Страховые взносы во внебюджетные фонды
Гражданин Петров И.В. за работу на основании трудового договора получил доход от ООО «Альфа»:
§ за январь – 26 000 руб.;
§ за февраль – 26 200 руб.;
§ за март – 25 800 руб.;
§ за апрель – 24 850 руб.;
§ за май – 27 240 руб.;
§ за июнь – 26 970 руб.;
§ за июль – 26 200 руб.;
§ за август – 27 430 руб.;
§ за сентябрь – 26 890 руб.;
§ за октябрь – 25 970 руб.;
§ за ноябрь – 27 600 руб.;
§ за декабрь – 26 900 руб.
Рассчитайте суммы страховых взносов, подлежащих перечислению работодателем в соответствующие внебюджетные фонды. Заполните Карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.
Решение
Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудового договора или гражданско-правового договора, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, признаются плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды. При этом базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, производимых организацией в пользу работника.
Страховые взносы уплачиваются по следующим тарифам во внебюджетные фонды:
- в ПФ РФ – 22%;
- в ФФОМС – 5,1%;
- в ФСС РФ – 2,9%.
Так, например, в январе бухгалтер ООО «Альфа» на заработную плату Петрова В.И. должен начислить страховые взносы в сумме:
- в ПФ РФ на обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 26 000 х 26% = 5720 руб.
- в ФФОМС на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 26 000 х 5,1% = 1326 руб.
- в ФСС РФ на обязательное социальное страхование – 26 000 х 2,9% = 754 руб.
Учет начисленных страховых взносов ведется организацией в специальном регистре – карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому работнику.
Все суммы, вносимые в карточку, отражаются в рублях и копейках.
По строке «Выплаты» отражаются суммы выплат и вознаграждений, произведенных в пользу работника не только за месяц, но и нарастающим итогом с начала года. По соответствующей строке также отражаются выплаты, не подлежащие обложению. Базы для начисления страховых взносов в соответствующие внебюджетные фонды рассчитываются как разность между выплатами, произведенными в пользу работника за месяц (с начала года) и выплатами, не подлежащими обложению за месяц (с начала года).
Начисление страховых взносов в карточке осуществляется по следующему принципу. Налоговая база (по виду страхования) с начала года, отраженная за текущий месяц, умножается на соответствующий тариф и записывается в строку «Начислено страховых взносов (по виду страхования) с начала года». Чтобы рассчитать сумму начисленного страхового взноса (по виду страхования) за текущий месяц, необходимо из суммы, отраженной по строке «Начислено страховых взносов (по виду страхования) с начала года» за текущий месяц, вычесть сумму, отраженную по строке «Начислено страховых взносов (по виду страхования) с начала года» за предыдущий месяц.
Например, база для начисления страховых взносов на ОПС нарастающим итогом с начала года в марте составляет 78 000 руб.
Начислим страховые взносы на ОПС с начала года в марте:
78 000 х 22% = 17 160 руб.
Начислим страховые взносы на ОПС за месяц в марте, если начисленные страховые взносы на ОПС с начала года в феврале составили 11 484 руб.:
17 160 – 11 484 = 5676 руб.
