Налогооблажение прибыли банков
НПА:
1) Налоговый Кодекс РФ (Глава 25—статьи 290-292)
2) Закон «О налогообложении прибыли банков» фактически отменён Указом Президента от 1993 года—применялся раньше
Плательщики:
1) комерческие банки;
2) кредитные учреждения, получившие лицензию ЦБ РФ на осуществление отдельных банковских операций;
3) Банк Внешней торговли РФ;
4) Сберегательный банк РФ;
5) специальные банки (банки развития), созданные в порядке и на условиях, предусмотренных соответствующими законодатательными актами РФ для финансирования отдельных целевых республиканских, региональных и иных программ;
6) банки с участием иностранного капитала, иностранные банки и филиалы банков – нерезидентов, получившие лицензию ЦБ.
Объект налогообложения – доходы банка без учёта полученного в установленном порядке налога на добавленную стоимость, включая: а) начисленные и полученные % по ссудам; б) комиссионные и иные сборы по аккредитивным, инкассовым, переводным и другим банковским операциям; в) от валютных операций; г) от лизинговых операций; д) от приобретённых или арендуемых брокерских мест на биржах; е) плату за услуги, оказанные населению; ж) средства, поступившие от реализации основных фондов и иного имущества банка, определяемые в виде разницы между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и иного имущества, увеличенные на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.
К налогооблагаемой базе, исчисленной банком, применяется ставка 30%. Для банков, осуществляющих кредитные вложения в крестьянские (фермерские) хозяйства, колхозы – ставка налога устанавливается в размере 20%. Доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других банков и предприятий облагается по ставке 18%.
Особенности определения доходов банков(ст.290 НК).
К доходам банков относятся, в частности, следующие доходы от осуществления банковской деятельности:
1) в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;
2) в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов,
3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
4) от проведения операций с иностранной валютой,
5) по операциям купли - продажи драгоценных металлов и
драгоценных;
6) от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц,
7) от депозитарного обслуживания клиентов;
8) в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;
9) по операциям купли - продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;
10) от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент - банк";
11) другие доходы, связанные с банковской деятельностью.
Статья 291 НК определяет особенности определения расходов банков
Статья 292. Расходы на формирование резервов банков
Акцизы.
НПА:
1) Налоговый Кодекс(Глава 22),
Введены законом РФ 6.12.91г. accedere (лат.) – обрезать – вид косвенных, включаемых в цену или тариф, налогов на товары, преимущественно массового потребления, услуги частных предпринимателей и оплачиваемых покупателями (потребителями).
Сборщиками (А) фактически выступают те, кто производит подакцизные товары, или оказывают облагаемые услуги.
Налогоплательщиками акциза признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин(бензиновые фракции, полученные в
результате переработки нефти, газового конденсата, попутного
нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого
сырья, а также продуктов их переработки).
Подакцизным минеральным сырьем признается природный газ.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров,
2) использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщиками,
3) получение нефтепродуктов налогоплательщиками, имеющими свидетельство
4) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков - производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций.
5) реализация природного газа за пределы территории Российской Федерации;
6) другие операции с подакцизными товарами.
Налоговая база определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных;
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки определены в виде таблицы: вид товара—размер акциза.
Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим налоговым ставкам: Например, за 1 литр безводного этилового спирта—16 рублей 20 копеек; в алкогольной продукции с объёмной долей спирта свыше 25 %--114 рублей за 1 литр безводного спирта, содержащегося в этой продукции(т.е. с поллитры водки—11.4 рублей); бензин с актановыми числами выше «80»--3000 за 1 тонну(т.е. 3 рубля с литра).
Ставки (А) на товары бывают 3 видов(— по способу определения):
а) единые – для товаров, сорта которых внутри группы мало отличаются по качеству и ценам (соль, спички, сахар);
б) дифференцируемые – для товаров, классифицируемых по различным качественным признакам: цвету, крепости и т.п. (вина, ткани…);
в) средние – для однородных товаров, сорта которых имеют разный уровень цен (табачные изделия). Ставки едины по всей территории РФ, и на ввозимые подакцизные товары.
— По способу взимания (А) делятся на:
1) индивидуальные – устанавливаются на отдельные виды товаров и услуг и взимаются по твёрдым ставкам с единицы измерения товаров (услуг).
2) универсальные – взимаются с валового оборота.
Срок уплаты (А) в зависимости от сроков реализации товаров: Например, не позднее 30-го числа месяца следующего за отчётным по товарам, проданным в этот месяц.
Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы,
Налоговые органы по решению руководителя налогового органа вправе создавать постоянно действующие налоговые посты у налогоплательщика, имеющего свидетельство.
Под налоговым постом понимается деятельность должностных лиц налоговых органов по осуществлению системы мер налогового контроля за производством и (или) реализацией (передачей) нефтепродуктов, за соблюдением налогового законодательства и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
На ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.
К подакцизным товарам применяются налоговые вычеты.
Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья производятся исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Налог с продаж.
НПА: Налоговый Кодекс
Впервые был установлен ФЗ «О внесении изменений в Закон «Об основах налоговой системы» от 31.07.98г., который сейчас утратил силу.
Отнесён Налоговым Кодексом (ст.14) к перечню налогов субъектов РФ.
Налог с продаж устанавливается законами субъектов РФ.
Налогоплательщиками налога с продаж признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели.
Если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъектаРФ, в котором установлен указанный налог.
Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Не могут быть объектом налогообложения хлеб, молоко, крупы, сахар, соль, детская одежда и обувь, лекарства и другое.
Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов без включения в нее налога.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ в размере не выше 5 процентов.
Не допускается установление дифференцированных налоговых ставок.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).
Налог на рекламу.
НПА:
1) Налоговый Кодекс.
2) В Омской области—Закон «О запрете рекламы алкогольных напитков и табачных изделий на территории ОО».
3) В Омске—Решение Омского Городского Совета «Об утверждении «Положения «О порядке разрешения размещения средств наружной рекламы в г. Омске»
НК относит налог на рекламу к местным налогам(ст.15)
Распространяется на организации и на физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей рекламирующих свою продукцию.
Рекламой считаются все виды объявлений, извещений и сообщений, передающие информацию с коммерческой целью при помощи СМИ, справочников, листовок и т.п.
Ставки налога устанавливаются в размере не превышающем 5%(откуда такие сведения--???) стоимости услуг по рекламе.
ОМСУ по своему усмотрению может установить льготы на отдельные виды рекламы (например, на рекламу благотворительных мероприятий).
Плата за землю.
НПА:
1) Налоговый Кодекс
2) Закон РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 года( в редакции от 24.07.2002).
3) Земельный Кодекс РФ 25 октября 2001 года (Глава Х).
4) ФЗ «О государственном земельном кадастре» от 2 января 2002.
НК относит этот налог к местным налогам(ст.15)