Налоговые вычеты при исчислении акцизов

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами:

уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров; уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров:на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, - уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на территорию РФ и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретшего статус товара Таможенного союза, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

При уплате налогоплательщиком сумм авансового платежа акциза в пределах суммы этого платежа при реализации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

При безвозвратной утрате этилового спирта ;При реорганизации организации, уплатившей авансовый платеж акциза ;При ввозе на территорию РФ дистиллятов, использованных для производства на территории РФ виноматериалов ; Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина при использовании полученного прямогонного бензина, при совершении следующих операций:

оприходование прямогонного бензина, произведенного в результате оказания услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному налогоплательщику на праве собственности для производства продукции нефтехимии или для производства бензола, параксилола или ортоксилола

оприходование в структуре указанного лица прямогонного бензина, произведенного в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности для производства продукции нефтехимии или для производства бензола, параксилола или ортоксилола

при использовании приобретенного в собственность прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии или для производства бензола, параксилола или ортоксилола

· Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом при совершении следующих операций:

o получение указанным лицом бензола, параксилола или ортоксилола в собственность

o оприходование указанным лицом бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в результате оказания указанному лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности

o оприходование в структуре указанного лица бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности

· Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, суммы акциза, начисленные при получении авиационного керосина налогоплательщиком, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта

Виды ставок, льготы по уплате акцизов.

по твердой адвалорной комбинированной ставке

Льготы по уплате акцизов могут предоставляться в форме: освобождения от уплаты акциза; возврата ранее уплаченных сумм акциза.В качестве оснований предоставления льгот по уплате акциза выступают: стоимость ввозимого товара; таможенный режим; специальная таможенная процедура.

Стоимость товара Освобождение от уплаты акциза предоставляется в отношении товаров общей стоимостью не более 5000 рублей, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя.

Таможенный режим Освобождение от уплаты акциза предоставляется в соответствии со следующими таможенными режимами: международный таможенный транзит; переработка на таможенной территории; переработка вне таможенной территории; временный ввоз (частичное освобождение); таможенный склад; уничтожение; отказ в пользу государства; беспошлинная торговля; свободный склад

Возврат сумм акциза, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, предусмотрен при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом реэкспорта.