Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе

В детерминированном анализе выделяют следующие типы факторных моделей

Таблица 3.1 – Типы факторных моделей

Тип факторной модели	Вид модели	Пояснения
Аддитивные модели	У= = Х1 + Х2 + Х3 +…+ Хп	результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей
Мультипликативные модели	У= = Х1 * Х2 * Х3 *…* Хп	результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов
Кратные модели	У=	результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого
Смешанные (комбинированные) модели	У= (X1 + X2) * X3 У= (X1 + X2) : X3	сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей

Индексный метод

Индексный метод используется для факторного разложения обобщающего показателя, который определяется как произведение двух факторов: количественного и качественного.

Индексный метод в аналитической практике применяется при соблюдении следующих правил.

Правило 1. Определяется формула, увязывающая анализируемые факторы с обобщающим показателем:

У = А * В,

где А и В – анализируемые факторы;

У – обобщающий показатель.

Правило 2. В формуле производят расстановку факторов. В первую очередь анализируют все количественные (объемные) факторы, во вторую – все качественные факторы.

Пусть фактор А – количественный, фактор В – качественный.

Правило 3. Определяется влияние количественного фактора на изменение обобщающего показателя (ΔУ_ΔА). Для этого надо изменение количественного фактора (ΔА) умножить на базовое значение качественного фактора (В ^баз):

ΔУ_ΔА = ΔА * В ^баз

Правило 4. Определяется влияние качественного фактора на изменение обобщающего показателя (ΔУ_ΔВ). Для этого надо изменение качественного фактора (ΔВ) умножить на отчетное значение количественного фактора (А ^отч):

ΔУ_ΔВ = ΔВ * А ^отч

Правило 5. Определяется общее изменение обобщающего показателя (ΔУ_общ) как сумма изменений обобщающего показателя за счет каждого фактора:

ΔУ_общ = ΔУ_ΔА + ΔУ_ΔВ

Интегральный метод

Интегральный метод устраняет недостатки индексного метода. Разложение по факторам осуществляется более точно.

Интегральный метод в аналитической практике применяется при соблюдении следующих правил.

Правило 1. Определяется формула, увязывающая анализируемые факторы с обобщающим показателем:

У = А * В,

где А и В – анализируемые факторы;

У – обобщающий показатель.

Правило 2. В формуле производят расстановку факторов. В первую очередь анализируют все количественные (объемные) факторы, во вторую – все качественные факторы.

Пусть фактор А – количественный, фактор В – качественный.

Правило 3. Определяется влияние количественного фактора на изменение обобщающего показателя (ΔУ_ΔА). Для этого надо изменение количественного фактора (ΔА) умножить на базовое значение качественного фактора (В ^баз) и прибавить половину произведения прироста количественного и качественного факторов:

ΔУ_ΔА = ΔА * В ^баз + ½ * (ΔА * ΔВ)

Правило 4. Определяется влияние качественного фактора на изменение обобщающего показателя (ΔУ_ΔВ). Для этого надо изменение качественного фактора (ΔВ) умножить на базовое значение количественного фактора (А ^баз) и прибавить половину произведения прироста количественного и качественного факторов:

ΔУ_ΔВ = ΔВ * А ^баз + ½ * (ΔА * ΔВ)

Правило 5. Определяется общее изменение обобщающего показателя (ΔУ_общ) как сумма изменений обобщающего показателя за счет каждого фактора:

ΔУ_общ = ΔУ_ΔА + ΔУ_ΔВ

Метод относительных разниц

Эффективность метода относительных разниц заключается в том, что исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах. Удобен для расчета влияния от 8 до 10 факторов.

Метод относительных разниц в аналитической практике применяется при соблюдении следующих правил.

Правило 1. Определяется формула, увязывающая анализируемые факторы с обобщающим показателем:

У = А * В * С,

где А, В, С – анализируемые факторы;

У – обобщающий показатель.

Правило 2. В формуле производят расстановку факторов. В первую очередь анализируют все количественные (объемные) факторы, во вторую – все качественные факторы.

Пусть факторы А и В – количественные, фактор С – качественный.

Правило 3. Определяется изменение обобщающего показателя за счет первого количественного фактора (ΔУ_ΔА). Для этого надо базисную величину обобщающего показателя (У_баз) умножить на относительный прирост первого количественного фактора (Тпр_А), выраженного в процентах, и результат разделить на 100:

ΔУ_ΔА = (У_баз * Тпр_А) : 100 (3.9)

Правило 4. Определяется изменение обобщающего показателя за счет второго количественного фактора (ΔУ_ΔВ). Для этого надо к базовой величине обобщающего показателя (У_баз) прибавить изменение обобщающего показателя за счет первого количественного фактора (ΔУ_ΔА) и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго количественного фактора (Тпр_В) в процентах и результат разделить на 100:

ΔУ_ΔВ = ((У_баз + ΔУ_ΔА) * Тпр_В) : 100 (3.10)

Правило 5. Определяется изменение обобщающего показателя за счет третьего качественного фактора (ΔУ_ΔС). Для этого надо к базовой величине обобщающего показателя (У_баз) прибавить изменение обобщающего показателя за счет первого и второго количественного фактора (ΔУ_ΔА; ΔУ_ΔВ) и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего качественного фактора (Тпр_С) в процентах и результат разделить на 100:

ΔУ_ΔС = ((У_баз + ΔУ_ΔА + ΔУ_ΔВ) * Тпр_С) : 100 (3.11)

Правило 6. Определяется общее изменение обобщающего показателя (ΔУ_общ) как сумма изменений обобщающего показателя за счет каждого фактора:

ΔУ_общ = ΔУ_ΔА + ΔУ_ΔВ + ΔУ_ΔС

Метод цепных подстановок

Метод применяется тогда, когда количество анализируемых факторов в модели больше двух.

Метод цепных подстановок в аналитической практике применяется при соблюдении следующих правил.

Правило 1. Определяется формула, которая в виде суммы, произведения, частного или набора математических действий анализируемые факторы увязывает с обобщающим показателем:

У = (А + В) * С, (3.13)

где У – обобщающий показатель;

А, В, С – анализируемые факторы.

Правило 2. В формуле производят расстановку факторов. В первую очередь анализируют все количественные (объемные) факторы, во вторую – все качественные факторы.

Пусть факторы А и В – количественные, фактор С – качественный.

Правило 3. На основании исходной формулы составляются дополнительные расчетные формулы, в которых базовые значения факторов постепенно заменяются отчетными. Каждая такая замена связана с отдельным расчетом. Количество расчетных формул на единицу больше, чем число анализируемых факторов в исходной формуле. Таким образом, первый расчет содержит все базовые значения факторов, а последний – все отчетные значения факторов:

У ^баз = (А ^баз + В ^баз) * С ^баз (3.14)

У ^А = (А ^отч + В ^баз) * С ^баз (3.15)

У ^В = (А ^отч + В ^отч) * С ^баз (3.16)

У ^С = (А ^отч + В ^отч) * С ^отч (3.17)

Правило 4. Определяется влияние анализируемого фактора на обобщающий показатель. Для этого необходимо из результата расчета исходной формулы, полученной вследствие замены этого фактора, вычесть предыдущий результат расчета:

ΔУ_ΔА = У ^А – У ^баз (3.18)

ΔУ_ΔВ = У ^В – У ^А (3.19)

ΔУ_ΔС = У ^С – У ^В (3.20)

Правило 5. Определяется общее изменение обобщающего показателя (ΔУ_общ) как сумма изменений обобщающего показателя за счет каждого фактора:

ΔУ_общ = ΔУ_ΔА + ΔУ_ΔВ + ΔУ_ΔС (3.2

Метод абсолютных разниц

Данный метод является частным случаем метода цепных подстановок. Эффективен метод абсолютных разниц для факторного разложения мультипликативных моделей.

Метод абсолютных разниц в аналитической практике применяется при соблюдении следующих правил.

Правило 1. Определяется формула, которая в виде произведения анализируемые факторы увязывает с обобщающим показателем:

У = А * В * С, (3.22)

где У – обобщающий показатель;

А, В, С – анализируемые факторы.

Правило 2. В формуле производят расстановку факторов. В первую очередь анализируют все количественные (объемные) факторы, во вторую – все качественные факторы.

Пусть фактор А – количественный, факторы В и С – качественные.

Правило 3. Определяется влияние анализируемых факторов на обобщающий показатель. Для этого необходимо:

– определить разницу между отчетным и базовым значениями анализируемого фактора;

– полученную разницу подставить в исходную формулу на место анализируемого фактора;

– все факторы, которые стоят до разницы учитывать в расчете как отчетные величины, а которые стоят после разницы учитывать как базовые значения:

ΔУ_ΔА = (А^отч – А^баз) * В^баз * С ^баз (3.23)

ΔУ_ΔВ = А^отч * (В^отч – В^баз) *х С ^баз (3.24)

ΔУ_ΔС = А^отч * В^отч * (С ^отч – С ^баз) (3.25)

Правило 4. Определяется общее изменение обобщающего показателя (ΔУ_общ) как сумма изменений обобщающего показателя за счет каждого фактора:

ΔУ_общ = ΔУ_ΔА + ΔУ_ΔВ + ΔУ_ΔС

Метод пропорционального деления

Данный метод применяется для аддитивных моделей. В практике применяется при соблюдении следующих правил.

Правило 1. Определяется формула, которая в виде суммы (разности) анализируемые факторы увязывает с обобщающим показателем:

У = А + В + С, (3.27)

где У – обобщающий показатель;

А, В, С – анализируемые факторы.

Правило 2. В формуле производят расстановку факторов. В первую очередь анализируют все количественные (объемные) факторы, во вторую – все качественные факторы.

Пусть факторы А, В и С – количественные.

Правило 3. Определяется изменение обобщающего показателя за счет изменения первого количественного фактора. Для этого надо абсолютное отклонение обобщающего показателя разделить на сумму отклонений анализируемых факторов, и полученное частное умножить на абсолютное отклонение первого количественного фактора:

ΔУ_ΔА = ((У_общ : (ΔА+ΔВ+ΔС)) * ΔА (3.28)

Правило 4. Определяется изменение обобщающего показателя за счет изменения второго количественного фактора. Для этого надо абсолютное отклонение обобщающего показателя разделить на сумму отклонений анализируемых факторов, и полученное частное умножить на абсолютное отклонение второго количественного фактора:

ΔУ_ΔВ = ((У_общ : (ΔА+ΔВ+ΔС)) * ΔВ (3.29)

Правило 5. Определяется изменение обобщающего показателя за счет изменения третьего количественного фактора, надо абсолютное отклонение обобщающего показателя разделить на сумму отклонений анализируемых факторов, и полученное частное умножить на абсолютное отклонение третьего количественного фактора:

ΔУ_ΔС = ((У_общ : (ΔА+ΔВ+ΔС)) * ΔС (3.30)

Правило 6.Определяется общее изменение обобщающего показателя (ΔУ_общ) как сумма изменений обобщающего показателя за счет каждого фактора:

ΔУ_общ = ΔУ_ΔА + ΔУ_ΔВ + ΔУ_ΔС (3.31)

Понятие комплексного анализа и его роль в управлении коммерческой организацией. Цели и содержание комплексного экономического анализа, последовательность его проведения.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (КЭАХД) является комплексным управленческим анализом. Он охватывает все стороны деятельности предприятия и его подразделений в их взаимосвязи, т. е. все стадии подготовки производства и все этапы процесса производства и обращения продукции.

Предметом КЭАХДявляются экономические процессы, происходящие как в самой организации, так и в ее структурных подразделениях, в совокупности и во взаимодействии составляющие хозяйственную (экономическую) деятельность организации. Объектамикомплексного экономического анализа хозяйственной деятельности могут быть отдельные подразделения предприятия, отдельные стороны и сегменты, деятельности, центры затрат и центры ответственности. Основным объектом комплексного экономического анализа является организация в целом.

Комплексный экономический анализ (КЭА) требует системного подхода к его проведению. Системный подход предполагает анализ всех сторон деятельности предприятия и его подразделений в их взаимосвязи и логически обоснованной последовательности изучения динамики показателей хозяйственной деятельности.

КЭАХД любой коммерческой организации проводится прежде всего с целью оценки динамики и структуры выпуска продукции, оказания услуг, выполнения различных работ для получения прибыли, являющейся финансовым ресурсом дальнейшего развития любого экономического субъекта, действующего (работающего) в рыночной системе хозяйствования.

КЭАХД является одним из самых эффективно действующих инструментов в осуществлении управленческой деятельности организации, направленный на:• анализ и оценку эффективности управления производством;• разработку бизнес-планов;• всеобъемлющий контроль за его выполнением;• выявление комплексной величины резервов;• разработку обоснованных управленческих решений, направленных на повышение результативности и эффективности хозяйственной деятельности как организации в целом, так и каждого структурного подразделения в отдельности.

КЭАХД способствует осмыслению учетной информации, а также раскрытию характера и тенденций происходящих изменений в экономике организации. Он является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений

Управленческие решения разрабатываются и обосновываются на основе результатов анализа. КЭАХД подготавливает данные, необходимые для научного обоснования и оптимизации управленческих решений; обеспечивает объективность и эффективность управления производством.

КЭАХД тесно связан не только с планированием, но и с прогнозированием результатов деятельности. Экономический анализ позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным. Он является, кроме того, средством контроля за выполнением производственно-финансовой программы развития организации.

Большая роль отводится КЭАХД в деле выявления и использования внутрихозяйственных резервов для повышения эффективности производства.

Выполнение комплексного анализа хозяйственной деятельности осуществляется по следующим этапам:

1. Уточняются объекты, цели и задачи анализа и составляется план его проведения.

2. Разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, характеризующих объект анализа.

3. Подготавливается необходимая информация и проверяется ее объективность.

4. Проводится сравнение фактических данных анализируемого периода с плановыми, базисными, с данными предприятий-конкурентов и т.д.

5. Проводится факторный анализ т.е. выбираются факторы, влияющие на показатель и количественно оценивается степень этого влияния.

6. Выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

7. Оцениваются результаты хозяйствования и разрабатываются мероприятия по реализации выявленных неиспользованных резервов.

При проведении комплексного АХД используются как традиционные способы обработки информации, так и детерминированного и стохастического факторного анализов и способы оптимизации показателей. Их выбор и применение зависит от цели и объекта анализа и технических возможностей. Для анализа используются различные показатели: количественные и качественные, общие и специфические, обобщающие, частные и вспомогательные, абсолютные и относительные, факторные и результативные, нормативные, плановые, учетные, отчетные и аналитические.

Показатели, используемые в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены, т.к. отражают различные стороны одного и того же объекта — экономики предприятия. Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия включает включает в себя следующие группы показателей:

1. Показатели исходных условий деятельности предприятия (наличие ресурсов всех видов, организационно-технический уровень предприятия и уровень его маркетинговой деятельности).

2. Показатели использования средств производства (рентабельность фондов, фондоотдача, амортизация и др.)

3. Показатели использования предметов труда (материалоемкость, материалоотдача, величина материальных затрат и др).

4. Показатели использования трудовых ресурсов (обеспеченность ресурсами, использование фонда рабочего времени, производительность, фонд заработной платы и др.).

5. Показатели производства и реализации продукции (объем валовой, товарной, реализованной продукции, ее структура и качество, ритмичность и др.).

6. Показатели себестоимости продукции (затраты на производство по элементам и статьям затрат, затраты на рубль продукции и др.).

7. Показатели прибыли и рентабельности.

8. Показатели финансового состояния предприятия (финансовая устойчивость, ликвидность и др.)

Взаимосвязь и взаимообусловленность показателей определяет последовательность выполнения анализа — от изучения первичных показателей до обобщающих. Важно при этом обеспечить системность, учет взаимосвязи отдельных групп показателей и единство результатов анализа по каждой группе показателей.