Общая система налогообложения

Режимы налогообложения

для предприятий общественного питания

(основные отличия по состоянию на 2016г.)

Системы налогообложения	Общая система налогообложения Налогообложению подвержены коммерческие и государственные организации независимо от их статуса (крупное, среднее или малое).	Упрощенная система налогообложения (УСНО) -"упрощенка" создана для организаций малого бизнеса, с которых взимается единый налог с совокупного дохода или с валовой выручки.	Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) –вид налогообложения, при котором налогоплательщик по фиксированной базовой доходности рассчитывает вмененный доход и налог на него.	Патентная система налогообложения Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов.
Форма собственности	без ограничений	без ограничений	без ограничений	Только индивидуальные пред-ли.
Условия применения системы налогообложения	без ограничений	Для ПОП у которых: а) Кол-во сотрудников не более 100 человек б) Доход - не более 45 млн.руб. в год х коэффициент-дефлятор в) Доля прочих Юр.лиц в уставном капитале не более 25% г) Стоимость амортизируемого имущества не более 100 млн.руб.	Для ПОП у которых: а) Кол-во сотрудников не более 100 человек б) Площадь зала обслуживания - не более 150 кв. м по каждому объекту (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ); в) не имеющие зала обслуживания посетителей (пп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).	Для ПОП у которых: а) Кол-во сотрудников не более 15 человек б) Площадь зала обслуживания - не более 50 кв. м по каждому объекту в) Предельный размер доходов составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведенным на ПСН.
налог на доход физического лица	13% от ЗП
Страховые взносы 30,2%	ПФР - 22% от ФОТ и (ФСС- 2,9%; ФФОМС-5,1%; ФССНС -0,2%) от ФОТ
НДС (налог на добавочную стоимость);	18% или 10%	6% от доходов или 15% доходы-расходы	ЕНВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2) х 15%	ПД х 6%, где ПД - потенциально возможный к получению доход. (2000000руб.для Кем.обл.) 6% - налоговая ставка. Если патент выдан на срок менее года, то налог рассчитывается пропорционально количеству месяцев, на которые выдан патент.
налог на прибыль организации	20%
налог на имущество организации	~ 2,2% от налогооблагаемой базы

ПФС – Пенсионный фонд России; ФСС – Фонд социального страхования

ФОТ - Фонд оплаты труда; ФФОМС – Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования

ФССНС – Фонд социального страхования от несчастных случаев

Общая система налогообложения

Налогообложению по данной системе подвержены коммерческие и государственные организации независимо от их статуса (крупное, среднее или малое).

Форма собственности: без ограничений

Условия применения системы налогообложения: без ограничений

Особенности применения и порядок расчета:

Предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, является плательщиком

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от данного вида предпринимательской деятельности);

налога на добавленную стоимость, регулируемых соответственно главами 23, 21 Налогового кодекса РФ;

налога на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, в отличие от предпринимателя, применяющего специальные налоговые режимы, предусматривающие освобождение от налога на имущество;

налога на прибыль организации в размере 20% от налогооблагаемой базы.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Специальный вид налогообложения, при котором налогоплательщик по фиксированной базовой доходности рассчитывает вмененный доход и налог на него.

Форма собственности: без ограничений

Условия применения системы налогообложения:

- среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;

- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

Особенности применения и порядок расчета:

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал

Для расчета суммы единого налога на вмененный доход за квартал применяют формулу: ЕНВД =ВД*15/100

где ЕНВД – единый налог на вмененный доход; ВД - величина вмененного дохода;

15% – налоговая ставка.

Под вмененным доходом (ст.346.27 НК РФ), понимается потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Расчет вмененного дохода производят по формуле: ВД = БД*(N1+N2+N3)*К1*К2

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в 1,2 3 месяце квартала;

К1(коэффициент-дефлятор) — это ежегодно устанавливаемый на календарный год коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. К1 установлен на 2015 г. в размере, равном 1,798

К2 - коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, определяется путем перемножения под коэффициентов, установленных муниципальным образованием.

Коды видов предпринимательской деятельности в сфере общественного питания и значения базовой доходности на единицу физического показателя (из Приложения N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности, утвержденному Приказом Мин.Фин. РФ от 08.12.2008 N 137н)

Код	Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (руб.)
	Оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в кв.м.)
	Оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залы обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

Примеры различных подкоэффициентов, учитывающих особенности предпринимательской деятельности в зависимости от места

(из Приложения N 1к постановлению Кем.городского Совета народных депутатов от 30 сентября 2005 г. N 264)

№№ строк	Наименование мест осуществления деятельности (район, улица, N N домов)	Значения подкоээфициентов
	Центральный район (за исключением подпункта 1.1)	1,0 (максимальный)
	просп. Молодежный	0,584
	просп. Ленина (от дома N 27 до ул. Соборной)	0,858
	жилой район Пионер	0,390 (минимальный)

Подкоэффициенты, видов деятельности

(из Приложения N 3к постановлению Кем.городского Совета народных депутатов от 30 сентября 2005 г. N 264

	Виды деятельности	Подкоээфициенты
	Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей по каждому объекту организации общественного питания не более 150 квадратных метров:
3.1	Рестораны, бары, кафе, пиццерии, закусочные, шашлычные, иные объекты общественного питания, осуществляющие реализацию алкогольной продукции и пива.	1,0
3.2	Иные объекты общественного питания, не осуществляющие реализацию алкогольной продукции и пива.	0,8
3.3	Объекты общественного питания, осуществляющие деятельность на территориях организаций с ограниченным доступом посетителей.	0,3
	Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.	0,8

Сумма единого налога на вмененный доход может быть уменьшена на уплаченные взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС, а также расходы на социальное страхование (уменьшение налога не может превышать 50%).

Применение предпринимателем ЕНВД предусматривает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от данного вида предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, а также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Специальный вид налогообложения, созданный для организаций малого бизнеса, с которых взимается единый налог с совокупного дохода или с валовой выручки.

Форма собственности: без ограничений

Условия применения системы налогообложения:

- численность работников не превышает 100 человек;

- доход - не более 60 млн.рублей в год

- доля прочих Юр.лиц в уставном капитале не более 25%

- стоимость амортизируемого имущества не более 100 млн.руб.

Особенности применения и порядок расчета:

При переходе на УСН предприниматель осуществляет выбор объекта налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой в случае, если объектом налогообложения являются доходы, признается денежное выражение доходов предпринимателя. Налоговая ставка, в этом случае, устанавливается в размере 6 процентов.

В этом случае применяют формулу: УСН(6%) = То * 6/100

где УСН(6%) – единый налог с совокупного дохода;

То – совокупный доход.

6% – налоговая ставка.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. В этом случае применяют формулу: УСН(15%) = (То-Р)*15/10

где УСН(15%) – единый налог доходы-расходы;

То – совокупный доход;

Р – расходы.

15% – налоговая ставка.

Применение индивидуальным предпринимателем УСН предусматривает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от данного вида предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, а также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).