Страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения [6].
Уплата страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование устанавливается Федеральным законом N 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года.
Работодатели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат за своих работников. Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования в виде ежемесячных обязательных платежей [5].
Территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации представляют сведения об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в территориальные фонды в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене между Пенсионным фондом Российской Федерации и Федеральным фондом [6].
Перечисление страховых взносов производится платежным поручением на коды бюджетной классификации (КБК), где главным администратором доходов является Пенсионный фонд Российской Федерации [5].
Для лиц, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения являются:
§ выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам (заработная плата, отпускные, премии и т. п.);
§ выплаты и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (кроме указанных ниже, не облагаемых взносами), к которым относятся договоры подряда, договоры оказания услуг, агентские договоры и т. п.;
§ выплаты по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Не являются объектами обложения взносами:
§ выплаты по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, оказаний услуг, агентским) если получателем является физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель — ИП сами за себя уплачивают налоги и взносы;
§ выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). К таким договорам относятся договоры купли-продажи, договоры аренды и т. п. Договоры об отчуждении исключительных прав взносами облагаются [3].
К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, относятся:
§ государственные пособия (пособия по беременности и родам, больничные, пособия по безработице и др.);
§ компенсации при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);
§ командировочные расходы (оплата проезда и проживания, суточные);
§ суммы единовременной материальной помощи работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
§ суммы единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
§ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период и т.д. [3].
База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2012 год установлена в сумме, не превышающей 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода [4].
Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.
Отчетность по страховым взносам работодателями сдается ежеквартально в территориальные отделения Пенсионного фонда. Физические лица, уплачивающие за себя взносы, исходя из стоимости страхового года, с 2012 года никакой отчетности по этим взносам не сдают [3].
Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов [6].
Федеральным законом от 30.11.2011 №354-ФЗ "О размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения" тариф страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения установлен в размере 18 864,6 рубля.
Установлено также, что в субъекте РФ тариф страхового взноса рассчитывается как произведение данного тарифа, коэффициента дифференциации (предусмотрены приложением к Закону), а также ежегодно устанавливаемого коэффициента удорожания стоимости медицинских услуг.
Определен также порядок определения размера страховых взносов на период 2012 - 2014 годов. В частности, установлено, что при определении размера страховых взносов к тарифу страхового взноса (18 864,6 рубля) применяются коэффициенты: в 2012 году - 0,7913, в 2013 - 2014 годах - 0,9000 [2].
В Федеральный фонд и в территориальные фонды обязательного медицинского страхования уплачивается тариф страхового взноса в следующих размерах.
Таблица 3 – Динамика страховых взносов, уплачиваемых в ФФОМС и ТФОМС за 2010 – 2011 гг.
| Плательщики | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | ||||||
| ФФОМС | ТФОМС | ФФОМС | ТФОМС | ФФОМС | ТФОМС | ||||
| Выплаты в пользу физических лиц | |||||||||
| Организации и индивидуальные предприниматели на ОСН, УСН (кроме перечисленных в ст. 58 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ по определенным видам деятельности) | 1,1 | 2,0 | 3,1 | 2,0 | 5,1 | 0,0 | |||
| · Организации и индивидуальные предприниматели на УСН, указанные в п.8 ч. 1 ст. 58 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ. · Благотворительные организации, применяющие УСН, указанные в п. 12 ч.1 ст.58 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ. · Аптеки на ЕНВД | 0,0 - - | 0,0 - - | 3,1 - - | 2,0 - - | 0,0 | 0,0 | |||
| · Организации и ИП, находящиеся на ЕСХН; · организации и ИП, признанные сельхозпроизводителями; · организации народных художественных промыслов и семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; · плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения инвалидам I, II или III группы, общественные организации инвалидов, установленные в п. 1-3 ч.1 ст. 58 ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ | 0,0 1,1 1,2 0,0 | 0,0 1,2 1,9 0,0 | 1,1 | 1,2 | 2,3 | 0,0 | |||
| Организации и ИП, осуществляющие деятельность в области СМИ (п.7 ч.1 ст. 58 ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ) | - | - | 1,1 | 2,0 | 3,3 | 0,0 | |||
| · Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996г. №127-ФЗ; · Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны; · Организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД (п.4-6 ч. 1ст. 58 ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ) | - 0,0 0,0 | - 0,0 0,0 | 2,0 | 2,0 | 4.0 % | 0.0 % | |||
| Выплаты за самих себя | |||||||||
| ИП (независимо от системы налогообложения),нотариусы, адвокаты | 1,1 | 2,0 | 3,1 | 2,0 | 5.1 % | 0.0 % | |||
Источники: [4], [7].
Из таблицы видно, что за 2009-2011 года в системе страховых взносов на ОМС происходили изменения. Во-первых, с 2011 года был повышен тариф уплачиваемых средств в ФОМС с 3,1% до 5,1%. Хотя государство на тот период времени говорило о желании облегчить финансовую нагрузку на малое и среднее предпринимательство, которых в стране большинство.
Преимущества появились у работодателей, применяющих на предприятии УСН и занимающихся одним из видом деятельности, установленном по ОКВЭД: в 2012 году они в принципе освобождены от уплаты страховых взносов в ФОМС.
Незаметные изменения коснулись и организаций, применяющих ЕСХН, с/х производителей, организаций народных промыслов и плательщиков страховых взносов, производящих выплаты инвалидам: теперь вся сумма уплачиваемых ими средств (2,3%) будет уходить в ФФОМС.
Незначительно, с 3,1% до 3,3%, повысились страховые взносы для организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ.
Что касается хозяйственных обществ, созданных после 13.08.2009 года бюджетными научными учреждениями, а также организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой зоны и осуществляющих разработку и реализацию программ для ЭВМ и БД, то их тариф не изменился, изменилось лишь место его поступления – теперь 4,0% от налогооблагаемых средств будет поступать в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Обязательное медицинское страхование выступает как составная часть государственной социальной поддержки населения.
Обязательное медицинское страхование обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.
Программа государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи, ежегодно утверждаемая Правительством РФ, содержит виды и объемы медицинской помощи. Она является основой для утверждения территориальных программ государственных гарантий оказания гражданам медицинской помощи, содержащих территориальные программы обязательного медицинского страхования.
Фонд обязательного медицинского страхования является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность на правах юридического лица в соответствии с действующим законодательством РФ.
Основной закон, регулирующий отношения в области обязательного медицинского страхования, - Федеральный закон N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» от 29 ноября 2010 года. Средства ФОМС составляют существенную часть источников финансирования здравоохранения.
Тарифы, уплачиваемые работодателями в ФОМС, устанавливаются Федеральным законом N 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года.
Финансовые ресурсы, предназначенные для ОМС, направляются в федеральный внебюджетный Фонд обязательного медицинского страхования, который предназначен для финансирования страховыми организациями медицинской помощи и иных услуг в соответствии с договорами обязательного медицинского страхования. Финансовые средства ФОМС находятся в государственной собственности и не входят в состав федеральных и региональных бюджетов.