Задача налог на прибыль

Организация за отчетный период реализовала товаров на сумму 2 млн. 800 тыс. рублей без НДС, расходы на производство товаров составили 1 млн. 900 тыс. рублей, в т.ч. расходы на приобретение призов во время рекламной компании 31000, сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам 20000, кроме того было реализовано 2 транспортных средства:

1.Автомобиль 30.06 по цене 60000 рублей, первоначальная стоимость 100 тыс. рублей, сумма амортизационных отчислений 20000, срок эксплуатации 2 года, срок полезного использования 10 лет

2.Трактор 25.11 по цене 70000 рублей, первоначальная стоимость 120000 рублей, сумма амортизационных отчислений 75000, срок эксплуатации 5 лет, срок полезного использования 8 лет.

За предшествующий период организация имела сумму не перенесенного убытка в размере 50000. Исчислить налог, на прибыль подлежащий уплате в бюджет.

1) 1% ст дохода получаемого = 2800 000 х 1%= 28000 рублей

2) 31000-28000 = 3000 рублей

3) 1900000 – 3000 – 20000 =1877000 – расходы организации

4) Н.Пр= 2800 000 – 1877000= 923 000

Авт 60000 – (100000 – 20000) = - 20000

Остат.стоимость

10 лет – 2 года = 8 лет

20000:8:12=С = 208,33 – ежемес. Аморт. отчисления

Сх6мес = д

208,33 х 6= 1249,98 амортизационные отчисления за 6 месяцев предшествующих реализации автомобиля

Трактор

70000 – (120000 – 75000) = 25000

Налогооблагаемая прибыль= 923000 – 1249,98 + 25000 -50000 = 896750 х20%=179350 налог на прибыль

Домашнее задание

За отчетный период реализовало товаров на сумму 1 млн. 800 тыс. рублей без НДС, расходы на производство товаров составили 1 млн. 100 тыс. рублей, в т.ч. расходы на приобретение призов во время рекламной компании 10000, сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам 35000 рублей, пожертвования сторонним организациям 40000. Было реализовано 2 транспортных средства:

a. Автомобиль 31.05 по цене 40000, первоначальная стоимость 60000, амортизационные отчисления 20000, срок эксплуатации 5 лет, срок полезного использования 4 года.

b. Трактор 30.10 по цене 50000, первоначальная стоимость 80000, сумма амортизационных отчислений 45000, срок эксплуатации 5 лет, срок полезного использования 7 лет.

За предшествующий период организация имела прибыль в сумме 150000. Исчислить налог на прибыль подлежащий уплате в бюджет.

Не подлежат амортизации следующие виды имущества:

· Земля и иные объекты природопользования

· Имущество бюджетных организаций, а также приобретенная за счет бюджетных средств целевое финансирование

· Объекты внешнего благоустройства

Из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения исключаются основные средства:

· Переданные или полученные по договорам безвозмездного пользования

· Переведенные на консервацию продолжительностью свыше 3 –х месяцев

· Находящиеся на реконструкции или модернизации

Амортизируемое имущество распределяется по 10 амортизационным группам в

начисление амортизации налогоплательщикам :

· Линейным

· Нелинейным

Линейный метод применяется к основным средствам входящим в 8-10 группы к остальным основным средствам налогоплательщик в праве применять один из 2-х методов.

4. Прочие расходы- связанные с производством и реализацией:

1.расходы на сертификацию продукции. Работ, услуг

2.суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы

3. расходы на оплату услуг по охране имущества и обслуживанию охранно-пожарной сигнализации

4. расходы по набору работников по обеспечению нормальных условии труда и техники безопасности

5. арендные платежи

6. расходы на содержание служебного транспорта

7. расходы на командировки

8. расходы на оплату юр., консультационных, аудиторских услуг

9. представительские расходы

10.потери от брака

5. внереализационные расходы – это обоснованные затраты на осуществление деятельности непосредственно не связанных с производством и реализацией:

1. Переданного по договору аренды(лизинга) имущества

2. Расходы на организацию и обслуживание выпуска ценных бумаг

3. Проценты по долговым обязательствам любого вида

4. В виде курсовой разницы при купле-продаже иностранной валюты

5. Судебные расходы и арбитражные сборы

4 вопрос- формирование налоговой базы,понятие и сущность налогового учета

Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли подлежащей налогообложению. Все доходы и расходы налогоплательщика при исчислении налога на прибыль учитываются в денежной форме. Если доходы получены в натуральной форме при определении налоговой базы, они учитываются исходя из рыночных цен, установленных сторонами сделки. Законодательство налога на прибыль устанавливает порядок признания доходов, при использовании метода начисления. Датой получения дохода, считается дата реализации товаров, работ, услуг. согласно методу начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место независимо от фактического поступления денежных средств. Такой же подход предусмотрен и в отношении расходов. Организации за исключением бюджетных имеют право использовать кассовый метод (метод оплаты), но при условии, что в среднем за 4 предыдущих квартала сумма выручки от реализации от реализации товаров, работ, услуг этих организаций без учета НДС не превышает 1млн рублей за каждый квартал. Кроме того налоговым кодексом установлена налоговая база равная нулю, если в налоговом отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток.

Убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:

Налогоплательщик понес, убыток в предыдущем периоде имеет право уменьшать налоговую базу в текущем налоговом периоде на всю сумму, полученного им убытка или на его часть

Налогоплательщик в праве осуществлять перенос убытка на будущее в течении 10 месяцев

Налогоплательщик в праве перенести на текущий налоговый период сумму полученную в предыдущем налоговом периоде убытка, но не более 30 % налоговой базы.