Анализ состава и структура имущества предприятия
Актив баланса предприятия позволяет дать общую оценку имущества и выделить в составе имущества внеоборотные активы (I раздел актива баланса) и оборотные активы (II раздел актива баланса).
В ходе анализа сопоставляются данные по валюте баланса на начало и конец отчетного периода. При этом уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период однозначно свидетельствует сокращении предприятием хозяйственного обороты.
На основании данных таблицы 1 изучаются динамика состава и структуры имущества предприятия, в том числе изменение стоимости внеоборотных активов (по итоговым разделам баланса).
Таблица 1.
Характеристика имущества предприятия
| № п/п | Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменение (+,-) | Доля в при-росте акти-вов | ||||
| сумма | Уд. вес | сумма | Уд.вес | Абс. | Отн. | Уд. веса | |||
| Тысруб. | % | Тысруб. | % | Тысруб. | % | % | |||
| 1. | Стоимость имущества предприятия | 100% | |||||||
| 1.1 | Внеоборот-ные активы | ||||||||
| 1.2 | Оборотные активы |
Более высокий темп прироста оборотных активов по сравнению с внеоборотными определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия. Изменение структуры активов предприятия в пользу увеличения доли оборотных активов также может свидетельствовать о сворачиваемости производственной базы, об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей товаров, работ и услуг предприятия, прочих дебиторов. Для того, чтобы сделать обоснованные выводы о причинах изменения в структуре имущества, следует провести детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса.
Оценка состава и структуры внеоборотных активов предприятия проводится в таблице 2.
При анализе состава и структуры иммобилизованного имущества следует обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период, которые отражают движение основных средств и прочих внеоборотных активов.
Увеличение нематериальных активов в составе предприятия свидетельствует о развитии инновационной деятельности: вложение средств и патенты, лицензии, другую интеллектуальную собственность.
Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность деятельности предприятия.
Таблица 2.
Состав и структура внеоборотных активов предприятия
| № п/п | Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменение (+,-) | ||||
| сумма | Уд. вес | сумма | Уд.вес | Абс. | Отн. | Уд. веса | ||
| Тысруб. | % | Тысруб. | % | Тыс.руб. | % | % | ||
| 1. | Внеоборотные активы, всего в том числе | |||||||
| 1.1 | Нематериальные активы | |||||||
| 1.2 | Основные средства | |||||||
| 1.3 | Незавершенное строительство | |||||||
| 1.4 | Долгосрочные финансовые вложения |
При изучении состава и структуры оборотных активов в таблице 3 следует уделить внимание выяснению тенденций изменений материально-производственных запасов, затрат в незавершенном производстве, готовой продукции, товаров.
Рост оборотных активов может свидетельствовать о расширении производства, но также он может быть, вызван ростом инфляции, увеличением суммы дебиторской задолженности. Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, векселям и прочим дебиторам могут свидетельствовать о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. В то же время когда платежи предприятию задерживаются, оно вынуждено брать кредиты для обеспечения своей деятельности, увеличивая собственную кредиторскую задолженность.
Следует проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, в том числе по срокам платежей, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 3.
Состав и структура оборотных активов предприятия
| № п/п | Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменение (+,-) | ||||
| сумма | Уд. вес | сумма | Уд.вес | Абс. | Отн. | Уд.веса | ||
| Тысруб. | % | Тысруб. | % | Тыс.руб. | % | % | ||
| 1. | Оборотные активы, всего в том числе | |||||||
| 1.1 | Запасы | |||||||
| 1.2 | Дебиторская задолженность | |||||||
| 1.3. | Краткосрочные финансовые вложения | |||||||
| 1.4. | Денежные средства | |||||||
| 1.5. | Прочие оборотные активы |
В ходе анализа денежных средств изучают динамику поступлений на расчетный счет предприятия, по которому производится оплата счетов поставщиков за полученные материалы, товары и услуги, уплаты в бюджет налогов, погашение ссуд банка и другие платежи предприятия. Анализируются поступления средств на валютный счет и наличие остатка денежных средств в кассе предприятия. Увеличение в динамике остатка средств на расчетном и валютном счетах при прочих равных условиях свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.