Учет безналичных денежных средств — счет 51 «Расчетные счета»

Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии.

Рассмотрим два счета Плана счетов: счет 50 «Касса» и счет 51 «Расчетный счет».

Учет наличных денежных средств — счет 50 «Касса»

Счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств.

В дебете счета отражается поступление наличных средств, в кредите — выбытие.

Все поступления и выплаты наличных средств должны быть отражены в кассовой книге уставного образца, её ведение обязательно для каждой организации. Все записи в кассовую книгу делаются на основании первичных документов: приходный и расходный кассовый ордер.

Приходный ордер оформляется при поступлении денежных средств в кассу,

расходный ордер — при их выбытии.

При наличных расчетах с населением обязательно применение ККМ, за исключением некоторых видов деятельности, по которым можно использовать бланки строгой отчетности, их регистрируют в налоговой так же, как и ККМ.

Для каждой организации устанавливается лимит остатка кассы, то есть та сумма денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец дня, сумма сверх лимита сдается в обязательном порядке в банк в конце каждого рабочего дня. Сверхлимитную сумму можно оставлять только для выплаты заработной платы и пособий, но не более трех рабочих дней, включая день выдачи денег банком. В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (оплаченные билеты, путевки).

Документы, которые необходимые для учета наличных денежных средств и правильного ведения кассы:

1. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утверждено Банком России 12.10.2011 №373П

2. Положение по применению ККМ №745 1993г (ред. 08.08.2003г.)

3. Указание банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами».

ТИПОВЫЕ ПРОВОДКИ

По дебету счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
		Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
		Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу
		Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства
		Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей
	62-1	Покупатель внес в кассу аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
		Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу
		Наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу
		Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу
	73-2	Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу
	75-1	Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
	76-3	Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности
	90-1	Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
	91-1	Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации, а также прочие доходы
	91-1	Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов
	91-1	Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно

По кредиту счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
		Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
		Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта
58-1		Приобретены акции за наличные денежные средства
58-3		Предоставлен заем другой организации наличными денежными средствами
		Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами
		Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства
		Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
		Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет
69-1		Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования
69-1		Уплачены из кассы страховые взносы во внебюджетные фонды
		Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам
		Наличные денежные средства выданы под отчет
75-2		Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации
76-4		Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата
		Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров
91-2		Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов
		Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)

Учет безналичных денежных средств — счет 51 «Расчетные счета».

Счет 51 предназначен для учета движения безналичных денежных средств организации.

По дебету счета отражается поступление безналичных денежных средств на расчетный счет, по кредиту списание. В настоящее время организации разрешено иметь несколько расчетных счетов. Аналитический учет на счете 51 может вестись по каждому расчетному счету предприятия.

Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления денежных средств на расчетный счет, является выписка из банка.

Списание денежных средств происходит на основании платежного поручения, которое составляется в 2-х экземплярах и относится в банк, на одном из экземпляре ставится отметка банка о том, что поручение принято, и возвращается обратно.