Пассивы финансового баланса предприятия торговли группируются в зависимости от степени срочности их оплаты
Ø Наиболее срочные пассивы – П 1 (кредиторская задолженность и прочие пассивы)
Ø Краткосрочные пассивы – П 2 (краткосрочные кредиты и заемные средства)
Ø Долгосрочные пассивы – П 3(долгосрочные кредиты и заемные средства)
Ø Постоянные пассивы – П 4 (включают совокупность источников собственных средств)
С целью определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги перечисленных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным при следующих условиях:
А1 ³ П 1
А2 ³ П 2
А3 ³ П3
А4 £ П 4
Таблица 40
Расчет коэффициентов ликвидности
| № п/п | Коэффициенты | Оптимальное значение | На начало | На конец |
| 1. | Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) | 0,2 – 0,7 | 0,56 | 0,67 |
| 2. | Промежуточный (К2) коэффициент ликвидности | 0,8 | 0,8 | 0,75 |
| 3. | Общий коэффициент ликвидности (К3) | 2,0 и более | 1,9 | 2,0 |
1) Коэффициент абсолютной ликвидности
А1 479,01
---------- = 0,2 – 0,7; -------------------- = 0,56(на начало)
П1 + П2 551,23 + 306,55
265,79
----------------------- = 0,47 (на конец)
381,35 + 180,47
Промежуточный коэффициент ликвидности
А1 + А2 479,01 + 225,27
-------------- < 0,8; ------------------------ = 0,82 (на начало);
П1 =П2 551,23 + 306,55
265,79 + 157,08
-------------------- = 0,75 (на конец);
381,35 + 180,47
Общий коэффициент ликвидности
А1 + А2 + А3 479,01 + 225,27 + 936,86
----------------- = 2,0; ----------------------------------- =1,9 (на начало)
П1 + П2 551,23 + 306,55
265,79 + 157,08 + 803,54
-------------------------------- = 2,0 (на конец)
381,35 + 180,47
Предприятие ликвидное и платежеспособное.
П4нач. – А4нач.
Коэффициент финансовой устойчивости на начало = -----------------------
А1 + А2 + А3
1673,42 – 890,06
на начало = ---------------------------------- = 0,48 (собственных оборотных средств 48%)
479,01 + 225,27 + 936,86
2011,76 – 1347,17
на конец = --------------------------------- = 0,54 (54%)
265,79 + 157,08 + 803,54
Платежеспособность предприятия = А1 + А2 + А3 > П1 + П2 + П3
1641,14 > 857,78 (на начало);
1226,41 > 561,82 (на конец);
1673,42 – 890,06
Удельный вес собственных средств ----------------------- х 100% = 30,95%
2531,2
Вывод:Коэффициент ликвидности соответствует норме. К концу года он повысился на 0,11, т.е. у предприятия есть возможность покрыть текущие обязательства за счет денежных средств, и укрепить связи с поставщиками товаров.
Промежуточный коэффициент ликвидности к концу года снизился на 0,05. Снижение небольшое, но коэффициент соответствует норме. Этот коэффициент показывает прогнозируемые платежные возможности предприятия. Наше предприятие имеет 50% собственных средств. Данные расчеты показывают, что предприятие ликвидное и твердо стоит на ногах. Однако необходимо уделить внимание промежуточному коэффициенту ликвидности и повысить его уровень, за счет снижения суммы кредиторской задолженности, возврата ее в установленный срок. Кроме того принять меры к ускорению реализации товарных запасов т.е. ускорить оборачиваемость оборотных средств.
За счет ускорения высвободятся денежные средства из оборота и увеличится их сумма на расчетном счете.
Коэффициент финансовой устойчивости:
1673,42 (П4) – 890,06 (А4)
----------------------------------- = 0,48
(А1 + А2 + А3) 1641,14
Означает, что у предприятия собственных оборотных средств было 48%, а к концу года они увеличились на 6% и составили 54% - это положительно характеризует работу предприятия, предприятие финансово- устойчивое. На это также указывают выявленные излишки собственных оборотных средств, а также экономное расходование средств специальных фондов и целевого назначения.
Предприятие имеет возможность расплачиваться вовремя с поставщиками, бюджетом, кредиторами и с работниками предприятия по оплате труда.
К О Н Т РО Л Ь Н Ы Е В О П Р О С Ы
1. Каково содержание бухгалтерского баланса и взаимосвязь его разделов и статей?
2. Каковы задачи и значение анализа финансового состояния?
3. Какова методика проведения анализа финансового состояния?
4. Как проводится анализ видов средств и источников их формирования?
5. Что понимается под финансовой устойчивостью?
6. Каков порядок анализа финансовой устойчивости?
7. Что понимается под платежеспособностью предприятия?
8. Как рассчитывается коэффициент платежеспособности?
9. Что понимается под ликвидностью?
10. Что показывают коэффициенты ликвидности и как их рассчитать?
Л И Т Е Р А Т У Р А
1. Кравченко Л.И. «Анализ хозяйственной деятельности в торговле» Учебник. – М: Новое знание, 2003.
2. Абрютина М.С. «Экономический анализ торговой деятельности» Учебное пособие - М: Дело и сервис, 2000
3. Басовский Л.Б. «Экономический анализ» Учебное пособие. – М: ИНФРА - М, 2001
4. Баканов М.И. «Экономический анализ» Учебное пособие - М: - Финансы и статистика, 2001
5. Бердникова Т.Б. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» Учебное пособие – М: Инфра – М, 2001
6. Ковалев В.В. «Финансовой анализ – М: «Финансы и статистика, 1997
7. Тренев Н.Н. «Управление финансами» Учебное пособие – М: Финансы и статистика, 1999
8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа» Учебник – М: Финансы и статистика, 1998
9. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Финансы предприятий» Учебное пособие – М: Инфра – М, 1997
10. Ефимова О.В. «Финансовый анализ» – М: Бухгалтерский учет, 1998
11. Ковалев А.И., Привалов В.П. «Анализ финансового состояния предприятия» – М: Центр экономики и маркетинга, 1997
12. Ярных Э.А. «Статистика финансов предприятия» Учебное пособие – М: Финансы и статистика, 2002
13. Соломатина А.Н. «Экономика и организация деятельности торгового предприятия» Учебник – М: Инфра – М, 2002
14. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Учебник – М: Инфра – М:, 2002
15. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Учебное пособие – М: Новое знание, 2002
16. Раицкий К.А. «Экономика предприятия» учебник – М: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000
17. Швандар В.А. «Экономика предприятия тесты, задачи, ситуации» учебное пособие – М: Юнити, 2001
18. Швандар В.А., Прасолова В.П. «Экономика предприятия». Тесты, задачи, ситуации. Учебное пособие – М: Банки и биржи «Юнити», 1997
19. Ковалев В.В. «Сборник задач по финансовому анализу» Учебное пособие – М: Финансы и статистика, 1997
20. Бланк И.А. «Управление торговым предприятием» Учебник – М: Ассоциация авторов и издателей «Тандем», 1998
21. Донцова Л.В., Никифирова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности – М: Издательство «ДИС», 1998
22. Ковалев В.В. «Финансовой анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности» – М: Финансы и статистика, 1998
23. Налоговый Кодекс РФ (части I, II) с изменения и дополнениями – М: Проспект, 15.08.2003
| Приложение к приказу Минфина РФ | |||||||||||||
| от 22 июля 2003 г. №67 | |||||||||||||
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | |||||||||||||
| за год 200 ___ г. | |||||||||||||
| К О Д Ы | |||||||||||||
| Форма №1 по ОКУД | |||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | |||||||||||||
| Организация _______________ | по ОКПО | ||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика _________________ | ИНН | ||||||||||||
| Вид деятельности _________ | по ОКВЭД | ||||||||||||
| Организационно-правовая форма собственности _______________ | |||||||||||||
| __________________________ | по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||||||
| Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.(ненужное зачеркнуть) | по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||
| Местонахождение (адрес) ____ | |||||||||||||
| ___________________________ | |||||||||||||
| Дата утверждения | |||||||||||||
| Дата отправки (принятия) | |||||||||||||
| А К Т И В | Код стр. | На начало отчетного года | На конец отчетного года | ||||||||||
| I. Внеоборотные активы | |||||||||||||
| Нематериальные активы | 33,29 | 54,18 | |||||||||||
| Основные средства | 645,29 | 959,27 | |||||||||||
| Незавершенное строительство | 96,15 | 154,38 | |||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | - | - | |||||||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 115,33 | 179,34 | |||||||||||
| Отложенные налоговые активы | - | - | |||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | - | - | |||||||||||
| ИТОГО по разделу I | 890,06 | 1347,17 | |||||||||||
| II. Оборотные активы | |||||||||||||
| Запасы | 936,86 | 803,54 | |||||||||||
| в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности | 33,31 | 32,75 | |||||||||||
| животные на выращивании и откорме | |||||||||||||
| затраты в незавершенном производстве | 24,60 | 20,73 | |||||||||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 731,75 | 640,30 | |||||||||||
| товары отгруженные | |||||||||||||
| расходы будущих периодов | |||||||||||||
| прочие запасы и затраты | 147,2 | 109,76 | |||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||||||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 225,27 | 157,08 | |||||||||||
| в том числе: покупатели и заказчики | |||||||||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||||||||||||
| Денежные средства | 479,01 | 265,79 | |||||||||||
| Прочие оборотные активы | |||||||||||||
| ИТОГО по разделу II | 1641,14 | 1226,41 | |||||||||||
| БАЛАНС | 2531,2 | 2573,58 | |||||||||||
| П А С С И В | Код стр. | На начало отчетного года | На конец отчетного года | ||||||
| III. Капитал и резервы | |||||||||
| Уставный капитал | 228,67 | 142,0 | |||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( ) | ( ) | |||||||
| Добавочный капитал | |||||||||
| Резервный капитал | 275,3 | 93,2 | |||||||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||||||||
| резервы, образованные в соответствии с учредит. документами | |||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1169,45 | 1776,56 | |||||||
| ИТОГО по разделу III | 1673,42 | 2011,76 | |||||||
| IV. Долгосрочные обязательства | |||||||||
| Займы и кредиты | |||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||||||
| Прочие долгосрочные обязательства | |||||||||
| ИТОГО по разделу IV | |||||||||
| V. Краткосрочные обязательства | |||||||||
| Займы и кредиты | 306,55 | 180,47 | |||||||
| Кредиторская задолженность | 551,23 | 381,35 | |||||||
| в том числе: поставщики и подрядчики | 309,98 | 244,21 | |||||||
| задолженность перед персоналом организации | 90,11 | 28,13 | |||||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 32,53 | 19,7 | |||||||
| задолженность по налогам и сборам | 108,21 | 75,15 | |||||||
| прочие кредиторы | 10,4 | 14,16 | |||||||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | |||||||||
| Доходы будущих периодов | |||||||||
| Резервы предстоящих расходов | |||||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||||||||
| ИТОГО по разделу V | 857,78 | 561,82 | |||||||
| БАЛАНС | 2531,2 | 2573,58 | |||||||
| СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ | |||||||||
| Арендованные основные средства | |||||||||
| в том числе по лизингу | |||||||||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | |||||||||
| Товары, принятые на комиссию | |||||||||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | |||||||||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | |||||||||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | |||||||||
| Износ жилого фонда | |||||||||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | |||||||||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | |||||||||
| Руководитель _______________________ | Главный бухгалтер_________________ | ______________ | |||||||
| (подпись) | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||||||
| "______" ___________ 200___ г. | |||||||||