Страховые взносы в фонд социального страхования рф

Базой для начисления страховых взносов в ФСС являются выплаты и вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц. Базу определяют отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода нарастающим итогом ежемесячно (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). При этом особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного соцстрахования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах страхования (ч. 3 ст. 1 Закона N 212-ФЗ):

- Законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ;

- Законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ;

- Законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ;

- Законом от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ.

В 2015 г. плательщиков страховых взносов в ФСС РФ можно классифицировать по четырем группам (тарифам страховых взносов):

1) не уплачивающие взносы (0 процентов):

- участники проекта "Сколково";

- предприниматели по взносам "за себя";

- плательщики, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

- плательщики, применяющие УСН по льготируемому перечню основных видов экономической деятельности;

- некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта;

- благотворительные организации на УСН;

- индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН;

Новое в отчете 2015. Аптечным организациям, работающим на ЕНВД, разрешено применять льготу только в отношении лиц, имеющих право заниматься фармацевтической деятельностью.

2) уплачивающие 1,5 процента:

- плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму;

- плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития;

3) уплачивающие 2,0 процента:

- компании, работающие в сфере информационных технологий;

- плательщики, работающие в технико-внедренческой, промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоне;

- общества, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами;

4) уплачивающие 2,9 процента (общеустановленный тариф), в том числе с выплат работающим по трудовым договорам иностранцам - гражданам государств - членов ЕАЭС (они имеют право на все социальные пособия наравне с российскими гражданами).

Сроки уплаты

Индивидуальные предприниматели (за исключением глав крестьянских фермерских хозяйств) и другие аналогичные лица (адвокаты, нотариусы) "за себя" обязательные страховые взносы в ФСС РФ не уплачивают и специальную отчетность в этот фонд не представляют.

Страхователи-работодатели должны уплачивать страховые взносы в течение всего года в виде ежемесячных обязательных платежей. Срок уплаты - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется платеж. Таким образом, окончательный расчет с бюджетом за 2015 г. (за декабрь 2015 г.) - 15 января 2016 г.

Взносы на травматизм уплачиваются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователям, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком (ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Внимание! Обязанность по уплате взносов не считается исполненной, если в соответствующем платежном поручении будет допущена ошибка при указании КБК, номера счета Федерального казначейства или наименования банка получателя (ст. 18 Закона N 212-ФЗ).

Если установленный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока (последним днем, когда можно заплатить взносы без пеней) считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Плательщики-работодатели должны вести учет сумм начисленных выплат и сумм страховых взносов, начисленных на эти выплаты. Учет ведется раздельно в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Новое в отчете 2015. С 2015 г. сумма страховых взносов, которую нужно уплатить в государственные внебюджетные фонды, определяется в рублях и копейках.

Порядок представления расчета

Плательщики страховых взносов - работодатели представляют в территориальный фонд ФСС РФ расчет по начисленным и уплаченным суммам страховых взносов на обязательное социальное страхование ежеквартально:

- на бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

- в электронной форме - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

За непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам ст. 46 Закона N 212-ФЗ установлена ответственность плательщика в виде штрафа в размере пяти процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.

Аналогичные санкции предусмотрены и ст. 19 Закона N 125-ФЗ.

Размер штрафа за несвоевременное представление отчетности по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний составит пять процентов суммы подлежащих уплате страховых взносов за каждый месяц, но не более 30 процентов и не менее 100 руб. Если опоздание составит более 180 дней, то штраф уже будет равен 30 процентам суммы подлежащих уплате взносов плюс 10 процентов за каждый месяц опоздания начиная со 181-го дня, но не менее 1000 руб.

Плательщики страховых взносов обязаны представить расчет по форме 4 - ФСС в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по установленным форматам, если за предыдущий календарный год среднесписочная численность физических лиц, получающих выплаты и иные вознаграждения, превысила 25 человек. Этот же критерий должен выполняться и у вновь созданной организации (в т.ч. и при реорганизации) (ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Среднесписочную численность работников рассчитывают согласно п. п. 8, 11 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-Т (утв. Приказом Росстата от 24 сентября 2014 г. N 580), п. п. 78 - 81.11 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения (утв. Приказом Росстата от 28 октября 2013 г. N 428).

Если же среднесписочная численность либо численность (для вновь созданных) работников не превысит 25 человек, то представить отчетность можно одним из способов:

1) на бумажном носителе:

- лично или через своего представителя (по доверенности) непосредственно в отделение ФСС РФ (ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ);

- по почте заказным письмом с описью вложения;

2) в форме электронного документа (ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). В этом случае необходимо соблюсти порядок подачи, формат и подписание квалифицированной электронной подписью.

Порядок представления отчетности в электронном виде в органы ФСС РФ утвержден Приказом ФСС РФ от 12 февраля 2010 г. N 19 "О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования".

Новое в отчете 2015. Обязанность представлять форму 4 - ФСС в электронном виде возлагается на страхователей со среднесписочной численностью более 25 человек (ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Расчет представляется по форме 4 - ФСС "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения". Данная форма утверждена Приказом ФСС РФ от 26 февраля 2015 г. N 59. Этим же Приказом утвержден и Порядок заполнения формы, обязательный к соблюдению.

Новое в отчете 2015. Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. форму 4 - ФСС нужно представлять в обновленном виде.

Сосредоточим внимание на форме, по которой предстоит отчитаться за 2015 г.

Уже из названия данной формы становится понятно, что в ней собраны отчеты по двум видам соцстрахования, которые контролирует ФСС РФ:

- по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кроме того, в форме 4 - ФСС отражаются данные о выплатах страхового обеспечения (пособиях) работникам по каждому из указанных видов страхования.

Форма 4 - ФСС включает в себя титульный лист и два раздела - по количеству видов социального страхования, по которым плательщик отчитывается в ФСС РФ.

Внимание! В случае использования бланков, не соответствующих указанной форме, территориальные органы ФСС РФ не примут расчетную ведомость.

При наличии у организации обособленных подразделений она представляет расчеты по страховым взносам по месту своего нахождения, а также по месту нахождения подразделения (в части взносов, приходящихся на это подразделение) (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). При этом надо учесть, что обязанность организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также по представлению расчетов по страховым взносам по месту нахождения подразделения возникает, если подразделение:

- имеет отдельный баланс;

- имеет расчетный счет;

- начисляет выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц.

Если эти условия в совокупности не выполняются, то отдельную страховую базу, относящуюся к данной структурной единице, рассчитывать нет необходимости. На это обратили внимание представители Минздравсоцразвития России в Письме от 9 марта 2010 г. N 492-19. Ведь в данном случае расчеты с работниками производит само головное учреждение. А значит, и отчитываться по начисленным и уплаченным взносам по выплатам, произведенным в пользу работников подразделений, следует также по месту нахождения организации.

Общие требования к заполнению расчета

В форме расчета по страховым взносам заполняются все предусмотренные показатели. Если какие-либо данные отсутствуют, то в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.

Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. При этом стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках.

В случае если в отчетности допущена ошибка, при ее исправлении следует перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную и поставить подпись под исправлением с указанием даты внесения правки. Все исправления заверяются печатью организации.

Расчет подписывается руководителем организации (обособленного подразделения, исполняющего обязанности юрлица по уплате налогов и сборов). Также ставятся печать организации и дата заполнения расчета.

Обратите внимание, что форму 4 - ФСС фирма заверяет печатью только при ее наличии. Поскольку с 7 апреля 2015 г. г. ООО и АО вправе, но не обязаны иметь печать, отказать в приеме отчетности, на которой нет печати, ФСС не может.

В случае если отчитывается индивидуальный предприниматель или иное физлицо (например, адвокат, нотариус), ему достаточно просто поставить свою подпись. В данном случае на расчете ставится печать только при ее наличии.

Титульный лист, таблицы 1, 3, 6, 7 и 10 формы расчета являются обязательными для представления всеми страхователями.

В случае отсутствия показателей для заполнения других таблиц формы расчета указанные таблицы не заполняются и не представляются.

Титульный лист

На титульном листе указываются общие сведения: наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН, КПП, ОГРН или ОГРНИП. Также на титульном листе следует отразить регистрационный номер страхователя, который указан в извещении, полученном в территориальном органе ФСС РФ при регистрации. Его нужно будет также указывать в верхней части каждой заполняемой страницы расчета по страховым взносам.

В графе "Код подчиненности" фиксируется код, состоящий из пяти цифр и указывающий на территориальный орган фонда, в котором зарегистрирован страхователь в данный момент.

Далее переходим к заполнению графы "Отчетный период". Таковыми признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, которые обозначаются как "03", "06" и "09". Расчетным периодом является год, который обозначается "12". Данный показатель и нужно указать в расчете, который страхователь представляет за 2015 г.

Кроме того, при обращении за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения в данном реквизите через дробь нужно проставлять номер обращения в ФСС РФ. Например, при втором обращении за выделением средств за период девять месяцев надо указать "09/02", при сдаче годового расчета без необходимости выделения внебюджетных средств - "12/00".

Текущий расчетный период - это календарный год, за который сдается форма 4 - ФСС. В нашем случае это 2015.

Графу "Дата представления расчета" заполняют сотрудники ФСС РФ, заверив ее подписью ответственного лица, принявшего расчет.

На титульном листе отчета 4 - ФСС надо указывать шифр страхователя. Он имеет структуру из трех последовательных кодов.

В первых ячейках указывается шифр в соответствии со Справочником из Приложения N 1 к Порядку заполнения расчета. Для большинства компаний нужно указать "071" (остальные плательщики страховых взносов). Во второй части через разделительную черту проставляется шифр из Приложения N 2. Он свидетельствует о применении спецрежимов. Если фирма на общей системе налогообложения, то надо указать "00". И в последней части в соответствии с Приложением N 3 казенные и бюджетные учреждения проставляют код "01", остальные страхователи - "00". К примеру, компания на общем режиме налогообложения, которая применяет тариф 2,9 процента и не является казенным и бюджетным учреждением, должна проставить в указанной ячейке "071/00/00".

Раздел I "Расчет по начисленным и уплаченным

страховым взносам на обязательное социальное страхование

на случай временной нетрудоспособности..."

Данный раздел предназначен для отражения взносов на обязательное соцстрахование на случай нетрудоспособности. В его состав входят девять таблиц:

- таблица 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

- таблица 2 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации";

- таблица 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов";

- таблица 3.1 "Сведения об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации";

- таблица 4 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ";

- таблица 4.1 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ";

- таблица 4.2 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ";

- таблица 4.3 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 14 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ";

- таблица 5 "Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета".

После наименования разд. 1 предусмотрено поле - "Код по ОКВЭД". Оно характеризует основной вид экономической деятельности страхователя. Его заполняют только плательщики, применяющие пониженные тарифы в соответствии с п. п. 8 или 11 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. Если вы не относитесь к этим категориям - в данном поле поставьте прочерк.

Поскольку первая из таблиц является по своей сути сводной, то есть для ее заполнения необходимы сведения из других таблиц, приводимых в форме 4 - ФСС, оформлять ее следует в последнюю очередь.

Внимание! База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 670 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. При достижении данного лимита страховые взносы не взимаются (ч. 4 ст. 8, ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Начать же заполнение данного раздела целесообразно с таблицы 3. В ней приводится расчет базы для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года по итогам каждого отчетного периода (за I квартал, полугодие, девять месяцев и год).

Объектом обложения взносами, уплачиваемыми в ФСС РФ, являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых предпринимателям, адвокатам, нотариусам и т.п.), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Об этом сказано в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

При этом, по мнению чиновников, к объекту обложения страховыми взносами относятся все виды выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, работающих по трудовым отношениям, независимо от наличия или отсутствия указания на них непосредственно в самих трудовых контрактах (Письмо ФСС РФ от 15 февраля 2010 г. N 02-03-09/08-147П, Письмо Минздравсоцразвития России от 23 марта 2010 г. N 647-19).

По строке 1 таблицы 3 нужно указать сумму выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Кроме того, по этой строке вместе с начислениями россиянам отражают выплаты работникам из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии, так как согласно Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. доходы от работы по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики Армения и Киргизской Республики начиная с первого дня их работы на территории России, облагаются взносами по тем же тарифам, что и для обычных российских работников, то есть по ставке 2,9%.

Обратите внимание, что в графе 3 всех строк указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц с начала расчетного периода. А в графах 4 - 6 такие данные приводятся только за последние три месяца. Напомним, что при этом при подготовке отчетности за 2015 г. во внимание принимаются сведения о выплатах, произведенных в последние три месяца года, то есть в октябре, ноябре и декабре.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, отражаются в строке 2. Исчерпывающий перечень таких сумм приведен в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. К ним, в частности, относятся:

- все виды государственных пособий, включая пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам;

- выплаты в денежной форме (взамен молока) за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда;

- компенсации, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- выплаты лицам, работающим вахтовым методом (так называемая надбавка взамен суточных);

- сумма суточных, выплаченная командированному работнику;

- компенсация за использование имущества работника в служебных целях;

- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ;

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период;

- суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, а именно 670 000 руб., прописываются в строке 3 таблицы.

Общая база для начисления страховых взносов отражается в строке 4. Она рассчитывается по следующей формуле:

┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐

│ Строка 1 │ - │ Строка 2 │ - │ Строка 3 │

└──────────┘ └──────────┘ └──────────┘

Отдельной строкой (строка 5) таблицы 3 показывается сумма выплат и вознаграждений физическим лицам, производимых аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность. При этом физические лица должны иметь право заниматься фармацевтической деятельностью. Эти суммы надо показывать в составе общих сумм, то есть в том числе.

По строке 6 указывается сумма выплат членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, если к этим выплатам применялся пониженный тариф.

Строка 7 предназначена для коммерсантов, применяющих патентную систему налогообложения. Исключение сделано для предпринимателей, сдающих в аренду жилое и нежилое имущество, находящееся у них в собственности; осуществляющих розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью зала не более 50 кв. м или не имеющих торговых залов, а также для бизнесменов, которые оказывают услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м (пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Все остальные предприниматели на ПСН, если производили выплаты и иные вознаграждения в пользу сотрудников, по этой строке должны указать их сумму с начала расчетного периода и отдельно за последние три месяца отчетного периода.

Отдельно по строке 8 таблицы 3 нужно указать сумму выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в России (за исключением лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС). Обратите внимание, что с 2015 г. работодатели, применяющие общий тариф, платят за них взносы в ФСС по ставке 1,8%.

В таблице 3.1 нужно отразить сведения о временно пребывающих в России иностранных работниках (за исключением высококвалифицированных специалистов):

- фамилию, имя, отчество (при наличии);

- ИНН;

- страховой номер индивидуального лицевого счета в ПФР (СНИЛС);

- гражданство.

Для высококвалифицированных иностранных работников установлены отдельные правила начисления страховых взносов. Если иностранный высококвалифицированный специалист постоянно или временно проживает на территории РФ, то он считается застрахованным в системе обязательного страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С выплат, производимых в его пользу, нужно начислять взносы в ФСС РФ по общеустановленному тарифу. Если же такой специалист временно пребывает в РФ, то на него положения об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не распространяются. Выплаты, производимые в его пользу, страховыми взносами в ФСС РФ не облагаются, и больничные листы не оплачиваются (Письмо Минтруда России от 7 мая 2015 г. N 17-3/ООГ-645). Напомним, высококвалифицированными считают иностранных работников, которые:

- имеют навыки, опыт работы или достижения в определенной области деятельности;

- претендуют получать ежемесячный доход в России не менее 167 000 руб.

Внимание! Временно пребывающим иностранцам (кроме высококвалифицированных специалистов) пособие по временной нетрудоспособности полагается только спустя 6 месяцев после того, как компания начала начислять за них взносы (т.е. не ранее 1 июля). Декретные и детские пособия таким работникам не полагаются.

Для тех плательщиков, которым установлен пониженный тариф страховых взносов, надо дополнительно заполнить таблицы 4, 4.1, 4.2, 4.3. Например:

- таблицу 4 заполняют организации, работающие в области IT-технологий;

- таблицу 4.1 заполняют плательщики на "упрощенке", основной вид экономической деятельности которых включен в льготный перечень;

- таблицу 4.2 заполняют некоммерческие организации, применяющие "упрощенку" и осуществляющие деятельность в области научных исследований, разработок и т.д.

Все эти таблицы нужны, чтобы показать в расчете информацию, подтверждающую право плательщика на льготный тариф страховых взносов.

Так, в таблице 4 организации, работающие в области информационных технологий, указывают среднюю численность работников организации, которая должна составлять не менее 30 человек, рассчитывают долю доходов от реализации поименованных в Законе N 212-ФЗ продукции, работ, услуг (она должна быть не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период), а также приводят сведения о государственной аккредитации.

Помимо всей указанной выше информации плательщики страховых взносов должны подробно расписать расходы, произведенные ими в отчетном году на цели социального страхования. Для этого необходимо заполнить таблицу 2 разд. I, данные которой будут являться расшифровкой показателя строки 15 таблицы 1 расчета 4 - ФСС.

В ней указываются сведения о суммах, которые были выплачены сотрудникам в качестве социальных пособий. При этом расходы делятся по видам выплат:

- пособия по временной нетрудоспособности;

- пособия по беременности и родам;

- единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременные пособия при рождении ребенка;

- ежемесячные пособия по уходу за ребенком (независимо от возраста ребенка);

- оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;

- социальные пособия на погребение.

Все суммы в данной таблице указываются нарастающим итогом с начала года. Также показываются количество "страховых" дней, число случаев и количество получателей пособий.

При заполнении таблицы 2 следует обратить внимание на следующие моменты.

Так, по строке 1 графы 1 отражается количество пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за отчетный (расчетный) период. При ее заполнении за основу берутся больничные листы.

При этом в графе 3 данной строки, где показывается количество дней, выплат, пособий, выплаченных за счет ФСС РФ, дни болезни, оплаченные работодателем, учитывать не нужно.

Учтите, что пособие по временной нетрудоспособности работникам выплачивается при утрате трудоспособности застрахованным лицом вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности, за счет следующих источников:

- за первые три дня временной нетрудоспособности - за счет работодателя;

- начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС РФ.

С первого дня больничный лист оплачивается за счет средств ФСС РФ:

- в случае необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

- в случае карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до семи лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

- в случае осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

- в случае долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения.

В строке 7 нужно указать сумму единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, то есть до 12 недель. Сумма пособия в 2015 г. с учетом ежегодной индексации составляет 543,67 руб.

Сумму единовременного пособия при рождении ребенка, выплаченную страхователем за отчетный (расчетный) период, прописывают по строке 8. Размер данного пособия также с учетом индексации в 2015 г. равен 14 497,80 руб. на каждого ребенка.

Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет 40 процентов среднего заработка. Вместе с тем средний заработок, который участвует в расчете пособия, не должен превышать предельной величины базы для начисления взносов, разделенной на 12. Минимальный размер выплачиваемого в 2015 г. ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком составляет 2718,34 руб., а за вторым и последующими детьми - 5436,67 руб.

Внимание! С 1 января 2015 г. вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., участниками которого являются Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Киргизская Республика. Согласно данному Договору, работники из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии имеют право на получение всех видов пособий по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с первого дня их работы на территории РФ (Письмо Минтруда России от 13 марта 2015 г. N 17-3/ООГ-268, разъяснения в рубрике "Вопросы, ответы, объявления" на официальном сайте ФСС).

Внимание! Суммы пособий до полных рублей не округляются. На это указал ФСС РФ в Письме от 28 декабря 2011 г. N 14-03-18/05-16244.

При заполнении таблицы 2 в части "детских" пособий также необходимо учесть, что при уходе за двумя детьми и более до достижения ими возраста полутора лет размер пособия суммируется. Но оно в любом случае не должно превышать 100 процентов среднего заработка и никак не может быть меньше суммированного минимального размера (ч. 2 ст. 11.2 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ).

Помимо всего прочего, в случае если сотрудница предприятия получает пособия сразу за двух детей, в строке 9 в графе 1 указывают количество получателей - 1, из них по уходу за первым ребенком (строка 10 графы 1) - 1, по уходу за вторым и последующими детьми (строка 11 графы 1) - 1.

Стоит также учесть, что представители ФСС РФ откажут в возмещении расходов на выплату ежемесячного пособия на ребенка, если молодая мама из тех или иных соображений продолжает работать. Вместе с тем у организации есть возможность немного переиграть ситуацию. Для этого нужно просто оформить сотрудницу на неполный рабочий день. В этом случае за ней останется право и на получение соответствующего пособия (ч. 2 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ). При этом неполным рабочим днем можно считать и семичасовой день, если при этом все остальные работают по восемь часов в день.

Поскольку речь идет о выплатах, произведенных за счет средств ФСС РФ, для возмещения средств одновременно с расчетом в ФСС РФ нужно представить Перечень документов, подтверждающих произведенные расходы. Он утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. N 951н. К таким документам относятся, в частности, заполненные в установленном порядке больничные листы, справки из женской консультации о постановке на учет сотрудниц на ранних сроках беременности, свидетельство о рождении ребенка и т.д. в зависимости от страхового случая.

Внимание! При обращении за компенсацией пособий необходимо представлять в ФСС РФ специальные реестры подтверждающих сведений. При этом реестры подаются только в электронном виде.

Работодатели, выплачивающие пособия своим сотрудникам, обязаны направлять в территориальный фонд ФСС РФ реестр сведений, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия. Формы реестров сведений и Порядки их заполнения утверждены Приказом ФСС РФ от 15 июня 2012 г. N 223.

Пособия нужно начислить в течение 10 календарных дней с момента представления работником подтверждающих документов. А их выплата производится вне зависимости от того, покрывает их сумма начисленных взносов в ФСС РФ или нет, в следующем порядке:

- пособие по временной нетрудоспособности - в ближайший день выплаты зарплаты;

- по беременности и родам, а также в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности и при рождении ребенка - не позднее 10 дней с момента подачи работником заявления о выплате пособий;

- по уходу за ребенком - ежемесячно в день выплаты зарплаты;

- на погребение - в день обращения.

При несвоевременной выплате пособий работнику будет положена компенсация в размере не менее 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Причем эти проценты ФСС РФ не возместит.

Строка 15 таблицы 2 разд. I - итоговая. В ней показывают сумму значений строк 1, 3, 5, 7 - 9, 12 - 14. Строка 16 - справочная. В ней укажите суммы начисленных, но не выплаченных пособий.

Теперь самое время перейти к заполнению таблицы 1 разд. I расчета 4 - ФСС РФ. Она состоит из двух частей. В первой отражаются сведения о начисленных страховых взносах на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Во второй - расходы на обязательное социальное страхование и платежи в ФСС РФ за 2015 г. За основу берутся данные бухучета страхователя.

В строке 1 отражается задолженность за страхователем (работодателем) на 1 января отчетного года. Сумма должна соответствовать строке 19 разд. I за предыдущий год (по годовому расчету за 2014 г.). Если долга нет, ставится прочерк.

По строке 2 отражаются суммы взносов, начисленные за отчетный (расчетный) период, а также на начало последнего квартала отчетного (расчетного) периода и в течение этого квартала с разбивкой по месяцам. В нашем случае это октябрь, ноябрь и декабрь.

Страховые взносы, начисленные на основании актов проверок, прописываются по строке 3.

В строке 5 нужно показать не принятые к зачету расходы на обязательное соцстрахование по актам камеральной или выездной проверки.

Суммы денежных средств, полученные от ФСС РФ в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных взносов, показывают по строке 6. Суммы также делятся на начало квартала и за отчетный квартал (месяцы).

Внимание! Если суммы начисленных взносов не хватает, чтобы покрыть произведенные расходы, ФСС РФ обязан вернуть излишек. Средства выделяются по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала) фонда в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов, подтверждающих перерасход.

Если ФСС РФ вернул страхователю суммы излишне уплаченных взносов, их нужно отразить по строке 7 таблицы. Результат сложения показателей строк с 1 по 7 вписывается в итоговую строку 8 "Всего&