Учет расчетов с покупателями (заказчиками) и поставщиками. Порядок списания дебитор. и кредитор. зад-ти по истечении срока исковой давности. Учет резервов сомнительных долгов

Покупатели и заказчики – это орг-и, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и вып-е работы. Используется сч. 62 – АП, расчетный, баланс, сальд. Аналитич. учет по сч. 62 ведется по каждому предъявленному покупателю (заказчику) сч, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю и заказчику. Учет:

- выставлен сч – Д62 К90/1 (91/1);

- получена выручка от продаж – Д50-55 К62 (при погашении покупателями своей зад-ти);

- списана зад-ть по истечение срока иск. давности – Д91/2 К62. Под Дт зад-тью понимается (нам должны) зад-ть орг-й, работников и физ. лиц данной орг-и (за продукцию, работы, услуги, за под/отч. лицами, по авансам выданным и и т.д). Лица, явл-ся должниками данной орг-и называются дебиторами. Иск. давность – это срок для защиты прав по иску лица, право которого нарушено. Общий срок иск. давности согласно ГК составляет 3 года. Течение срока иск. давности начинается с момента, когда лицо узнало или д. было узнать о нарушении своего права. По обязат-вам с определенным сроком иск. давности течение иск. давности начинается по окончании срока исполнения обязат-ва. Ст. 199 ГК определяет, что предпр-я вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих прав и по истечении срока иск. давности при условии, что др. стороной не сделано заявление о применении иск. давности до вынесения судом решения. Дт зад-ть по истечение срока иск. давности списыв-ся в состав внереализац-х Р и одновременно принимается к забаланс-му сч по Д 007 и наблюдение за такой зад-ю за балансом осуществляется в течении 5 лет. Орг-я может создавать по просроченной Дт зд-ти резервы по сомнит-м долгам – Д91/2 К63. Если резервы создаются, то Дт зад-ть с истекшим сроком иск. давности списыв-ся за сч созданного резерва – Д63 К62,76; Д007. Если в течение 5 лет ∑ списанного долга не возвращается, то списанная Дт зад-ть снимается с забаланс-го учета – К 007. Если в течении 5 лет долг будет возвращен, то в учете будут сделаны записи – Д51 К91/1; К 007.

- .учет авансов:

ü получен аванс от покупателя – Д50-55 К62; начислен НДС – Д62ав К68 (Σ ав /118 ) · 18;

ü выставлен сч покупателю – Д62 К90; возвращена ранее начисленная Σ НДС с аванса – Д68 К62ав;

ü произведен зачет Σ аванса в уменьш-е зад-ти покупателя – Д62ав К62;

ü возврат аванса покупателю – Д62ав К50-55.

- учет плановыми платежами:

ü акцептируются сч – Д10,19 К60план; выставлен сч – Д62план К90/1; взаимозачет зад-ти – Д60план К62план

- учет векселей:

ü выставлен сч – Д62 К90/1; получен вексель – Д62в К62 (Σ по сч), Д62в К91/1 (% по векселю);

ü оплата векселя – Д50-55 К62в

Поставщиками и подрядчиками явл-ся орг-и, поставляющие ТМЦ (сырье, мат-лы, товары), оказыв-е услуги (трансп-е перевозки, обеспеч-е связи, коммунальные услуги), выполняющие работы (монтаж оборуд-я, погруз-разгруз-е работы). Использ-ся сч 60 – АП, сальд, баланс, расчетный Все операции на сч. 60 отраж-ся независимо от времени оплаты счетов. Аналит. учет по сч. 60 ведется по каждому предъявляемому сч, а при расчетах в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. Учет по К 60:

- акцептов-е счета – Д07,19 К60 (за оборуд-е, требующее монтажа); Д08,19 К60 (по кап.вложению); Д10,19 К60 (за мат-лы); Д20,23,25,26,19 К60 (за услуги произв-го и хоз.назначения); Д28,19 К60 (за услуги по исправлению брака); Д44,19 К60 (по Р на продажу); Д96,19 К60 (за услуги по ремонту при условии создания резерва); Д97,19 К60 (по расходам буд. периодов).

- авансы – Д50-55 К60ав (возврат выданных авансов);

- выдан вексель – Д60 К60в (Σ по счету); Д91/2 К60в (Σ % по векселю);

- суммовые и курсовые разницы – Д91/2 К60 (отрицат-е)

Учет по Д 60:

- возврат мат-лов поставщику – Д60 К10,19; - погашение зад-ти перед поставщиком – Д60 К50-55,66,67;

- выдача аванса поставщику – Д60ав К50-55,66,67; - взаимозачет зад-ти – Д60 К76,62;

- суммовые и курс-е разницы – Д60 К91/1 (+); - списание Кт зад-ти по срокам иск. давности – Д60 К91/1. Кредиторскойназывают (мы должны) зад-ть данной орг-и другим орг-ям, работникам и лицам или кредиторам. Кт зад-ть включает зад-ть поставщикам, зад-ть по авансам полученным, по оплате труда и обязательства по распределению (в бюджет, по соц. страх-ю и т.д.). Кредиторов, зад-ть которым возникла по др. операциям называют прочими кредиторами.Кт зад-ть с истекшим сроком иск.давности вкл-ся в состав прочих Д, для чего необходимо провести инвентар-ю Кт зад-ти, составить акт и рук-тель предпр-я д. издать приказ о списании долга. Одновременно спис-ется НДС по неоплач-м товарам и включ-ся в состав прочих. Р – Д91/2 К19.

Наличие сомнительных долгов у организации дает ей право формировать резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.. Возможность создания резерва по сомнительным долгам должна быть предусмотрена в учетной политике организации.

Резервы по сомнительным долгам создаются по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного квартала. В бухгалтерском учете создание резервов отражается по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" и согласно п.11 ПБУ 10/99 производится за счет прочих расходов организации. На сумму создаваемых резервов делается запись: Д 91 К 63.

Списание нереальной для взыскания задолженности, по которой ранее был создан резерв, в учете отражается проводкой:

Д 63 К 62 (76) - нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому созданному резерву.