Налогообложение прибыли страховых организаций

НПА:

1) Глава 25 Налогового Кодекса РФ9(«Налого на прибыль организаций»)—применяется в настоящий момент,

2) Закон РФ «О налогообложении доходов от страховой деятельности» от 13 декабря 1991 года(фактически утратил силу в связи с изданием Указа Президента от 22 декабря 1991 года «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней»).

Плательщики:

1) юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, занимающиеся страховой деятельностью;

2) компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют в установленном порядке страховую деятельность в РФ через постоянные представительства.

Все перечисленные учреждения и организации именуются страховыми организациями.

Налогооблагаемая база—прибыль организации (определяется в денежном выражении).

Объектом обложения является доход от страховой деятельности, уменьшенный на сумму затрат, включаемых в себестоимость страховых услуг. Доход от страховой деятельности представляет собой сумму страховых платежей (премий), получаемых по договорам страхования, перестрахования, а так же иных доходов связанных со страховой деятельностью. Особенности определения доходов и расходов страховых организаций определены в статьях 293 и 294 НК РФ; статья 330 НК определяет особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций.

В целях налогообложения доход уменьшается на суммы следующих расходов:

а) выплаченных страховых сумм и страховых возмещений;

б) комиссионных вознаграждений, выплаченных посредникам;

в) сумм, вносимых в Пенсионный фонд РФ, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования, а так же других обязательных платежей;

г) сумм, причитающихся к уплате в бюджетную систему РФ в виде налога на имущество страховой организации, земельного налога и целевых налогов на покрытие затрат на финансирование строительства, реконструкции, ремонта и содержание автомобильных дорог;

д) расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг и определяемых в соответствии с законодательными актами о налогообложении дохода предприятий.

Налогоблагаемая база облагается налогом по ставке 24%. Для иностранных организаций—20 %.

Раньше была ставка 25 %(установленная законом «О налогообложении доходов от страховой деятельности»).

Упрощенная система налогообложения.

НПА:

1) Налоговый Кодекс(Глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения»).

2) ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»--действовал ранее.

Субъекты: организации и индивидуальные предприниматели

Организация имеет право перейти на упрощённую систему, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подаёт заявление доход от реализации товаров и услуг не привысил 11 миллионов рублей.Индивидуальные предприниматели—в любом случае.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты:

- налога на прибыль организаций,

- налога на добавленную стоимость,

- налога с продаж, налога на имущество организаций,

- единого социального налога уплатой единого налога.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),

- налога на добавленную стоимость,

- налога с продаж,

- налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),

- единого социального налога.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды и т.п.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы—ставка 6 %

- доходы, уменьшенные на величину расходов—ставка 15 %.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком

Налоговая база: 1) денежное выражение доходов или 2) денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки: 6% и 15 % в зависимости от налоговой базы(смотри выше).

По окончании налогового периода организации и индивидуальные предприниматели предоставляют в налоговый орган налоговую декларацию.