: По данным таблицы 19 видно, что предприятие на начало 2005 года имеет активов на сумму 41600 тыс.руб. и обязательств на ту же сумму. В 2006 году показатели выше данных на +10400 тыс.руб. (52000 тыс.руб-41600 тыс.руб.)

Актив показывает размещение средств предприятия, а пассив- откуда взялись средства для их размещения. Собственный капитал ФГУП «УАПО» составляет 34000 тыс.руб. за отчетный 2006 год, данный показатель возрос на +5900 в результате увеличения доходов от производственной деятельности. Задолженность кредиторам 7500 тыс.руб. наблюдается рост данного показателя по сравнению с плановым 2005 годом на 2200 тыс.руб. (7500 тыс.руб.- 5300 тыс. руб.)

Таким образом в базовом 2006 году ФГУП «УАПО» работают не в убыток, по данным 2006 года по сравнению с 2005 годом наблюдается увеличение запасов

· Сырья и материалов на 2500 тыс. руб. (8000 тыс. руб.- 5500 тыс. руб.)

· Готовой продукции на 500 тыс. руб. (2800 тыс.руб.-2300 тыс.руб.)

· Денежных средств на 1800 тыс.руб. (7400 тыс.руб.-5600 тыс.руб.)

В общем запасы на 2005 год составляют 10300 тыс. руб., а на 2006 год 14000 тыс.руб. Отклонение равно +3700 тыс.руб.

На увеличение данных показателей влияет, в большей степени, рост спроса на товары выпускаемые ФГУП «УАПО»

В структуре активов значительно увеличилась доля оборотных активов в 2006 году, что само по себе не плохо, так как в результате этого ускоряется оборачиваемость совокупного капитала. Хотя этот рост может быть вызван и ростом дебиторской задолженности.

Задачами анализа являются:

· Изучение состава, структуры и динамики источников формирования и размещения капитала предприятия;

· Выявление факторов изменения их величины;

· Оценка уровня финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала);

Капитал- это средства, которыми располагает предприятие для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних) так и за счет заемных (внешних) источников

Уставный капитал -это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. Он формируется в процессе первоначального инвестирования средств.

Добавочный капитал -как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости.

Резервный капитал включаетостатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемые в соответствии с законодательством.

Основным источником пополнения собственного капитала является чистая (нераспределенная) прибыль предприятия, которая остается в обороте предприятия в качестве внутреннего источника самофинансирования долгосрочного характера.

Заемный капитал - это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги.

Таблица 20

Анализ дивидендных выплат

Показатель	Уровень показателя, тыс. руб.	Изменение (+;-)
2005г.	2006 г.
Сумма балансовой прибыли			+7500
Прибыль от реализации продукции			+6160
Выручка от реализации продукции		121 800	+21000
Себестоимость реализованной продукции			+14840
В том числе постоянные затраты			+8200
Налоги из прибыли			+2800
Проценты за кредит			+1500
Сумма выплаченных дивидендов			+1500
Годовой уровень инфляции, %			+10
Расход сырья и материалов		66 600	+12600
Отгруженная готовая продукция			+17490
Погашенная дебиторская задолженность			+12600
Отрицательный денежный поток за год			+20600
Просроченная дебиторская задолженность, %	7,2	10,8	+3,6
Просроченная кредиторская задолженность, %	1,5	3,3	+1,8

Сумма выплаченных дивидендов ФГУП «УАПО» в 2005 году составила 6500 тыс.руб., что на 1500 тыс.руб. меньше суммы выплаченной в 2006 году (составила 8000 тыс.руб.).Увеличение дивидендных выплат один из признаков того, что анализируемое предприятие работает успешно и в него выгодно вкладывать капитал. Если бы прибыль предприятия уменьшалась, а проценты выплат увеличивались, то ситуация может измениться работа предприятия считалась бы убыточным. Но данная ситуация не наблюдается в работе ФГУП «УАПО» по таблице 23(прибыль увеличилась в 2006 г. на 6160 тыс. руб.).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведенного исследования на тему «Комплексный анализ деятельности предприятия» сформировались следующие выводы и предложения.

В ходе обзора технико-экономических показателей деятельности ФГУП «УАПО» за 2006 год выявилось, что на конец периода: произошел рост выручки от реализации за счет сокращения затрат на рубль реализации; увеличилась прибыль; произошло снижение рентабельности продаж; выросла рентабельность капитала; удорожали основные фонды предприятия, но за счет роста прибыли фондоотдача выросла; среднесписочная численность работников осталась неизменной, но ввиду стопроцентной обеспеченности трудовыми ресурсами, производительность труда выросла; незначительно сократилась оборачиваемость средств.

План по производству изделий с использованием электропроводов перевыполнен в основном из-за увеличения количества закупленных электропроводов и более экономного их использования. В результате сверхплановых отходов материала выпуск продукции уменьшился.

Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции ФГУП «УАПО» можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д.

В ФГУП «УАПО» в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Достигнута некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость снизилась.

Более высокий уровень материалоемкости имеют пылесосы «Ракета» и он выше планового из-за использования более дорогих видов материалов.

За счет использования более качественных материалов сумма затрат ФГУП «УАПО» возросла на 5300 тыс. руб., а стоимость произведенной продукции — на 4700 тыс. руб.

В отчетном году прибыль на рубль материальных затрат ФГУП «УАПО» снизилась на или 14%, в том числе за счет изменения: реализованной продукции в общем объеме ее производства и рентабельности продаж.

ФГУП «УАПО» предусматривают повышенные требования к парку основного оборудования, технологии, уровню квалификации, качеству, службе маркетинга и т. д.

В условиях рыночной экономики товаропроизводитель ФГУП «УАПО» при разработке нормативной базы должен предусматривать реакцию рынка на изменение цен, поэтому при формировании норм он ориентируется, прежде всего, на собственную выгоду, которая может быть достигнута только при условии, что экономия от внедрения более прогрессивных материалов в стоимостном выражении будет больше разницы цен до и после проведения мероприятия.

Основным методологическим принципом определения оптимального уровня запасов ФГУП «УАПО» является принцип минимизации совокупных издержек - суть данного подхода достаточно проста: 1) любой уровень запасов генерирует определенную величину издержек для предприятия; 2) эти издержки неоднородны.

Итак, повышение эффективности промышленного производства в значительной степени зависит от уровня использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Между тем в последние годы растет удельный вес материальных затрат в производстве промышленной продукции

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон РФ № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете » от 21.11.96.

2. Положение о подведение итогов работы промышленных предприятий РБ, утверждено постановлением Кабинета Министров РБ от 16 мая 2000 года № 44.

3. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия: Утверждены приказом Министерства экономики РФ от 01.10.1997г. №118 и др.

4. Приказ от 23 января 2001г. № 16 об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организации».

5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ № 170 от 26.12.1994г.

6. Положение по бухгалтерскому учету « Учетная политика предприятий », утвержденное приказом Минфина РФ № 100 от 28 июля 1994 г. (ПБУ 1/94 ).

7. Положение по бухгалтерскому учету « Бухгалтерская отчетность организаций », утвержденное приказом Минфина РФ № 10 от 8 февраля 1996 г.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. № 56, с учетом изменений, утвержденных приказами Минфина РФ от 28.12.1994 г. № 173, от 27.03.1996 г. № 91, от 17.02.1997 г. № 15.

9. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия // Под ред. А.И.Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

10. Анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие // М.Н.Фурсова, А.А.Ильин, Л.В. Моисеева; ВГУЭС. Владивосток, 2000. с.74.

11. Аналитический обзор ФГУП «УАПО».

12. Баканов М.И и др. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2000. 416с.

13. Борисов Л. Анализ финансового состояния предприятия // Экономика и жизнь: бухгалтерское приложение 2000. № 5..

14. Бурцев В.В. Ревизия финансовой системы предприятия // Менеджмент в России и за рубежом. – 2000. - №3.

15. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ материальных ресурсов предприятия // Системы и проекты. Корпоративный менеджмент. – 2002.

16. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2002.

17. Ковалев А.И. и др. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.

18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2002.

19. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

20. Фомина Е. Рекомендации по анализу финансового состояния предприятия.// «НЭГ». 2000г. № 10, с.5.

21. Экономический анализ // Под ред. Л.Т.Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 615 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Таблица 1

Баланс предприятия ФГУП «УАПО» на 1 января 2005 г. (тыс.руб.)

Наименование статьи	Актив
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Долгосрочные вложения
Итогопо разделу 1
II. Оборотные активы
Запасы
В том числе: сырье и материалы
незавершенное производство
готовая продукция
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Итого по разделу II	21 600
БАЛАНС	41 600
Наименование статьи	Пассив
III. Собственный капитал
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства	-

V. Краткосрочные обязательства
Кредиты банков
Кредиторская задолженность
В том числе: поставщикам и подрядчикам
персоналу по оплате труда
бюджету
по авансам полученным	-
прочие кредиторы
Итого по разделу V
БАЛАНС

Таблица 2

Баланс предприятия ФГУП «УАПО» на 1 января 2006 г. (тыс.руб.)

Наименование статьи	Актив
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Долгосрочные вложения
Итогопо разделу 1
II. Оборотные активы
Запасы
В том числе: сырье и материалы
незавершенное производство
готовая продукция
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Итого по разделу II
БАЛАНС
Наименование статьи	Пассив
III. Собственный капитал
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства	-
V. Краткосрочные обязательства
Кредиты банков
Кредиторская задолженность

Продолжение таблицы 2

В том числе: поставщикам и подрядчикам
персоналу по оплате труда
бюджету
по авансам полученным
прочие кредиторы
Итого по разделу V
БАЛАНС

Таблица 3

Баланс предприятия ФГУП «УАПО» на 1 января 2006 г. (тыс.руб.)

Наименование статьи	Актив
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Долгосрочные вложения
Итогопо разделу 1
II. Оборотные активы
Запасы
В том числе: сырье и материалы
незавершенное производство
готовая продукция
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Итого по разделу II
БАЛАНС
Наименование статьи	Пассив
III. Собственный капитал
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства	-
V. Краткосрочные обязательства
Кредиты банков
Кредиторская задолженность

Продолжение таблицы 3

В том числе: поставщикам и подрядчикам
персоналу по оплате труда
бюджету
по авансам полученным
прочие кредиторы
Итого по разделу V
БАЛАНС

Таблица 4

Справка к балансу ФГУП «УАПО»

Показатель	Уровень показателя, тыс. руб.
2001г.	2002 г.
Сумма балансовой прибыли
Прибыль от реализации продукции
Выручка от реализации продукции		121 800
Себестоимость реализованной продукции
В том числе постоянные затраты
Налоги из прибыли
Проценты за кредит
Сумма выплаченных дивидендов
Годовой уровень инфляции, %
Расход сырья и материалов		66 600
Отгруженная готовая продукция
Погашенная дебиторская задолженность
Отрицательный денежный поток за год
Просроченная дебиторская задолженность, %	7,2	10,8
Просроченная кредиторская задолженность, %	1,5	3,3