Глава 6. финансовые основы страховой деятельности
Финансы страховой компании. Финансовая устойчивость страховщика
Для обеспечения деятельности любого предприятия, относится ли оно к сфере производства, торговле, банковскому или страховому делу, необходимы различного рода ресурсы в виде денежных средств, оборудования, материалов и т. д., называемые средствами предприятия (часто именуемые также активами или имуществом). Эти средства отражаются в левой части бухгалтерского баланса - в активе.
Вместе с тем любое имущество может быть приобретено либо за счет собственных источников, либо за счет займов.
С точки зрения выполнения страховщиком своих обязательств источники формирования активов - кредиторы и инвесторы - являются принципиально различными.
Если предприятие не платит по своим долгам кредиторам, то кредиторы могут взыскать долги через суд. В отличие от кредиторов инвесторы обладают лишь правом остаточного риска, то есть если предприятие прекращает свое существование, то инвесторам достается то, что остается после платежей по обязательствам компании. Таким образом, иск по обязательствам имеет большую силу, чем иск по средствам.
Поскольку основными кредиторами страховой компании являются ее клиенты - страхователи, которые в силу специфики страховой деятельности лишены возможности в достаточной мере следить за надежностью страховой компании, контроль за страховыми предприятиями осуществляется с помощью государственных органов страхового надзора.
Финансовая устойчивость страховщика зависит от достаточности собственного капитала; обязательств (включая технические резервы); размещения активов; перестрахования (ограничения единичного риска); тарифной политики. Данные факторы оказывают решающее значение на платежеспособность страхового предприятия.
Технические резервы
Исторически в страховании знают две модели страховых резервов: запасной фонд и технические резервы.
Запасной фонд. Объективная потребность в запасном фонде обоснована возможностью отклонения от фиксированного отношения уровня убыточности от заключенного в тарифе и покрываемого текущими платежами, поэтому методика формирования запасного фонда построена фактически на сравнении страховой суммы. Теоретическая модель этой основы - принцип эквивалентности отношений страховщика и страхователя. По экономическому содержанию “запасной фонд“ - это фонд денежных средств, из которого покрываются убытки при недостаточности на эти цели текущих поступлений.
Технические резервы. По экономическому содержанию представляют собой обязательства страховщика перед страхователем и эти обязательства должны соответствовать равные по объему активы, как финансовая гарантия их выполнения. Потребность перехода к техническим резервам обусловлена к повышенным требованиям к финансовой устойчивости страховых компаний. Если страховые резервы принадлежат страховщику, то технические резервы принадлежат условно страхователю.
Технические резервы - это учетное, аналитическое понятие по своему характеру близкое к расходам будущих периодов.
Если рост запасного фонда означает рост денежной массы у страховщика, то рост технических резервов означает рост объема невыполненных обязательств. С покрытием обязательств технические резервы автоматически уменьшаться.
Если объем технических резервов велик, то страховая компания имеет большие долги перед страхователями.
Сейчас получая страховую премию, страховщиком отчисляется доля в технические резервы, то есть технические резервы плотно связаны со страховым портфелем.
Технические резервы формируются из составляющих обязательных к формированию и формируемых при необходимости. Обязательные к формированию это резервы премий и резервы убытков. Резервы премий состоят из резервов незаработанных премий и математических резервов премий по страхованию жизни. Резервы убытков состоят из резервов заявленных, но не урегулированных убытков и резервов произошедших, но не заявленных убытков.
В состав страховых резервов, формируемых страховщиками после 01.01.2003 включаются:
Ø Резерв незаработанной премии (РНП)
Ø Резерв убытков
Ø Резерв заявленных, но не урегулированных убытков
Ø Резерв произошедших, но не заявленных убытков
Ø Стабилизационный резерв (в него переводятся резерв катастроф и резерв колебаний убыточности, созданные до 01.01.2003)
Ø Иные страховые резервы
РНП – часть начисленной страховой премии, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода, предназначенная для исполнения обязательств, которые могут возникнуть в последующих отчетных периодах.
Стабилизационный резерв – оценка обязательств страховщика, связанны с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результат от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли действия страховщика
Для создания страховых резервов договора распределяются по следующим учетным группам:
Ø учетная группа 1 – страхование от несчастных случаев и болезней
Ø учетная группа 2 – добровольное медицинское страхование
Ø учетная группа 3 – страхование пассажиров (туристов, экскурсантов)
Ø учетная группа 4 – страхование граждан, выезжающих за рубеж
Ø учетная группа 5 – страхование средств наземного транспорта
Ø учетная группа 6 – страхование средств воздушного транспорта
Ø учетная группа 7 – страхование средств водного транспорта
Ø учетная группа 8 – страхование грузов
Ø учетная группа 9 – страхование товаров на складе
Ø учетная группа 10 - страхование урожая сельскохозяйственных структур
Ø учетная группа 11 – страхование имущества, кроме перечисленного в группах 5-10, 12
Ø учетная группа 12 – страхование предпринимательских (финансовых) рисков
Ø учетная группа 13 – страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств
Ø учетная группа 14 – страхование гражданской ответственности перевозчика
Ø учетная группа 15 – страхование гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в группе 13
Ø учетная группа 16 – страхование профессиональной ответственности
Ø учетная группа 17 – страхование ответственности за неисполнение обязательств
Ø учетная группа 18 – страхование ответственности, кроме перечисленной в группах 13-17
Ø учетная группа 19 – договоры, принятые в перестрахование
В случае заключения договора, относящегося к нескольким учетным группам, то такой договор разбивается на несколько условных договоров, в соответствии с учетными группами. Расчет РНП производится по каждой учетной группе с последующим суммированием. Если начисление страховой премии осуществляется до вступления договора в силу, то РНП принимается равным начисленной страховой премии.
Для расчета РНП по договору принятому в страхование определяется базовая страховая премия:
БСП = СБП-К-Отчисления, предусмотренные действующим законодательством
где СБП – страховая брутто-премия, оплаченная страхователем;
К – комиссионное вознаграждение страховому агенту (брокеру);
Отчисления, предусмотренные действующим законодательством – отчисления от фонда оплаты труда по обязательным налоговым платежам
Для расчета РНП по договору принятому в перестрахование:
БСП = СБП-К
РНП рассчитывается следующими методами:
- pro rata temporis
- 1/24
- 1/8
Расчет РНП методом “pro rata temporis” осуществляется по формуле
Для расчета 1/24 договора одной группы группируются по подгруппам. В подгруппу включаются договора с одинаковыми сроками действия в месяцах и датой начала, приходящейся на один месяц.
Для расчета РНП методом 1/24 принимаются следующие условия:
1. дата начала приходится на середину месяца
2. срок договора, не равный целому числу месяцев, приравнивается к ближайшему большому целому числу месяцев
где Дi – продолжительность договора страхования, мес.;
Сi – количество месяцев, прошедших с момента заключения договора на момент расчета
Для расчета 1/8 договора одной группы группируются по подгруппам. В подгруппу включаются договора с одинаковыми сроками действия в кварталах и датой начала, приходящейся на один квартал.
Для расчета РНП методом 1/8 принимаются следующие условия:
1. дата начала приходится на середину квартала
2. срок договора, не равный целому числу кварталов, приравнивается к ближайшему большому целому числу кварталов
По договорам групп 1-18 расчет производится методом "pro rata temporis". В том случае, если даты начала и окончания договоров определять нецелесообразно, то к группам 3, 4, 8, 9 могут применяться методы "1/24", "1/8".
По договорам перестрахования расчет производится одним из трех методов по выбору перестраховщика.
Резерв заявленных, но не урегулированных убытков определяются по факту принятия исков от страхователей по формуле:
где ЗУотч – заявленные убытки отчетного периода, руб.;
ЗУпр – заявленные убытки прошлого периода, не оплаченные на отчетную дату, руб.;
Вф – фактические страховые выплаты, произведенные в течение отчетного периода, руб.;
НПр – неурегулированные претензии текущего периода, руб.
Расчет резерва произошедших, но не урегулированных убытков (РПНУ) производится отдельно по каждой страховой подгруппе. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков, осуществляется в исходя из показателей, полученных по учетной группе:
· суммы оплаченных убытков (страховых выплат);
· суммы заявленных, но неурегулированных убытков;
· части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде, (заработанная страховая премия);
· других показателей.
Для расчета страховых резервов заработанная страховая премия определяется следующим образом:
где СБП - страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде;
РНПн - величина резерва незаработанной премии на начало отчетного периода;
РНПк - величина резерва незаработанной премии на конец этого же периода.
Стабилизационный резерв по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 рассчитывается в обязательном порядке. По учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13 и 16-19 страховщик может производить расчет стабилизационного резерва в случае, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения.
Расчет стабилизационного резерва производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина стабилизационного резерва определяется путем суммирования стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
В случае если в результате расчетов стабилизационный резерв по учетной группе принимает отрицательное значение, стабилизационный резерв по соответствующей учетной группе принимается равным нулю. В случае если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал стабилизационный резерв по учетной группе, стабилизационный резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю.
Расчет стабилизационного резерва производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе:
· страховой брутто-премии по учетной группе, начисленной в отчетном периоде;
· страховых выплат по учетной группе, произведенных за отчетный период;
· расходов по ведению страховых операций по учетной группе, произведенных за отчетный период;
· других значимых показателей.
Метод распределения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным группам в целях расчета стабилизационного резерва страховщик устанавливает самостоятельно в Положении. Расчет стабилизационного резерва производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков):
· страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование;
· страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков;
· резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков, и произошедших, но незаявленных убытков, учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.
В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение доходов над расходами (положительный), стабилизационный резерв по учетной группе увеличивается на 60 процентов от финансового результата от страховых операций, т.е. на 60 процентов от суммы превышения доходов над расходами. В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет отрицательное значение, стабилизационный резерв по учетной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами.
Предельный размер стабилизационного резерва рассчитывается в процентах от суммы годовой страховой брутто-премии по учетной группе, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате, и не может превышать соответственно по учетным группам 6, 7, 10, 14 и 15 – 250%, по учетной группе 12 – 150%.
В случае, если у страховщика нет данных о годовой страховой брутто-премии по учетной группе за 10 лет, предшествующих отчетной дате, то в целях расчета стабилизационного резерва берутся данные за имеющееся число лет.
Страховые резервы формируются для обеспечения принятых страховых обязательств из полученных страховых взносов. Они необходимы для предстоящих страховых выплат по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности.
Согласно принятой схеме формирования страховых резервов, каждый вид обязательств, которые имеет страховщик, покрывается соответствующим видом страхового резерва. В страховании жизни в зависимости от условий действующих договоров, формируются математические резервы, резервы ежегодной ренты, фондовые резервы и резервы участия; по другим видам страхования - резервы премий и резервы убытков.
Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по действующим договорам. Поэтому определение их размера является результатом тщательного анализа операций страховщика и трудоемких математических расчетов. Практика свидетельствует, при наличии опытных и квалифицированных специалистов такой расчет становится достаточно надежным, и его результаты в значительной степени гарантируют страховщика от возможного банкротства.
Расчет определенных технических резервов производится из срока действия договора. Резервы убытков формируются по мере возникновения необходимости, либо исходя из статистических данных.