Взносы в соц внебюдж фонды
| Пенс | ФСС | ФОМС(тер) | ФОМС(фед) | ∑ |
| 26 | 2,9 | 2 | 3,1 | 34 |
Пл-ки:1)лица,произв-щие выплаты и иные вознагр.ф.л.:орг-ции,инд.предпр.,ф.л.,не призн-мые инд.предпр.2)инд.предпр.,адвокаты, нотариусы,занимающиеся част.практикой.Объект: 1)выплаты и иные возн,начисляемые плательщикам стр взн в пользу ф.л.по труд дог.2).в пользу ф.л.,подлежащих обязательному соц стр в соотв с ФЗ о конкр.видах Обяз ссоц стр.БАЗА: Сумма выплат и иных вознгр,начисл.пл-ками стр взносов за расч. Пер в пользу ф.л. С 2011 года страховые взносы уплач-ся работодателями по единой ставке с ∑ выплат и иных вознагр, не превыш 463тыс.руб в год в пользу одного работника. Свыше этой ∑ выплаты и иные вознаграждения облагаться не будут Расч и отч пер. Расч.пер-календ год. Отчч пер- 1кв,полуг,9мес. Если орг-ция была создана после начала кал года,1расч периодом для нее явл период со дня создания до окнчания данного кал годаПор исч. Отдельно в каж фонд.В теч расч. Пер. стр-ль уплачивает взносы в виде ежемес.платежей не позднее 15 кал мес. Уплата осущ-ся отд расч. док-ми. За расч пер. до 31 дек,если плательщик,не производит выплаты.Отч-ть предост-ся в ПФ и ФОМС до 15 числа 2-го мес след за отч пер; в ФСС – до 15 числа след мес. 26% страх и накопит часть ПФ РФ.Страх часть(20%) имеют все раб-ки,накопит(6%) им раб-ки 1967г и моложе.
За счет взносов ФСС финанс-ет расх пл-ков на сл врем нетруд-ти и в связи с матер-вом,оплата сан-кур лечения по этим основаниям.Также уплач-ся взносы по страх от несч сл на пр-ве и проф заболев.Т.о. ФСС имеет 2 ист-ка доходов.ФОМС обспеч гарантии по лечению в соотв с зак-вом.Регул-ся взносы ФЗ№17.Для начисл соотв-х взносов пр-ем в зав-ти от вида экон деят-ти присваив-ся класс проф риска(ОКВЭД)Если неск-ко классов,то присв-ся макс из них. Ǝ 22 класса: 1-0,2%от ФОТ…22-8,5%.ЖДТ отн-ся к 6классу проф риска – 0,7%на2011год.Тарифы уст-ся на 1 кал год,нужно подавать док-ты.Отч-ть по взносам сост-ся ежекварт,предост-ся не позднее 15 числа мес след за отч кв.За счет этих взносов оплач-ся больн листы по травм-му и проф забол,+лечение раб-ов,получ травму в сан и профилакт санаториях.
37-38.НДФЛ.Налоги,уплчив физ лицами: НДФЛ, трансп, зем, на им-во,на наслед и дарение,гос пошлина,там пошлины,ряд местных нал или сб.Нал/пл-ки:1. Физ лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; 2. Физ лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объект нал/обл-я-доход, полученный нал/пл-ми:1. от источников в РФ или за пределами РФ - для физ лиц, являющихся нал резидентами РФ;. от ист-ков в РФ - для физ лиц, не являющихся нал резидентами РФ.Нал база - все доходы нал/пл-ка, полученные в ден и в натур формах, и доходы в виде матер выгоды. Нал база опр-ся отдельно по каждому виду доходов, в отношении кот установлены разл нал ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена нал ставка 13%, нал база - ден выражение доходов, уменьшенных на сумму нал вычетов. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные нал ставки, нал база - ден выражение доходов, при этом нал вычеты не прим-ся. Доходы, не подлежащие н\о - гос пенсии- алименты- гос стипендии.
39.НДФЛ.Нал.вычеты: станд нал вычетов(предост-ся1-м из нал агентом по выбору нал/пл-ка по доходам,облаг по ставке 13%):В Р-РЕ 3000 за кажд мес:- инвалиды ВОВ,ликвидаторы и пострадавшие от атомно-ядерных аварий, перенесшие лучевую болезнь 500 РУБ за кажд мес:- герои СССР, РФ- участники ВОВ, «блокадники», «узники»- инвалиды 1-й, 2-й группы- «афганцы», 400 РУБ за кажд месс- доход, исчисленный нарастающим итогом, с нач нал периода превысил 40 000 руб. Начиная с такого мес, дан нал вычет не применяется 1000 РУБ за кажд мес нал периода на каждого ребенка у родителей (до 280 000)- до 18 лет и учащегося дневной формы до 24 лет Соц нал вычетыдоходов на благотворит цели но не более 25% суммарного дохода,.1)за обучение но не более 50 000 руб в год на каждого реб в возр до 24 лет на дн ф об 2)за услуги по лечению, 1+2=120 Имущ нал вычетыв ∑ полученных н\п-ом в нал периоде от продажи (покупках): - жилых домов- квартир, дач, не превышающих в целом 1 млн руб.Продажа 2 млн 1 р в жизни срк не более3лет,продажа мнее3 лет Проф нал вычетычастные нотариусы, врачи и тд 20% общей суммы доходов, н\п, получающие авторские вознаграждения - 20% при создании научных, лит трудов- 30% при созд-и прои образцов, изобретений, фильмов - 40% создание худож и муз произведений. Соц и проф вычеты предост приподаче декларации. Отч-ть предост до 31 апреля,след за отч годом, или штраф – 1тыс.р.
40.Нал льготы. 1)дох,не подл нал/обл-ю: -гос пособия, за искл пос по врем нетруд-ти; -гос пенсии; -все виды компенсационных выплат; -вознагр донорам за сданную кровь, матер молоко и иную дон помощь; -алименты, получаемые нал/пл-ком; -∑ единовр матер помощи, оказыв: в связи со стих бедств или др чрезв обст-ми;
-работ-лями членам семьи умершего работника или раб-ку в связи со смертью члена его семьи; -стипендии учащихся, студентов, аспирантов; -доходы плательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах;; стоимость призов в ден и натур формах, получ на конкурсах и соревн. 2)нал вычеты (станд,соц,имущ и проф) По выбору нал/пл-ка на основании его письм заявления и док-в, подтверждающих право на такие нал вычеты.Также зак-вом о налогах и сборах установлен порядок получения данного вычета, который сводится к тому, что предоставление осущ-ся на основании письм заявления нал/пл-ка при подаче нал декларации в нал орган по окончании нал периода.
41.НДФЛНал ставки 13%, если иное не предусмотрено.35% в отношении доходов: ст-ти выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей; 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ. 9% в отношении доходов от долевого участия, получ в виде дивидендов.Исчисление налога ∑налога исчисляется как соответств нал ставке %-ая доля нал базы. Общая ∑ налога исчисляется по итогам нал периода применительно ко всем доходам нал/пл-ка, которые относится к соответств нал периоду. Нал агенты перечисляют ∑ налога не позднее дня факт-го получения в банке наличных ден средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет нал/пл-ка в банке.При выплате дох в натур форме или в виде матер выгоды,налог уплач-ся на след день после его удерж из суммы дохода.Индив предпр-ли и др лица,заним частной практикой,исчисл налог самост-но,перечисл в бюджет с учетом аванс платежей в устан сроки. Отд категории физ-х лиц уплачивают налог по месту учета нал/пл-ка в срок не позднее 15 июля года, след за истекшим нал периодом. Нал/пл-ки, получившие доходы, при выплате кот нал агентами не была удержана ∑ налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: 1 - не позднее 30 дней с даты вручения нал органом нал уведомления об уплате налога, 2 - не позднее 30 дней после 1 срока уплаты.Нал декл в срок не позднее 1 апреля года, след за истекшим нал периодом.
42.Налог на им-во.Нал/пл-ки-росс орг, иностр орг, осуществл деят-ь в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собств-ти недвижимое им-во на терр РФ. Объект нал/обл-я: движимое и недвижимое им-во, учитываемое на балансе в кач-ве объектов осн средств. Не признаются объектами: земел участки и иные объекты природопользования; обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.
43. Нал база опр-ся как среднегодовая ст-ть им-ва, признаваемого объектом нал/обл-я. При этом им-во учитывается по остат ст-ти(опр-ся в рез-те сложения ст-ти им-ва на 1-ое число каждого месяца +на 1-ое число след за отч пермес,деленное на n+1-кол-во мес в пер +1.Нал период: год.Отч периоды: квартал, полугодие и девять месяцев года.Нал ставки уст-ся законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. ∑ налога исчисляется по итогам нал периода как произведение нал ставки и нал базы за нало период.∑ аванс платежа исч-ся по итогам каждого отч периода в размере 1/4 произведения нал ставки и средней ст-ти им-ва, определенной за отч период. Нал/пл-ки обязаны по истечении каждого отч периода представлять в нал органы нал расчеты по аванс платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отч периода. По окончании нал периода нал/пл-ки обязаны представлять нал декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.А=(СИ отч*С)/4: 3 ав платежа+1 за год
44.Трансп налогНал/пл-ки: Лица, на кот зарегистр трансп ср-ва, признаваемые объектом нал/обл-я. Юрид лица (орг),Физ лица.Объектом нал/обл-я признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, водные и воздушные трансп ср-ва, зарегистрир в соотв с зак-вом РФ.НБ:1)мощность двигателя в л.с.;2)совокуп.реактив.сила тяги(самолеты); 3) валовая вместимостьв тоннах(баржи) 4) само тр ср-во.; Нал период: год.Отч.периоды: для орг - 1 кв. 2кв, 3кв., для фл-кал год. Нал.ставки уст-ся законами субъектов РФ в зав-ти от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости трансп ср-в, категории трансп ср-в или единицу трансп ср-ва в след размерах.Автомобили: до 100 л.с. -5 руб, 100 л.с. до 150 л.с. -7 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого трансп ср-ва как произведение соответствующей нал базы и нал ставки.
Орг, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа сам-но. ∑ налога опр-ся как разница между исчисленной суммой налога и суммами аванс платежей по налогу, уплач в теч нал пер.
По истечении нал периода орг, представляют в нал орган по месту нахождения трансп ср-в нал декл по налогу не позднее 1 февраля след года. Орг, уплачивающие аванс платежи, по истечении каждого отч периода представляют нал расчет по аванс платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, след за истекшим отч периодом. Исчисл. Налога,подлеж уплате физ.л. осущ-ся нал органами. Уплатой физ.л. д. проводится до 3 ноября след года.
45.Упрощ система нал/обло-я (УСН)-спец нал режим,предн для малого бизнеса. Переходят добровольно. Спец нал режим– особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в теч опр периода времени, применяемый в случаях и в порядке, устан НК РФ, и принимаемыми в соотв с ним фед законами. К СНР отн-ся: -система нал/обл-я для с/х товаропр-лей (единый с/х налог); -УСН; -система нал/обл-я в виде единого налога на вмененный доход для отд видов деят-ти; -система нал/обл-я при вып соглашений о разделе продукции. Нал/пл-ки: Орг и индив предпр-ли, перешедшие на УСН. Орг освоб-ся от уплаты: ННП, Налога на им-во, соц отчисл, НДС. Орг и индив предпр-ли: Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСН, не платят ндфл. Уплачивают в общем порядке: Страх взносы на обяз пенс страх-е. Ведут: нал учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухг учет осн ср-в и НМА, учет показ-лей по прочим налогам, сборам и взносам. Орг имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев тек года ее доходы не прев 15 млн. рублей. Ряд орг и предпр-лей не вправе применять УСН. Объекты Доходы, уменьшенные на величину расходов.Выбранный объект нал/обл-я не может меняться в течение 3х лет с начала применения УСН. Нал база Ден выражение доходов, (уменьшенных на величину расходов) Нал ставки 6% (от доходов) 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но по итогам года не менее 1% от доходов (минимальный налог) Нал период: год. Отч периоды: 1 кв, полуг и 9 мес кал года. По итогам каждого отч периода исч-ся сумма аванс платежа по налогу. Уплата налога и представление нал декл орг-ми осущ-ся: По итогам отч периода (ежекв) не позднее: - 25 апреля - 25 июля - 25 октября. По итогам нал периода не позднее: - 31 марта.
37.ЕНВД цель-усиленпие контроля и повыш собираемости налогов в сфере налич расчетов,перевод потенц нал/пл-ков в нелегальный сектор.переходят виды деят-ти:быт услуги,ветеринар усл,услуги по ремонту,тех обслуж,хранение автотрансп ср-в на плат стоянках,рознич торговля,если площадь менее 150,наруж реклама. Нал/пл-ки: Орг, Индив предпр-ли. Налоги, которые заменяет ЕНВД: ННП, налог на им-во, соц отчисл,НДФЛ, НДС. В общем порядке уплач-ся: страх взносы на обязое пенс страх, страх взносы на обяз страх от несч сл на пр-ве и проф забол. Учет показ-лей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деят-ти. Объект нал/обл-я - вмененный доход нал/пл-ка. НБ – вел-на вмененного дохода. Вмененный доход = базовая доходность по опред виду деят-ти за нал период * физич показ-ль, характер данный вид деят-ти. Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2. К1 – уст-ся на кал год - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары в предшествующем периоде. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий сов-ть особ-тей ведения предприн деят-ти. Нал период-Квартал
Нал ставка 15% вел-ны вмененного доход. Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего нало периода. Нал декл по итогам нал периода представляются в нал органы не позднее 20-го числа 1-го мес след нал периода.
48.Зем и водный налогНал-ки: Орги, Инд предпр-ли, ф.л., обладающие зем уч-ками на праве собств-ти, праве пост пользования или праве пожизн наследуемого владения. Объект нал/обл- Зем уч-ки, располож в пределах муниц образ-я, на терр кот введен налог. НБ опр-ся как кадастровая ст-ть зем уч-ов, признаваемых объектом нал/обл-я. Нал период: кал год. Отч периоды: 1 кв, полуг и 9 мес года.Нал ставка: -ся законами представительных органов муниц образ и не может превышать: 0,3% в отнош зем уч-ов: с/х назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфрастр-ры жилищно-коммунального комплекса; для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства 1,5% для прочих участков. Орг и инд предпр исчисляют ∑ налога (ав платежей) самостоятельно.Не позднее 1 февраля года, след за истекшим нал пер, уплачивают зем налог и представляют в нал орган по месту нахождения зем уч-ка нал декл по налогу. Для физ лиц ∑ налога (ав платежей) исчисляется нал органамиНал льготы: орг уголовно-исправ системы,орг-в отнош зем уч-ков,занятых гос автомоб дорогами общ польз-я; религиоз.учр-ния,орг инвалидов.,орг нар худ проыслов. Нал/пл-ками водного налога признаются орг и физ лица, осущ специальное и (или) особое водопольз-е в соотв с зак-вом РФ. Объектами признаются след виды польз-я водными объектами:1) забор воды из водных объектов;2) исп-е акватории водных объектов, за искл лесосплава в плотах и кошелях;3) исп-е водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;4) исп-е водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.НБ опр-ся нал/пл-ком отдельно в отношении каждого водного объекта. В сл, если в отношении водного объекта установлены разл нал ставки, нал база опр-ся нал/пл-ком применительно к каждой нал ставке. При заборе воды НБ опр-ся как объем воды, забранной из водного объекта за нал период. Объем воды, забранной из водного объекта, опр-ся на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале перв учета исп-я воды. В сл отсутствия водоизмер приборов объем забранной воды опр-ся исходя из времени работы и произв-ти техн ср-в. В др сл опр-ся исходя из норм водопотребления. При исп-ии акватории водных объектов, за искл сплава древесины в плотах и кошелях, НБ опр-ся как площадь предост водного пространства. Нал пер - кв. Нал ставки уст-ся по бассейнам рек, озер, морей и экон районам в рублях за1тыс куб.м воды. нал/пл-к исчисляет ∑ налога сам-но. ∑ налога по итогам каждого нал пер исч-ся как произведение НБ и соответствующей ей нал ставки. Общая ∑ налога упл-ся по местонах-ю объекта нал/обл-я. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, след за истекшим нал пер.Нал декл представляется нал/пл-ком в нал орган по местонах объекта нал/обл-я в срок, устан для уплаты налога.