Способы измерения влияния факторов на результативный показатель
1). Метод цепных подстановок – универсальный метод, может использоваться для любых видов моделей.
Основан на следующем алгоритме:
- Составляется факторная модель, причем количественные факторы ставятся в начало, а качественнее в конце. Если есть несколько количественных или качественных факторов, то они располагаются в порядке иерархии.
У=а*в*с*д
- Записывается факторная модель для базового варианта, базовым вариантом является предыдущий год или план
У(0)=а(0)*в(0)*с(0)*д(0)
- делаем первую цепную подстановку
у`=а(1)*в(0)*с(0)*д(0)
определяем влияние фактора а
Δу(а)=у`-у(0)
- делаем вторую цепную подстановку
у``=а(1)*в(1)*с(0)*д(0)
определяем влияние фактора в
Δу(в)=у``-у`
- Делаем третью цепную подстановку
y```= а(1)*в(1)*с(1)*д(0)
Δу(c)=у```-у``
- Делаем четвертую цепную подстановку
y````= а(1)*в(1)*с(1)*д(1)
Δу(l)=у````-у```=y(1)-y```
7. Делаем проверку
Δу=y(1)-y(0)
Δу= Δу(a)+ Δу(b)+ Δу(c)+ Δу(d)
Задача: Рассчитать влияние факторов на величину товарной продукции
| Показатель | Значение за 2010 год | Значение за 2011 год | Отклонение | |
| абсолютное | относительное | |||
| Среднесписочная численность, чел. (Ч) | +200 | 1,2 | ||
| Количество отработанных дней, дн. (Д) | +10 | 1,043 | ||
| Средняя продолжительность раб.дня, час. (t) | 7,8 | -0,2 | 0,975 | |
| Среднечасовая выработка (СЧВ), руб/чел | +1 | 1,1 | ||
| Товарная продукция (Т), тыс.руб =Ч*Д*t*СВЧ | 18 400 | 24 710,4 | 6 310,4 | 1,343 |
ТП=Ч*Д*t*СВЧ
СВЧ – качественный фактор
Ч, Д, t – количественный фактор
Ч – фактор 1 порядка
Д – фактор 2 порядка
TП – фактор 3 порядка
ТП=Ч*Д*t*СВЧ
ТП(0)=Ч(0)*Д(0)*t(0)*СВЧ(0)=1000*230*8*10=18400
ТП`=Ч(1)*Д(0)*t(0)*СВЧ(0)=1200*230*8*10=22080
ΔТП(Ч)=ТП`-ТП(0)=22080-18400=3680
ТП``=Ч(1)*Д(1)*t(0)*СВЧ(0)=1200*240*8*10=23040 тыс.руб
ΔТП(Д)= 23040-22080=3680=960 тыс.руб
ТП```=Ч(1)*Д(1)*t(1)*СВЧ(0)=1200*240*7,8*10=22464
ΔТП(t)=22464-23040=-576 тыс.руб
ТП````=Ч(1)*Д(1)*t(1)*СВЧ(1)=24710,4
ΔТП(СВЧ)=211710,4-22464=2246,4
ΔТП=24710,4-18400=6310,4
ΔТП= ΔТП(Ч)+ ΔТП(Д)+ ΔТП(t)+ ΔТП(СВЧ)=3680+960+(-576)+2246,4=6310,4
Ответ: Изменение величины товарной продукции на 6310,4 тыс.руб. обусловило во-первых, изменение среднесписочной численности на 200 человек, вызвало рост товарной продукции на 3680 тыс.руб., во-вторых, увеличение количества отработанных дней на 10 увеличило товарную продукцию на 960 тыс.руб., в-третьих, уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,2 часа уменьшило товарную продукцию на 576 тыс.руб., в-четвертых, увеличение среднечасовой выработки на 10% увеличило товарную продукцию на 2246,4 тыс.руб. Решающее значение на увеличение товарной продукции оказали количественные (экстенсивные) факторы.
2) Метод абсолютных разниц– не является универсальным, используется в аддитивных, мультипликативных и смешанных моделях, где нет кратности. Данные получаются аналогичны данным метода цепных постановок.
Составление факторной модели –> составление модели для базового периода.
Метод абсолютных разниц для аддитивной модели:
1. факторная модель: у=а(количеств)+в+с(качеств)
2. факторная модель для базового периода: у(0)=а(0)+в(0)+с(0)
3. Δу(а)= Δа
4. Δу(в)= Δв
5. Δу(с)= Δс
6. Проверка: Δу=у(1)-у(0)= Δу(а)+ Δу(в)+ Δу(с)
Метод абсолютных разниц для мультипликативной модели:
- у=а*в*с
- у(0)=а(0)**в(0)*с(0)
- Δу(а)= Δа*в(0)*с(0), где Δа= а(1)-а(0)
- Δу(в)=а(1)* Δв*с(0)
- Δу(с)=а(1)*в(1)* Δс
- Δу=у(1)-у(0)= Δу(а)+ Δу(в)+ Δу(с)
Метод абсолютных разниц для смешанной модели:
- у=а*(в+с)
- у(0)=а(0)*(в(0)+с(0))
- Δу(а)= Δа*(в(0)+с(0))=а(1)*(в(0)+с(0))-а(0)*(в(0)+с(0))
- Δу(в)= а(1)*Δв=а(1)*(в(1)+с(0)-а(1)*(в(0)+с(0))=а(1)*в(1)+а(1)*с(0)-а(1)*в(0)-а(1)*с(0)= (1)*(в(1)+ а(1)*в(0)
- Δу(с)=а(1)* Δс
- Δу=у(1)-у(0)= Δу(а)+ Δу(в)+ Δу(с)
Задача:Рассчитать влияние факторов на величину товарной продукции
ТП=Ч*Д*t*СВЧ
ТП(0)=Ч(0)*Д(0)*t(0)*СВЧ(0)=1000*230*8*10=18400 тыс.руб.
ΔТ(Ч)= ΔЧ*Д0)*t(0)*СВЧ(0)=200*230*8*10=3680 тыс.руб.
ΔТП(Д)= Ч(1)* ΔД*t(0)*СВЧ(0)=1200*10*8*10=960 тыс.руб.
ΔТП(t)= Ч(1)* Д(1)*Δt*СВЧ(0)=15200*240*(-0,2)*10=-576 тыс.руб.
ΔТП(СВЧ)= Ч(1)* Д(1)*t(1)* ΔСВЧ=1200*240*7,8*1=2246,4 тыс.руб.
ΔТП=ТП(1)-ТП(0)=24710,4-18400=6310,4 тыс.руб.
ΔТП=ТП(Ч)+ ΔТП(Д)+ ΔТП(t)+ ΔТП(СВЧ)=3680+960-576+2246,4=6310,4 тыс.руб.
Ответ: Изменение величины товарной продукции на 6310,4 тыс.руб. обусловило во-первых, изменение среднесписочной численности на 200 человек, вызвало рост товарной продукции на 3680 тыс.руб., во-вторых, увеличение количества отработанных дней на 10 увеличило товарную продукцию на 960 тыс.руб., в-третьих, уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,2 часа уменьшило товарную продукцию на 576 тыс.руб., в-четвертых, увеличение среднечасовой выработки на 10% увеличило товарную продукцию на 2246,4 тыс.руб. Решающее значение на увеличение товарной продукции оказали количественные (экстенсивные) факторы.
3) Интегральный метод – позволяет более точно по сравнению с методом цепных подстановок и методом абсолютных разниц определить влияние факторов на результативный показатель. Используется в мультипликативных моделях 2-х или 3-х факторных. Достоинства метода: более точный, а также не разделяет факторы на количественные и качественные.
у=а*в
у(0)=а(0)*в(0)
I. Δу(а)= Δа*в(0)=а(0)а(1)СВ
Δу(в)=а(1)* Δв=в(0)САв(1)
II. Δу(в)= Δв*а(0)
III. Δу(а)=в(1)*
В интегральном методе зона совместного влияния факторов делится пропорционально количеству факторов
2-х факторная модель:
Δу(а)=а(0)а(1)АВ=Δа*в(0)+0,5Δа*Δв
Δу(в)=в(0)ВАв(1)= Δв*а(0)+0,5Δа*Δв
3-х факторная модель:
у=а*в*с
у=(0)*в(0)*с(0)
Δу(а)=0,5Δа*(в(0)*с(1)+в(1)*с(0))+1/3 *Δа*Δв*Δс
Δу(в)=0,5Δв*(а(0)*с(1)+а(1)*с(0))+1/3* Δа*Δв*Δс
Δу(с)=0,5Δс*(а(0)*в(1)+в(1)*а(0))+1/3* Δа*Δв*Δс
Δу=у(1)-у(0)= Δу(а)+ Δу(в)+ Δу(с)
Задача: Рассчитать влияние факторов на величину товарной продукции
| Показатель | Значение за 2010 год | Значение за 2011 год | Отклонение | |
| абсолютное | относительное | |||
| Среднесписочная численность, чел. (Ч) | +200 | 1,2 | ||
| Среднегодовая выработка (СГВ) | 18,4 | 20,592 | 2,192 | 1,12 |
| Среднечасовая выработка (СЧВ), руб/чел | +1 | 1,1 | ||
| Товарная продукция (ТП), тыс.руб =Ч*Д*t*СВЧ | 18 400 | 24 710,4 | 6 310,4 | 1,343 |
ТП=СГВ*Ч
ТП(0)=СНВ(0)*Ч(0)=18400
ΔТП(СГВ)= ΔСГВ*Ч(0)+0,5ΔСГВ*ΔЧ=2,192*1000+0,5*2,192*200=2411,2
ΔТП(Ч)= ΔЧ*СГВ(0)+0,5 ΔЧ*ΔСВГ=200*18,4+0,5*200*2,192=3899,2
ΔТП=ТП(1)-ТП(0)=6310,4=ΔТП(СГВ)+ Δ(Ч)=6310,4
Ответ: Изменение величины товарной продукции на 6310,4 тыс.руб. обусловило во-первых, изменение среднесписочной численности на 200 человек, вызвало рост товарной продукции на 3899,2 тыс.руб., во-вторых, увеличение среднегодовой выработки на 2,192 увеличило товарную продукцию на 2411,2 тыс.руб. Решающее значение на увеличение товарной продукции оказали количественные факторы (среднесписочная численность).
4) Индексный метод: Индекс – относительная величина, показывающая во сколько раз уровень изучаемого явления в одних условиях, отличается от уровня этого же явления в других условиях.
Классификация индексов:
- в зависимости от условий сопоставления данных:
· индекс динамики – сравнивание показателей последующего с предыдущим
· базовые индексы – сравниваются данные за периоды с базовым периодом
· индексы выполнения плана – план сравнивается с фактом
· индекс структуры – отношение части к целому
- по степени охвата элементов совокупности:
· индивидуальные индексы
· общие индексы
- по характеру индексной величины:
- результирующий индекс – индекс изменения результативного показателя
- факторные индексы – индексы изменения факторов
Индексный метод используется в кратных и мультипликативных моделях.
y=a*b; a – количественный фактор, b – качественный фактор
; 
; 
Задача: рассчитать изменение товарной продукции за счет факторов, представленных в таблице:
| Бригада | ||||
| Ч | СГВ | Ч | СГВ | |
ТП=∑Ч*СГВ
СГВ(0)ср= 
СГВ(1)ср= 
I(ТП)= 
ΔТП=ТП(1)-ТП(0)=3000-2840=160
I(Ч)= 
Изменение численности на 9,2% (1-0,908) привело к снижению ТП на 260 руб. (=2580-2840).
I(СГВ)= 
Изменение выработки на 16,3% привело к увеличению ТП на 420 руб. (=3000-2580).
Проверка:
I(ТП)= I(Ч)* I(СГВ)=0,908*1,163=1,056
5) Метод относительных разниц – используется в мультипликативных моделях, когда известно значение результата в прошлом периоде и относительное отклонение каждого фактора.
y=a*b*c
y(0)=a(0)*b(0)*c(0), Тпр(a), Тпр(b), Тпр(c)
Задача: известно, что ФОТ в 2010 г. составил 100000руб, также известно, что Тпр численности составил 2%, Тпр количества отработанных дней – 5% и Тпр среднедневной заработной платы – 10%. Найти ФОТ текущего года.
ФОТ=Ч*СГЗП
СГЗП=Д*СДЗП
Ч – количественный фактор I порядка
Д – качественный фактор II порядка
ФОТ=Ч*Д*СДЗП
Традиционные методы:
1) метод сравнения – широко используется в анализе, сущность метода состоит в сопоставлении однородных объектов для нахождения черт сходства либо различий между ними. Существует несколько способов сравнения:
Ø Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов. Такое сравнение дает возможность оценить темпы изменения и определить тенденции и закономерности развития изучаемых показателей.
Динамика основных показателей
| Выручка от реализации | Прибыль | Себестоимость | ||||
| Тыс. руб | Изм к баз | Тыс. руб | Изм к баз | Тыс. руб | Изм к баз | |
| 1,5 | ||||||
Ø Сравнение фактического уровня показателей с плановыми показателями – необходим для оценки степени выполнения плана для определения неиспользованных резервов
| Вид продукции | План | Факт | Отклонение абс | % вып-я плана |
| А | -5 | |||
| Б | ||||
| В |
В течение года был не выполнен план по продукции А на 50% и перевыполнен по продукции Б.
Ø Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурса – используется очень широко, предназначен для выявления перерасхода или экономии конкретного вида ресурса, т.е. для оценки эффективности использования материальных ресурсов.
| Вид ресурса | Норма | Фактический расход | Экономия | Перерасход |
| Э/энергия | ||||
| Вода |
Э/энергия расходуется не эффективно, а по воде получили экономию, следовательно, в следующем периоде нормы будут снижены.
Ø Сравнение с лучшими результатами
Ø Сравнение данных со среднеотраслевыми значениями
Ø Сравнение параллельных и динамических рядов – используется для обоснования формы и направления связи между разными показателями. Для того, чтобы выявить эту связь необходимо числовые значения одного из показателей выстроить в возрастающем или убывающем порядке и посмотреть как в связи с этим изменяются другие исследуемые показатели. Чаще всего используется между разными предприятиями. Например, фондовооруженность – отношение величины ОС к среднесписочной численности; Среднегодовая выработка – отношение товарной продукции к численности
| ФВ | |||||
| СГВ |
| ФВ | |||||
| СГВ |
Ø Сравнение разных вариантов решения экономических задач – позволяет выбрать наиболее оптимальный путь решения задачи и таким образом полнее использовать возможности предприятия
Ø Сравнение результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора, либо изменение какой-либо производственной ситуации
2) использование относительных и средних величин в анализе . Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого показателя с величиной какого-либо другого явления, либо с величиной этого же показателя, но взятого за другой период или по другому объекту. Выражаются в виде коэффициентов либо процентов. В анализе используются разные виды относительных величин. Например:
· относительная величина пространственного сравнения – соотношение показателей относящихся к различным объектам, взятым за один и тот же период времени, либо на один и тот же момент времени.
· относительная величина планового задания – отношение планового уровня текущего года к фактическому его уровню в прошлом году.
· Относительные величины выполнения плана – сравнение факта и плана текущего года.
· Относительные величины динамики (индексы): могут быть базисными или цепными
· Показатели структуры – отношение части к целому
· Относительные величины координации – отношение частей целого между собой
· Относительные величины интенсивности – величины, которые характеризуют степень распространенности явления (степень заболеваемости населения)
Средняя величина используется для обобщения количественной характеристики совокупности по какому-либо признаку. Средние величины могут вычисляться разными способами:
· Средние арифметические простые
· Средневзвешенные величины
· Средняя геометрическая
I(1) = 1,1; I(2) 1,05; I(3) = 1,8; 
· Средние хронологические
ОСср=0,5ОС(1)+ОС(2)+0,5ОС(3)
3) способ группировок – разделение всей изучаемой совокупности на количественно однородные группы по соответствующим признакам:
· Типологические группировки
· Структурные группировки – помогают изучать внутреннее строение изучаемых показателей, а также соотношение частей отдельного показателя
· Аналитические группировки – используется для определения наличия направления и формы связи между изучаемыми показателями
· Простые группировки – изучается взаимосвязь между явлениями, которые сгруппированы по какому-либо одному признаку.
· Комбинированные группировки – деление совокупности осуществляется сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы по какому-либо другому признаку.
При построении группировок необходимо руководствоваться правилами. Алгоритм построения группировок:
1.определение целей анализа
2.Сбор необходимых данных для всей совокупности объектов
3. Ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку
4.Выбор интервала распределения совокупности и деление совокупности на группы
| ФВ | |||||
| СГВ |
| ФВ | |
| От 0 до 100 | 25, 10 |
| От 100 до 400 | 8, 15 |
| От 400 до 600 |
5.Определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам
| ФВ | СГВ | |
| От 0 до 100 | 25, 10 | (25+10)/2=17,5 |
| От 100 до 400 | 8, 15 | (8+15)/2=11,5 |
| От 400 до 600 |
6.Анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направление воздействия факторных показателей на изучаемый результат
4) балансовый метод АФХД – служит для отражения соотношений или пропорций 2-х групп взаимосвязанных экономических показателей, итогом которых должны быть одинаковые значения. Широко используется в бухгалтерском учете.
Остаток товара на начало + выпуск продукции = Реализация товара + расходы на любые цели + остаток товара на конец
Выпуск продукции = Реализация товара + расходы на любые цели + остаток товара на конец – Остаток товара на начало.
Задача:
Цена снизилась на 10% - Iц=0,9 ВР=V*Ц
Объем увеличился в 1,2 раза – Iv=1,2
I(ВР)=I(V)*I(ц)=0,9*1,2
I(ВР)=1,08
ВР(10)=ВР(9) *I(ВР)
ВР(9)=ВР(10) *I(ВР)=20000
Информационное обеспечение информации:
1. Источники информации нормативно-планового характера: сметы, ценники, проектные задания
2. Учетного характера: Документы бухгалтерского учета, документы статистического учета, документы оперативного учета, экономический паспорт предприятия
3.Вне учетного характера: документы, которые регулируют хозяйственную деятельность предприятия (официальные документы, которые предприятие обязано использовать в своей деятельности – законы, постановления), хозяйственно-правовые документы (договора, решения арбитражных судов, претензии), научно-техническая информация, техническая и технологическая документация, материалы специальных обследований, информация об основных контрагентах предприятия, информация о наших конкурентах, сведения о рынке капитала (ставка рефинансирования, курсы валют), данные о состоянии фондового рынка.
Классификация информации
1.по отношению к объекту исследования:
· внутренняя
· внешняя
2.по отношению к предмету исследования:
· основная
· вспомогательная
3.по периодичности поступления:
· регулярная: плановые и учетные документы
· эпизодическая: собирается по мере необходимости
4.по отношению к процессу обработки:
· первичная: данные первичного учета
· вторичная: информация, прошедшая обработку
Требования к информационному обеспечению:
1.аналитичность: информация должна отвечать целям нашего анализа
2.достоверность: информация должна быть проверена и объективно отражать ситуацию
3.оперативность: быстрота сбора информации
4.сопоставимость: качество информации
5.рациональность: минимум временных и финансовых затрат на сбор информации