Налоговые льготы, или налоговые вычеты

Категории налоговых льгот:

1) стандартные налоговые вычеты

2) социальные налоговые вычеты

3) имущественные налоговые вычеты

Стандартный налоговый вычет составляет 3000 рублей ежемесячно в независимости от суммы получаемого налога:

- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и получившие инвалидность в результате ликвидации аварии на чернобыльской АЭС.

- лица, ставшие инвалидами, а также получившие и перенесшие лучевую болезнь в результате аварии на объединении МАЯК, очистки территории вдоль реки Теча, а также лица, которых вывезли с загрязненных территорий.

- инвалиды ВОВ, лица, которые участвовали в испытаниях ядерного оружия до 1963 года, инвалиды из числа военнослужащих, которые получили инвалидность в результате выполнения профессиональных обязанностей.

Вычет в размере 500 рублей в независимости от суммы получаемого доходы:

- герои Советского союза, РФ и кавалерии ордена славы 3-х степеней

- бывшие, в т.ч. несовершеннолетние узники конц.лагерей

- участники ВОВ и военных действий по защите СССР

- инвалиды детства и инвалиды 1-ой и 2-ой группы

- лица, вывезенные из блокадного Ленинграда

- лица, эвакуированные из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, а также родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении военных обязанностей

- лица, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах боевых действий.

Налоговый вычет в 3000 и 500 рублей не суммируются друг с другом.

Вычет за каждый месяц на каждого ребенка, который предоставляется родителям, опекунам или попечителям. Вычет составляет по 1400 рублей на первого и второго ребенка, по 3000 рублей на 3-его и каждого последующего. Данный вычет применяют до тех пор, пока совокупный доход с начала года не превысит 280 тысяч. рублей. Либо пока учится, либо до 24 лет.

Социальные налоговые вычеты

1) доходы, которые перечисляются налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям, некоммерческим организациям, которые связаны с образованием, культурой, искусством

2) суммы, которые уплачены налогоплательщиком за свое обучение или за обучение детей. Не более 50 тысяч за каждый год на каждого ребенка суммарно с двух родителей.

3) суммы, уплаченные налогоплательщиком за свое лечение, за лечение детей или родителей, а также супруга или супруги.

4) суммы, уплаченные налогоплательщиком в виде пенсионных взносов по негосударственному пенсионному страхованию

5) суммы, которые уплачены налогоплательщиком на накопительную часть трудовой пенсии в виде дополнительных взносов

Суммарный налоговый вычет по всем основаниям, кроме первого, не может превышать 120 тысяч в год.

Имущественные налоговые вычеты

1) в случае приобретения имущества

2) в случае реализации имущества

Вычет не может превышать 2 млн. рублей без учета процентов, направленных на погашение ипотечного кредита.

В случае реализации жилых домов, квартир, которыми налогоплательщик владел менее 3-х лет, налог не взимается с суммы, не превышающей 1 млн. рублей.

До 3-х лет не взимается до 250 рублей, если свыше.

24.10.13 Лекция

Активы организаций

Внеоборотные активы

Основные средства- часть имущества, используемая в качества средств труда при производства продукции, выполнении работ или оказании услуг, которые используются для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он больше 12 мес.

Основные средства способны приносить организации выгоды или доход в будущем при условии, что организацией не планируется их последующая перепродажа.

ОС стоят более 40 тысяч рублей.

Основные средства (производственные фонды) делятся по натурально-вещественному составу:

- здания

- сооружения

- передаточные устройства

- машины и оборудование

- транспортные средства

- приборы и устройства, а также вычислительная техника

- инструменты, также производственный и хозяйственный инвентарь

- многолетние насаждения

- рабочий, продуктивный, племенной скот

- земельные участки и объекты природопользования

- прочие оборотные средства (картины, экспонаты)

В зависимости от роли, которую ОС играют в производстве, их делят на 2 части:

1) активная часть ОС (подвижной состав/ машины и оборудования)

2) пассивные ОС (не участвуют в процессе производства, но создают условия для выпуска продукции или оказания услуги, здания, сооружение и передаточные устройства)

Виды оценки ОС:

1) первоначальная – стоимость фондов в момент их производства и ввода в эксплуатацию в ценах данного года. Включает в себя стоимость производства, доставки, установки, наладки и монтажа, стоимость консультационных и информационных услуг, таможенные пошлины, государственные пошлины и регистрационные сборы, проценты по заемным средствам, начисленные до того момента, как вы приняли объект к бухгалтерскому учету. Не подлежит изменению за исключением случаев достройки, модернизации, реконструкции или частичной ликвидации. Если вносится в первоначальный капитал, то указывается стоимость по договоренности.

2) остаточная –стоимость ОС с учетом начисленной амортизации, которая рассчитывается как разность между первоначальной ценой и суммой начисленного износа.

3) восстановительная – стоимость аналогичных ОС в действующих условиях воспроизводства.

4) рыночная – вид оценки, отражающий сложившееся соотношение спроса и предложения

5) ликвидационная – возможная стоимость реализации объектов ОС по истечении срока полезного использования или остатков этих ОС.

6) балансовая – вид оценки, по которой ОС отражаются на балансе предприятия. В момент покупки она равна первоначальной стоимости, в последующие моменты – остаточной, в случае переоценки она будет равна восстановительной стоимости.

Нематериальные активы –результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности. Характеризуются следующими признаками: отсутствие материально-вещественной структуры, могут использоваться в производстве работ или услуг, либо для управленческих нужд организации, используются в течение длительного времени (более 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он больше 12 мес.).

К нематериальным активам НЕ относится:

- не давшие положительный результат и незаконченные НИОКР

-материальные носители произведений науки, культуры, также базы данных и программы для ЭВМ

- интеллектуальные и деловые качества персонала, а также их квалификация и способность труду

Состав нематериальных активов:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец или полезную модель

2) исключительное авторское право на программы для ЭВМ и базы данных

3) исключительное право владельца на товарный знак, знак обслуживания и наименование места происхождения товаров

4) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения

5) деловая репутация определяется как разница между ценой, по которой приобретается организация как имущественный комплекс в целом и стоимость ее активов по балансу

Виды оценки нематериальных активов:

1) первоначальная

2) остаточная

3) рыночная

4) ликвидационная

5) балансовая

Оборотные средства – это фонды денежных средств и сформированные за их счет оборотные активы предприятия, предназначенные для обеспечения планомерного непрерывного и расширенного воспроизводства.

Оборотные средства – оборотные активы и капитал. Капитал вкладываем в активы.

Денежная стадия (ДС) à Производственная стадия (сырье и материалы)à Товарная стадия (готовая продукция) à Дебиторская задолженность (отсрочка платежа) à Денежная стадия … à <-- КФВ