Учет операций по Счету 55 «Специальные счета в банках»

В бухгалтерском учете существует еще один счет для учета денежных средств, это счет 55 «Специальные счета в банке», на котором ведется учет:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

Аккредитив— это специальный счет в банке, на котором можно зарезервировать средства для расчетов с поставщиком. Это удобно и покупателю, и продавцу. Продавец будет уверен, что его товар или услуги будут оплачены, а покупатель будет знать, что приобретенный им товар он сможет оплатить и не возникнет задолженности перед поставщиком. Для каждого поставщика открывается свой аккредитив. В бухгалтерском учете аккредитивы учитываются на счете 55 «Специальные счета в банке», на котором открывается субсчет 1 «Аккредитивы».

Существуют такие виды аккредитивов:

· покрытые;

· непокрытые.

Покрытый аккредитив, когда деньги списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. При этом бухгалтерская проводка Д55/1 К51.

Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытом аккредитиве, покупатель не может, пока не истечет срок аккредитива. Это удобно в том случае, если мы планируем совершить какую-либо покупку в ближайшем будущем и хотим зарезервировать деньги на это, чтобы не потратить их на что-то другое.

Когда средства аккредитива будут перечислены поставщику в бухгалтерском учете отражается следующая проводка Д60 К55/1.

Если аккредитив не использован полностью, то остатки возвращаются на расчетный счет, это оформляется проводкой Д51 К55/1.

За обслуживание аккредитива банк берет комиссионное вознаграждение, в бухгалтерии эти расходы списываются на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (Д08, 10, 41 К51) либо учитываются в операционных расходах (Д91/2 К51).

Проводки при учете покрытого аккредитива:

Дебет	Кредит	Название операции
55/1		Зарезервирована необходимая сумма денег
	55/1	Оплата поставщику из денежных средств аккредитива
	55/1	Возвращены неиспользованные денежные средства аккредитива
08, 10, 41, 91/2		Удержано комиссионное вознаграждение банком

Второй вид аккредитива — это непокрытый аккредитив.

Непокрытый аккредитив: банк поставщика списывает денежные средства со счета банка покупателя на сумму открытого аккредитива. Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корсчета обслуживающего банка.

Удобно тем, что деньги находятся в обороте и не нужно их замораживать на какое-то время.

Если денег на расчетном счете покупателя не будет, банк будет забирать их частями по мере поступления денежных средств.

При открытии непокрытого аккредитива, он учитывается на забалансовом счете 009 (Д009). При оплате поставщику необходимой суммы в бухгалтерском учете делается проводка Д60 К51, одновременно списывается та же сумма с 009 (К009).

За обслуживание аккредитива банк удерживает комиссию, которая также, как и в случае покрытого аккредитива относится либо на увеличение приобретаемых ценностей, либо учитывается в составе операционных расходов.

Проводки при учете непокрытого аккредитива:

Дебет	Кредит	Название операции
		Открыт непокрытый аккредитив в банке
		Оплата поставщику
		Оплаченная сумма списывается с аккредитива
08, 10, 41, 91/2		Удержано комиссионное вознаграждение банком

Аккредитив бывают также отзывные и безотзывные.

Отзывные аккредитивы: покупатель может в любой момент аннулировать его либо изменить условия, не уведомляя при этом продавца.

Безотзывные аккредитивы: покупатель не может изменить условия аккредитива без согласования с продавцом.

Расчеты чеками.

Расчеты чеками чаще встречаются между юридическими лицами, также чековые книжки используются при снятии наличных денежных средств самой организацией со своего расчетного счета.

Чек — ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. Чековые книжки учитываются на забалансовом счете 006.

Списание чеков со счета 006 происходит по мере их использования.

Чтобы производить расчеты с использованием чеков нужно депонировать необходимые средства на специальный счет в банке. В бухгалтерском учете для этого используется счет 55 субсчет 2 — Чековые книжки. Проводка при депонировании средств, предназначенных для расчетов чеками имеет вид — Д55/2 К51.

После этого полученная чековая книжка приходуются в дебет счета 006.

При совершении расчетов с использованием чековых книжек, организация выписывает чек, заверяет его необходимыми подписями и печатью. После этого чек передается в банк, который выплачивает предъявителю указанную в чеке сумму денежных средств. Стоит отметить, что срок действия чека — 10 дней, включая день его выписки. После использования чека на сумму выплаченных средств составляется проводка Д60 К55/2и сразу же списывается израсходованный чек К006.

Неиспользованные чеки возвращаются в банк в конце года, а остаток депонированных средств зачисляется на расчетный счет (Д51 К55/2).

Для того, чтобы банк признал чек действительным, он должен быть правильно заполнен и содержать все необходимые реквизиты, которые указаны в ст. 878 ГК РФ.

Как правильно заполнить чек:

Текст в чеке в обязательном порядке должен содержать слово «чек», поручение банку выплатить необходимую сумму, в какой валюте необходимо произвести выплату, должны быть указаны наименование и платежные реквизиты банка, дата составления чека, место составления чека, подпись уполномоченного лица.

Проводки при учете расчетов с использованием чеков:

Дебет	Кредит	Название операции
55/2		Денежные средства зарезервированы для расчетов чеками на специальном счете в банке
		Оприходована полученная чековая книжка
	55/2	Выданы денежные средства по чеку
		Списаны выписанные чеки
	55/2	Остатки депонированных средств с чековой книжки возвращены на расчетный счет
08, 10, 41, 91/2		Удержано комиссионное вознаграждение банком

2.5. Бухгалтерский учет депозитов

Депозит — это сдача денежных средств в банк под проценты.

Бухгалтерский учет депозитов ведется на счете 55 субсчет 3 «Депозиты».

Перечисление денег на депозит отражается проводкой Д55/3 К51. Проценты, полученные от банка за пользование средствами депозита, в бухучете отражаются проводкой Д76 К91/1, затем проценты по депозиту поступают на расчетный счет, при этом в бухгалтерском учете составляется проводка — Д51 К76. При закрытии депозита, денежные средства переводятся обратно на расчетный счет, проводка —Д51 К55/3.

Проводки при бухгалтерском учете депозитов: