Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Комплекс «Волжанка»
Дебиторская задолженность – это оборотные средства временно отвлеченные из оборота предприятия. Различают нормальную и просроченную задолженность.
В ходе анализа изучают динамику и состав задолженности, давность её образования, выявляют просроченную задолженность, рассчитывают её долю в имуществе организации. Рост доли дебиторской задолженности в имуществе организации может свидетельствовать об увеличении объема продаж или о неплатежеспособности части покупателей. Положительной оценки заслуживает сокращение стоимости дебиторской задолженности за счет сокращения периода её погашения. Если сокращение стоимости сопровождается снижением объема отгруженной продукции, то это ведет к снижению деловой активности.
Источник информации для анализа дебиторской задолженности – форма №1 «Баланс», данные аналитического бухгалтерского учета, форма №5 – «Приложение к балансу».
Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики её объема в целом и в разрезе статей. В ходе анализа составляется Таблица 8 (источником информации является Приложение В).
Таблица 8 – Данные для анализа состояния дебиторской задолженности ОАО «Комплекс «Волжанка» за 2008-2009 гг.
| Статьи дебиторской задолженности | На начало 2009 | На конец 2009 | Изменение | |
| тыс. руб. | в % | |||
| Краткосрочная задолженность | 46,10 | |||
| в т.ч. с покупателями и заказчиками | 96,41 | |||
| Удельный вес задолженности покупателей и заказчиков | 54,82 | 73,69 | 18,88 | 34,43 |
| Просроченная | − | − | − | − |
| Долгосрочная задолженность | − | − | − | − |
Анализ состояния дебиторской задолженности показывает, что краткосрочная задолженность в течение отчётного периода повысилась на 1148 тыс. руб. или на 46,10%. Долгосрочной задолженности в отчетном периоде не было. Доля задолженности покупателям и заказчикам была преобладающей и имела тенденцию к дальнейшему росту с 54,82% до 73,69% в конце периода.
Положительной оценки заслуживает тот факт, что предприятие не имеет просроченной задолженности.
В ходе анализа проводят ранжирование дебиторской задолженности по срокам оплаты счетов с целью выявления сумм нереальных ко взысканию или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Выделяют следующие группы:
− счета, срок оплаты которых не наступил;
− просрочка до 1 месяца;
− просрочка от 1 до 3-х месяцев;
− просрочка от 3 до 6-ти месяцев;
−просрочка от 6-ти месяцев до 1 года;
− просрочка более 1 года.
Кредиторская задолженность – это источники, временно привлеченные в оборот предприятия. В ходе анализа определяют динамику общей суммы кредиторской задолженности, динамику неоправданной кредиторской задолженности.
Для анализа просроченной кредиторской задолженности осуществляют её группировку по срокам образования, аналогичную той, которая используется при анализе дебиторской задолженности. Для анализа кредиторской задолженности составляется Таблица 9 (источником информации является Приложение В).
Таблица 9 – Данные для анализа состояния кредиторской задолженности ОАО «Комплекс «Волжанка» за 2008-2009 гг.
| Статьи кредиторской задолженности | На начало 2009 года | На конец 2009 года | Изменение | |||
| тыс. руб. | Удельный вес | тыс. руб. | Удельный вес | тыс. руб. | в % | |
| Поставщики и подрядчики | 72,96 | 59,89 | -3911 | -38,57 | ||
| Перед персоналом | 14,32 | 23,55 | 23,07 | |||
| Перед внебюджетными фондами | 2,97 | 6,18 | 55,69 | |||
| По налогам и сборам | 9,74 | 10,38 | -275 | -20,31 | ||
| Всего кредиторская задолженность | 100,00 | 100,00 | -3497 | -25,17 |
Анализ состояния кредиторской задолженности показывает, что сумма счетов к оплате уменьшилась за рассматриваемый период на 3497 тыс. руб. или на 25,17%. Снижение стоимости кредиторской задолженности в основном произошло за счёт уменьшения задолженности поставщикам и подрядчикам на 3911 тыс. руб. или на 38,57%. Также отмечалось снижение задолженности по налогам и сборам на 275 тыс. руб. (на 20,31%).
Задолженность перед персоналом увеличилась на 459 тыс. руб. или на 23,07%. Увеличилась задолженность перед внебюджетными фондами на 230 тыс. руб. (на 55,69%).
На начало отчётного периода наибольшая доля задолженности приходилась на задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 72,96%. За рассматриваемый период удельный вес этой задолженности снизился и составил на конец 2009 года 59,89%, по прежнему занимая наибольшую долю всей кредиторской задолженности. Доля задолженности перед персоналом возросла с 14,32% на начало отчётного года до 23,55% на конец 2009 года.
Увеличилась доля задолженности перед внебюджетными фондами с 2,97% до 6,18% от общей суммы кредиторской задолженности за отчётный период. Также повысилась доля задолженности по налогам и сборам с 9,74% до 10,38% за 2009 год.
Для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, а также для определения возможностей предприятия как потенциального партнера рекомендуется определять коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. [15.Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.– Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 284 с.]
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - формула (5).
К оборач. ДЗ = ОР / ДЗ, (5)
где ОР – выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг);
ДЗ – средняя стоимость дебиторской задолженности за период.
Средняя стоимость дебиторской задолженности = (стоимость дебиторской задолженности на начало периода + стоимость дебиторской задолженности на конец периода)/2.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - формула (6).
К оборач. КЗ = (С – Зн.г. + Зк.г.) / КЗ, (6)
где С – затраты на производство реализованной продукции;
Зн.г., Зк.г. – запасы на начало и на конец года;
КЗ – средняя стоимость кредиторской задолженности поставщикам за период.
Средняя стоимость кредиторской задолженности поставщикам = (стоимость кредиторской задолженности поставщикам на начало периода + стоимость кредиторской задолженности поставщикам на конец периода)/2.
Анализ оборачиваемости задолженностей организации проводится по итогам Таблицы 10 (данные взяты из Приложения Б и Приложения В).
Таблица 10 – Данные для анализа коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Комплекс «Волжанка» за 2008-2009 гг.
| изменение | |||
| Выручка от реализации товаров, работ, услуг, тыс. руб. | -18252 | ||
| Средняя стоимость дебиторской задолженности | 2309,5 | 754,5 | |
| Затраты на производство реализованной продукции | -11439 | ||
| Запасы на начало года | |||
| Запасы на конец года | -255 | ||
| Средняя стоимость кредиторской задолженности | 8568,5 | -698,5 | |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 38,89 | 23,36 | -15,53 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 7,67 | 6,79 | -0,88 |
По результатам таблицы видно, что оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей уменьшились на 15,53 и на 0,88 соответственно.
Чем выше коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, тем быстрее компания рассчитывается со своими покупателями. Снижение оборачиваемости может означать проблемы с оплатой счетов у покупателей. Следовательно, это привело к замедлению превращения средств в расчётах в денежную наличность.
Благоприятной для предприятия является ситуация, когда коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, что и наблюдается в данной организации.