Определение налоговой ставки

Налоговая ставка для расчета НДПИ зависит от вида добытого полезного ископаемого (ст. 342 НК РФ). Для полезных ископаемых, по которым НДПИ рассчитывается исходя из их стоимости, налоговая ставка установлена в процентах. (см. стать. 342 Налогового кодекса РФ)

Расчет НДПИ

НДПИ рассчитывайте ежемесячно отдельно по каждому виду полезного ископаемого (п. 2 ст. 343 НК РФ).

Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, рассчитайте по формуле:

НДПИ, подлежащий уплате в бюджет

=

Налоговая база (стоимость добытого полезного ископаемого)

×

Налоговая ставка

Такой порядок установлен в пункте 1 статьи 343 Налогового кодекса РФ.

Порядок перечисления НДПИ в бюджет

Налоговым периодом для НДПИ установлен календарный месяц (ст. 341 НК РФ). Исчисленную сумму НДПИ перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ).

По общему правилу сумму НДПИ нужно перечислить в бюджет того субъекта РФ, на территории которого расположен участок недр, используемый организацией на основании лицензии (п. 2 ст. 343 НК РФ). На территории именно этого субъекта РФ организация зарегистрирована в качестве плательщика НДПИ.

После зачисления НДПИ территориальные управления Казначейства России самостоятельно распределяют его сумму между уровнями бюджетов в зависимости от вида полезного ископаемого, добываемого организацией.

Если используемый участок занимает территорию нескольких субъектов, то подлежащую уплате сумму НДПИ разделите на доли пропорционально величине добытого полезного ископаемого в каждом из субъектов.

НДПИ перечислите отдельным платежным поручением по каждому ОКАТО, то есть по каждому месту постановки на учет в качестве плательщика НДПИ.

Код ОКАТО укажите в соответствии с полученным организацией уведомлением о постановке на учет в инспекции по месту нахождения участка недр (форма 9-НДПИ-1).

Сумму НДПИ распределите по кодам ОКАТО по следующей формуле:

Сумма НДПИ, подлежащая уплате по соответствующему коду ОКАТО

=

Сумма НДПИ

×

Количество полезного ископаемого, добытого на соответствующих участках недр, в отношении которых налог уплачивается по данному коду ОКАТО

:

Общее количество добытого полезного ископаемого

Порядок сдачи декларации по НДПИ

По окончании каждого налогового периода (месяца) плательщики НДПИ должны сдать в налоговую инспекцию декларацию по этому налогу. Сделать это нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 345 Налогового кодекса РФ.

Впервые декларацию по НДПИ сдайте за тот налоговый период, в котором организация начала фактическую добычу полезных ископаемых. Дата получения лицензии на право пользования недрами и дата постановки на учет в качестве плательщика НДПИ для подачи декларации значения не имеют.

В настоящее время при составлении декларации по НДПИ следует руководствоваться формой и порядком, которые были утверждены приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 185н.

По общему правилу налоговую декларацию по НДПИ нужно сдавать в инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК РФ).

Если организация стоит на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, то представляйте декларации в эту инспекцию. Иностранные организации должны подавать отчетность по месту осуществления ее деятельности через филиалы и представительства, созданные на территории России.

ПЛАТА ЗА НЕГОТИВНОЕ ВОЗДЕЙСТВИЕ НА ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ

Плательщики

Плату за загрязнение окружающей среды обязаны перечислять занимающиеся на территории России любыми видами деятельности, связанными с природопользованием:
– организации независимо от их организационно-правовой формы (в т. ч. иностранные, осуществляющие деятельность в России);
– предприниматели.

Статьей 16 Закона от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ предусмотрено, что плата должна взиматься за следующие виды негативного воздействия на экологию:
– выбросы в атмосферный воздух загрязняющих и иных веществ;
– сбросы загрязняющих и иных веществ, а также микроорганизмов в поверхностные и подземные водные объекты и на водосборные площади;
– загрязнение недр, почв;
– размещение отходов производства и потребления;
– загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий;
– другие виды негативного воздействия на окружающую среду.

Однако в настоящее время плата взимается не за все перечисленные выше виды негативного воздействия. Организации и индивидуальные предприниматели перечисляют плату только за те виды негативного воздействия на окружающую среду, на которые постановлением Правительства РФ от 12 июня 2003 г. № 344 установлены нормативы платы. К ним относятся:
– атмосферные выбросы стационарными и передвижными объектами;
– сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;
– размещение отходов производства и потребления.

Это следует из постановления Правительства РФ от 12 июня 2003 г. № 344.

Обязанность вносить плату за атмосферные выбросы возникает у организаций независимо от вида осуществляемой деятельности (производственная, непроизводственная или иная сфера). Определяющим является факт оказания негативного воздействия на окружающую среду в виде выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

Обязанность вносить плату за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты возникает в процессе деятельности организаций, у которых образуются стоки, сбрасываемые в поверхностные и подземные водные объекты.

Если организация сбрасывает стоки в систему канализации (по договору, заключенному с канализационной службой), сбросов в водные объекты не происходит. В этом случае вносить плату за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты не нужно. Платить за загрязнение будет канализационная служба, которая осуществляет сброс стоков непосредственно в водные объекты.

Такой вывод следует из пункта 2 статьи 16 Закона от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ, пункта 1.1 Методических указаний, утвержденных Госкомэкологии России 29 декабря 1998 г.

Обязанность вносить плату за размещение отходов производства и потребления возникает у организаций, в процессе деятельности которых образуются:

– остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, иных изделий или продуктов;

– товары (продукция), утратившие свои потребительские свойства.

Это следует из статьи 1 Закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ.

Вносить плату за загрязнение окружающей среды обязаны организации, применяющие любую из предусмотренных Налоговым кодексом РФ систем налогообложения:
– общую систему налогообложения;
– ЕСХН;
– упрощенку;
– ЕНВД;
– систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 13 сентября 2010 г. № 717 функции Ростехнадзора по государственному учету объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, переданы Росприроднадзору. Минприроды России и Ростехнадзору поручено в трехмесячный срок внести в существующие нормативные акты соответствующие изменения.