Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования

Выработкой называют количество работы произведенной одним рабочим. Используя показатель выработки можно измерить различные виды работы: производство благ, предоставление услуг реализацию благ.

Условно-натуральный метод расчета производительности труда (Птун):

Птун = количество выпущенной продукции в усл.ед. / количество рабочих (7)

Трудоемкость (Т):

Т = рабочее время / количество продукции (8)

Исходные данные для факторного анализа объема валового выпуска продукции представлены в таблице 15.

Таблица 15 - Исходные данные для факторного анализа объема валового выпуска продукции

Показатель	План	Факт	Отклонение
Валовой выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.			+4800
Среднегодовая численность производственного персонала (ЧПП)			+2
В том числе рабочих			+5
Удельный вес рабочих в общей численности работников (Уд)		81,68	+1,68
Отработано дней одним рабочим за год (Д)			–10
Отработано часов всеми рабочими, ч			–9570
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)	7,95	7,8	–0,15
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. (ГВ)		499,01	+19,01
Выработка рабочего:
среднегодовая, тыс. руб. (ГВ’)		610,91	+10,91
среднедневная, тыс. руб. (ДВ)	2,73	2,91	+0,18
среднечасовая, руб. (ЧВ)	343,05	372,96	+29,91
Непроизводительные затраты времени, чел.–ч	–		–
Сверхплановая экономия времени (чел.-ч) за счет внедрения: · нового оборудования · новых технологий · прочих инновационных мероприятий	–		–

Расчет влияния факторов на выпуск продукции способом абсолютных разниц можно представить в виде таблицы 16.

Таблица 16 - Расчет влияния факторов на выпуск продукции способом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета	DВП, тыс.руб.
Изменение:
численности персонала (DВПЧПП)	DВПЧПП = DЧППф * ГВпл = +2 * 480	+960
доли рабочих в общей численности персонала (DВПуд)	DВПуд = ЧППф *DУд * ГВ’пл = =202 * 0,0168 * 600	+2036
количества отработанных дней одним рабочим (DВПд)	DВПд = ЧППф * Удф* DД * ДВпл = =202 * 0,8168 * (–10) * 2,73	–4504
продолжительности рабочего дня (DВПп)	DВПп = ЧППф *Удф*Дф* DП* ЧВпл = =202 * 0,8168*210*(–0,15)*0,34305	–1783
среднечасовой выработки (DВПчв)	DВПчв = ЧППф * Удф* Дф* Пф * DЧВ = =202 * 0,8168 * 210 * 7,8 * 0,02991	+8083
Итого		+4792

В таблице 17 отражен анализ использования фонда рабочего времени

Таблица 17 - Анализ использования фонда рабочего времени

Показатель	На одного рабочего	Отклонение от плана
план	факт	на одного рабочего	на всех рабочих
Календарное количество дней			–	–
В том числе:
Праздничные и выходные дни
Номинальный фонд рабочего времени, дни
Неявки на работу, дни			+10
В том числе:
ежегодные отпуска			–	–
отпуска по учебе			+1	+165
отпуска по беременности и родам			–1	–165
дополнительные отпуска с разрешения администрации			+3	+495
болезни		11,8	+2,8	+462
прогулы	–	0,2	+0,2	+33
простои	–		+4	+660
Явочный фонд рабочего времени, дн.			–10	–1650
Продолжительность рабочей смены, ч			–	–
Предпраздничные сокращенные дни, ч			–	–
Льготное время подросткам, ч		2,4	+0,4	+66
Перерывы в работе кормящих матерей			+2	+328
Внутрисменные простои, ч	–	30,6	+30,6	+5049
Полезный фонд рабочего времени			–111	–18315
Сверхурочно отработанное время, ч	–		+9	+1485
Непроизводительные затраты рабочего времени, ч		8,3	+8,3	+1367

Таким образом, часть потерь ((495+33+660)*7,95+5049 =14494 ч) вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 8 работников (14494 : 1749).

Сокращение потерь рабочего времени (∆ВП) –– один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (ЧВ_пл).

∆ВП = ПРВ * ЧВ_пл= (14494 + 1369,5) * 343,05 руб.= 5441 тыс.руб.

Однако необходимо учитывать, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов существенное внимание должно быть уделено показателям производительности труда.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

(9)

Расчет влияния этих факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа.

Рассчитаем влияние факторов на среднегодовую выработку продукции одним работником (таблица 18).

Таблица 18 - Расчет влияния факторов на среднегодовую выработку продукции одним работником

Фактор	Алгоритм расчета	DГВ, тыс.руб.
Изменение:
доли рабочих в общей численности ЧПП	DГВуд = DУд * ГВ’пл= =0,0168 * 600	+10,08
количества отработанных дней одним рабочим	DГВд = Удф * DД* ДВпл = =0,8168 * (–10) *2,73	–22,29
продолжительности рабочего дня	DГВп =Удф*Дф* DП* ЧВпл = =0,8168*210*(–0,15)*0,34305	–8,83
среднечасовой выработки	DГВчв= Удф*Дф*Пф* DЧВ = =0,8168*210*7,8*0,02991	+40,02
Итого		+18,98

Таким образом, среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 19 тыс.руб. Она возросла на 10 тыс.руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности производственного персонала и на 40 тыс.руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 22,29 и 8,83 тыс.руб.

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ = Д * П * ЧВ. (10)

∆ГВ_д = ∆Д * П_пл * ЧВ_пл = –10*7,95 *0,34305 = –27,27 тыс. руб;

∆ГВ_п = Д_ф * ∆П * ЧВ_пл = 210*(–0,15)*0,34305= –10,81 тыс. руб;

∆ГВ_чв = Д_ф * П_ф * ∆ЧВ = 210 * 7,8 * 0,02991 = +48,99 тыс. руб.

––––––––––––––––––––––––––––

Итого +10,9 тыс.руб.

Также необходимо учесть изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего уровни среднедневной и среднегодовой выработка рабочих. Величина этого показателя зависит от многих факторов: степени механизации и автоматизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда, техники и технологии производства, экономических условий хозяйствования и др.

Изменение уровня среднечасовой выработки за счет определенного фактора (DЧВ_xi) можно рассчитать по следующей формуле:

(11)

где – процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.

Согласно данных таблицы 15, внедрение нового оборудования позволило сократить затраты труда на 13990 чел.–ч., или на 5,0 %, из–за чего уровень среднечасовой выработки повысился на 5,26 % или на 18 руб.

руб.

В связи с внедрением новых технологий затраты труда на производство продукции сократились 8500 ч, или на 3,04 %. Из–за этого уровень среднечасовой выработки повысился на 3,13 %, или на 10,8 руб.

За счет прочих инновационных мероприятий затраты труда уменьшились на 5040 чел.–ч, или 1,8 %, в результате чего среднечасовая выработка повысилась на 1,836 % или на 6,3 руб.

Непроизводительные затраты труда из–за брака в работе составили 1367 ч., что вызвало снижение уровня среднечасовой выработки на 0,49 % , или на 1,7 руб.

Аналогичным образом рассчитывают влияние и других факторов с последующим обобщением результатов анализа.

Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко–часов одним рабочим:

(12)

Для определения их влияния на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала:

(13)

Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции, следует прирост среднегодовой выработки работника за счет i–го фактора умножить на фактическую среднесписочную численность производственного персонала:

. (14)

Результаты факторного анализа представим в виде таблицы 19.

Таблица 19- Результаты факторного анализа

Фактор
1.1. Численность персонала				+960
1.2. Доли рабочих в общей численности персонала			+10,08	+2036
1.3. Количество отработанных дней одним рабочим		–27,27	–22,29	–4504
1.4. Продолжительность рабочего дня		–10,81	–8,83	–1783
1.5. Среднечасовая выработка		+48,99	+40,02	+8083
Итого		+10,91	+18,98	+4792
2.1. Повышение технического уровня производства	+18,0
2.2. Совершенствования технологии	+10,8
2.3. Прочие инновационные мероприятия	+6,3
Итого	+35,1

Коэффициент текучести кадроврассчитывается следующим образом:

Кт=(Ку/Чср)*100, (15)

где Кт – коэффициент текучести кадров;

Ку – количество уволенных работников (по собственному желанию и за нарушения);

Чср – среднесписочная численность персонала.

Коэффициент оборота по приему представляет собой отношение числа принятых за отчетный период к средней за этот период списочной численности работников и определяется по формуле:

Кп = Чпр / Чср, (16)

где Кп – коэффициент оборота по приему;

Чпр – количество принятых работников за отчетный период;

Чср – среднесписочная численность работников за отчетный период.

Коэффициент оборота по увольнению рассчитывают как отношение уволенных за отчетный период к средней за этот период списочной численности работников по формуле:

Ку = Чу / Чср, (17)

где Ку – коэффициент оборота по увольнению;

Чу – количество уволенных работников за отчетный период;

Чср – среднесписочная численность работников за отчетный период.

Коэффициент общего оборота представляет собой отношение суммарного числа принятых и уволенных за отчетный период к средней за этот период списочной численности работников и определяется по формуле:

Ко = (Чпр + Чу) / Чср, (18)

где Ко – коэффициент общего оборота.

Коэффициент восполнения характеризует восполнение работников, уволившихся из организации по различным основаниям, вновь принятыми и рассчитывается путем деления численности принятых работников в отчетном периоде на численность работников, уволенных за этот период:

Кв = Чпр / Чу, (19)

где Кв – коэффициент восполнения работников.

Коэффициент постоянства кадров определяют как отношение численности работников, проработавших в организации в течение всего года (с 1 января по 31 декабря), к средней за этот период списочной численности работников по формуле:

Кпос = Чр / Чср, (20)

где Кпос – коэффициент постоянства кадров;

Чр – численность работников, проработавших в организации в течение всего года;

Чср – среднесписочная численность работников за этот период.

Возможные потери рабочего времени по причине текучести могут быть рассчитаны по следующей формуле:

Пв = (Пт/100)×Чп×Фв, (21)

где Пв – потери рабочего времени по причине текучести;

Пт – возможное повышение производительности труда (принимается прирост производительности труда, достигнутый в организации);

Чп – численность работников, принятых в течение года;

Фв – расчетный фонд рабочего времени одного рабочего за год.

на основе явочной численности и статистических данных по соотношению номинального и реального фондов рабочего времени за предыдущие периоды определяется необходимая расчетная списочная численность работников:

Чрс = Чя х Кс, (22)

где Чрс - реальная списочная численность;

Чя - явочная численность;

Кс - коэффициент списочного состава (равняется номинальному фонду рабочего времени, деленному на фактическое число рабочих дней в данном периоде). Коэффициент списочного состава также называют коэффициентом перехода из явочной численности в списочную.

Получить подтверждение необходимости применения коэффициента перехода можно, проанализировав в любой организации эффективный фонд рабочего времени. Для этого необходимо взять статистику по персоналу за полный календарный год и оценить:

1. Календарный фонд рабочего времени (Тк), который равен числу календарных дней за определенный календарный период (месяц, квартал, год). Он может быть рассчитан на всю численность рабочих, группу рабочих предприятия (цеха, участка) и в среднем на одного рабочего (в чел/днях или чел/часах):

Тк = Дк х Рсс (чел/дней) (23)

Тк = Дк х Рсс х Пс (чел/часов), (24)

где Дк - число календарных дней в данном периоде;

Рсс - среднесписочная численность рабочих в данном периоде (чел.);

Пс - средняя установленная продолжительность смены (час).

2. Табельный (номинальный) фонд рабочего времени (Тт) определяется как разность между календарным фондом рабочего времени рабочих (в чел/днях или чел/часах) и количеством праздничных (Тп) и выходных (Тв) чел/дней (чел/часов):

Тт = (Тк - Тп - Тв), чел/дней (25)

Тт = (Тк - Тп - Тв) х Рсс х Пс, чел/часов (26)

3. Максимально возможный фонд рабочего времени (Тmax) характеризует потенциальную величину максимально возможного для использования фонда рабочего времени рабочих в данном периоде, кроме выходных, праздничных дней и времени на очередные и дополнительные отпуска (To), и определяется:

Tmax = Tk - (Тп + Tв + To) x Pcc (чел/дней) (27)

Tmax = (Tт - To) x Pcc (чел/дней) (28)

Tmax = Tk - (Tп + Tв + To) x Pcc x Пс (чел/часов) (29)

Tmax = (Tт - To) x Pcc x Пс (чел/часов) (30)

4. Плановый эффективный фонд рабочего времени (Трв) меньше максимально возможного фонда на величину планируемых невыходов рабочих на работу по уважительным причинам (невыходы на работу по болезни и родам, время на выполнение государственных и общественных обязанностей, продолжительность учебных отпусков и др.). Продолжительность планового эффективного фонда рабочего времени может быть определена на основе баланса рабочего времени по следующей формуле:

Трв = (Тк - Тв - Тп - То - Тб - Ту - Тг - Тпр) х Псм - (Ткм + Тп + Тс) (чел/часов), (31)

где Тк - количество календарных дней в году;

Тб - невыходы на работу по болезни и родам (дни);

Ту - продолжительность учебных отпусков (дни);

Тг - время на выполнение государственных и общественных обязанностей (дни);

Тпр - прочие неявки, разрешенные законом (дни);

Псм - продолжительность рабочей смены (часы);

Ткм - потери рабочего времени в связи с сокращением длительности рабочего дня кормящим матерям (часы);

Тп - потери рабочего времени в связи с сокращением длительности рабочего дня подросткам (часы);

Тс - потери рабочего времени в связи с сокращенным рабочим днем в предпраздничные дни (часы).

Количество нерабочих дней по уважительным причинам определяется, как правило, на основе средних данных отчета за прошедший год и в соответствии с законодательством по труду.

Для анализа качественного использования рабочего времени целесообразно использовать коэффициент реального (эффективного) фонда рабочего времени:

Крф = (Фф - Пф)/(Фпл - Ппл), (32)

где Крф - коэффициент реального (эффективного) фонда рабочего времени;

Пф, Ппл - потери рабочего времени в отчетном и базисном периодах;

Фф, Фпл - расчетный фонд рабочего времени в отчетном и базисном периодах.

Объем продаж

Прогнозируемый объем продаж (прогнозируемая выручка от реализации) – уровень продаж, которого планирует достичь организация при выбранной маркетинговой стратегии и предположениях о конкурентной среде. Обычно продажи прогнозируются в виде доли от оценочной емкости рынка. Прогнозируемый объем продаж отражает размер выбранного организацией целевого рынка и разработанный для этого рынка маркетинг-микс. Прогноз отражает как количество конкурентов, так и интенсивность конкуренции на рынке. По методу цепного показателя, осуществляется прогноз объема продаж (Таблица 20).

Таблица 20- Прогноз объема продаж

Оценка общего числа потенциальных покупателей	1 000 000 чел.
Размер целевого рынка (25% от общего числа покупателей)	x 0,25
Охват дистрибуцией и коммуникациями (75% целевого рынка)	x 0,75
Объем потребления (20 единиц в год)	x 20
Средняя цена единицы товара	x 10,00 руб.
Всего: Прогнозируемый объем продаж*	37 500 000 руб.
Доля рынка этого товара, занимаемого анализируемым предприятием	10%
Итого: расчетная емкость рынка продажи товара исследуемого предприятия	3 750 000 руб.

Объем реализации продукцииопределяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Он может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой на нее спрос на рынке, зависит и объем ее производства.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (таблица 21).

Таблица 21 - Динамика производства и реализации продукции (в сопоставимых ценах)

Год	Объем производства продукции, тыс.руб.	Темпы роста, %	Объем реализа–ции, тыс.руб.	Темпы роста, %
базис–ные	цепные	базис–ные	цепные
1–й	90 000
2–й	92 400	102,7	102,7		103,4	103,4
3–й	95 800	106,4	103,6		105,4	101,8
4–й	94 100	104,5	98,2		104,4	99,2
5–й	100 800	112,0	107,1		107,9	103,3

Из таблицы видно, что за пять лет объем производства возрос на 12 %, а объем реализации –– на 7,9 %. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

По среднегеометрической взвешенной:

Т_вп=ⁿ\/ Т1 * Т2 * Т3 * Т4 * Т5 =⁴\/1,0*1,027*1,036*0,982* 1,071 =

=⁴\/ 1,12 = 1,0287 = 102,87 %,

Т_пр= 102,87 – 100 = 2,87 %.

Т_рп=⁴\/1,079 = 1,0192,

Т_пр= 101,92 – 100 = 1,92 %.

В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 2,87%, а реализации продукции –– 1,92%.

Объем продаж (общая формула):

Rt(P) = T x P,

где: Rt – общая выручка;

P – объем выпуска;

T – количество проданной продукции.

На основании представленной формулы видно, что общая выручка (Rt) полностью зависит от объема выпуска (P) товаров, работ или услуг и цены (T) на них.

В случае, если предприятие функционирует в условиях совершенной конкуренции, T = const. В этом случае функция зависит от количества проданной продукции.

Таким образом, при расчете объема продаж необходимо учитывать величину общих издержек, т.к. издержки возрастают согласно увеличению объема производства. В итоге, объем продаж товаров, работ или услуг предприятия зависит от объема выпуска товаров, работ или услуг, т.е. количество продаж предприятия за определенный период определяется числом произведённого товара:

C(P) = Rt(P) - Ct(P), (33)

где: C(P) – объем продаж;

Сt(P) – общие издержки.

Анализ объема продаж осуществляется с целью изучения возможностей его увеличения и максимизации прибыли. Оценка достигнутых результатов является основой планирования предприятием объема производства и продаж на следующий период.

Одним из основных показателей является показатель платежеспособности (Кп):

, (34)

где ДС - денежные средства, тыс. руб.;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.;

КО – краткосрочные обязательства, которые включают в себя кредиторскую задолженность и краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.

Норматив данного коэффициента 0,2 – 0,5. Чем выше этот показатель, тем быстрее предприятие может выполнить предъявляемые требования. В дополнение к показателю платежеспособности определяют коэффициенты ликвидности. Промежуточная ликвидность определяет возможность погашения краткосрочных обязательств денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями и дебиторской задолженностью (Кпл):

, (35)

где ДЗ – дебиторская задолженность, тыс. руб.

Норматив Кпл – 0,8-1,0

Коэффициент текущей ликвидности определяет возможность погашения текущими активами всех краткосрочных обязательств (Ктл):

, (36)

где З – запасы предприятия, тыс. руб.

Норматив Ктл ± > 2,0.

На заключительном этапе оцениваются показатели деловой активности и рентабельности, которые позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства (таблица 22). Для предприятия является положительным фактором повышение оборачиваемости основных и оборотных средств, снижение длительности оборота в днях. Это означает, что предприятие эффективно использует средства и для осуществления эффективного производственного процесса ему не потребуются дополнительные средства (например, кредиты банков) для осуществления деятельности.

Таблица 22 - Основные показатели деловой активности и методика их расчета

Наименование показателя	Методика расчета
1.Коэффициент оборачиваемости основных средств	Выручка от продаж / Среднегодовая стоимость основных средств
2.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Выручка от продаж /: Дебиторская задолженность
3. Период оборачиваемости дебиторской задолженности	360 дней / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
4. Коэффициент закрепления дебиторской задолженности	1 / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
5. Коэффициент оборачиваемости запасов	Выручка от продаж / Величина запасов
6. Период оборачиваемости запасов	360 дней: Оборачиваемость запасов
7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Кредиторская задолженность: (Выручка от продаж: 360 дней)
8. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Выручка от продаж / Среднегодовая величина собственного капитала
9. Коэффициент оборачиваемости активов	Выручка от продаж / Среднегодовая величина активов

Запас финансовой прочности:

Зпд = (В – Тбд) / В х 100%, (37)

где Зпд – запас финансовой прочности;

В – выручка от продаж;

Тбд – точка безубыточности (ден.ед.)