Вопрос 25-26. анализ актива и пассива бухгалтерского

БАЛАНСА (Ф. № 1)

Данный вид анализа финансового состояния предназначен для об­щей характеристики финансовых показателей предприятия, опреде­ления их динамики и отклонений за отчетный период. Общая оцен­ка финансового состояния предприятия проводится на основе данных бухгалтерского баланса с помощью одного из следующих способов:

1) анализ непосредственно по данным баланса без предварительно­го изменения состава балансовых статей;

2) анализ на основе построения уплотненного аналитического ба­ланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.

Анализ непосредственно по балансу – процесс довольно трудоемкий и неэффективный, так как большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Однако по данным бухгалтерского баланса можно оп­ределить следующие основные финансовые показатели:

- стоимость имущества предприятия, которая выражается величиной итога бухгалтерского баланса;

- стоимость основных средств (итоговая строка раздела I бухгалтер­ского баланса);

- величина оборотных средств (итоговая строка раздела II баланса);

- величина собственных средств (итоговая строка раздела IV баланса);

- величина заемных средств – сумма показателей баланса, отража­ющих долго- и краткосрочные кредиты и займы (сумма итогов IV и V разделов).

Проще и удобнее исследовать структуру и динамику финансово­го состояния предприятия при помощи сравнительного аналитическо­го баланса, в который включаются основные агрегированные показа­тели бухгалтерского баланса. Сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует расчеты, которые обычно осуществ­ляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схема аналитического баланса охватывает множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предпринимательской организации, что позволяет упростить работу по проведению горизон­тального и вертикального анализа основных финансовых показателей деятельности предприятия.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями струк­туры: динамики и структурной динамики. Схема построения анали­тического баланса приведена в табл.1.

Таблица 1- Построение аналитического баланса

Статьи баланса	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %	Изменения
Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода	Абсолютные величины, тыс. руб. (гр.3-гр.2)	Структура, % (гр.5-гр.4)	% к началу года (гр.6/2*100%)	% к изменению итога баланса
Актив	А1	А2	А1/Б1*100%	А2/Б2*100%	А=А2-А1			Ai/Б (гр.6)
А
Аi
Аn
Баланс (Б)	Б1	Б2
Пассив	П1	П2	П1/Б1*100%	П2/Б2*100%
П
Пi
Пm
Баланс (Б)	Б1	Б2

Обязательными показателями сравнительного аналитического ба­ланса являются:

1) абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода;

2) удельные веса статей баланса в валюте (итоге) баланса на начало и конец периода;

3) изменения в абсолютных величинах и удельных весах;

4) изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);

5) изменения в % к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений) – показатель динамики структурных изменений.

Все показатели сравнительного баланса можно разделить на три группы:

ü показатели структуры баланса;

ü показатели динамики балан­са;

ü показатели структурной динамики баланса.

Для анализа общей картины изменения финансового состояния предприятия, в первую очередь, важны показатели структурной динамики баланса. Сопостав­ляя в процессе анализа структуру изменений в активе и пассиве, мож­но узнать об источнике притока новых средств и в какие активы эти но­вые средства вложены.

Непосредственно из аналитического баланса предприятия можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния пред­приятия, таких как:

1) общая стоимость имущества;

2) стоимость внеоборотных активов;

3) стоимость оборотных средств;

4) стоимость материальных оборотных средств;

5) величина дебиторской задолженности, включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам;

6) сумма свободных денежных средств, включая ценные бумаги и
краткосрочные финансовые вложения;

7) величина собственных средств предприятия;

8) величина заемных средств;

9) величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных,
как правило, для формирования основных средств, и других внеоборотных активов;

10) величина собственных средств в обороте;

11) величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных,
как правило, для формирования оборотных активов.

Установив конечный итог изменений в аналитическом балансе, определяют, по каким разделам и статьям произошли наибольшие из­менения. При этом можно руководствоваться примерной схемой ба­лансовых изменений (табл.2).

Таблица 2 - Возможные балансовые изменения