Значение и характеристика специальных налоговых режимов
ЕСХН. Налогопл-ми призн-ся орг-ии и ИП, являющиеся с\х товаропроизв-лями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном НК. Об-ом н\о призн-ся доходы, уменьшенные на вел-ну расходов. При опр-ии об-та н\о учит-ся след. доходы:доходы от реал-ии;внереализ.доходы. При опр-ии об-та н\о налогопл-ки умен-ют полученные ими доходы на след. расходы: 1) расходы на приобр-ие, сооружение и изгот-ие ОС;
2) расходы на приобр-ие НА, создание НА самим налогопл-ком; 3) расходы на ремонт ОС;
4) аренд. платежи за аренд.им-во; 5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений; 6) расходы на о\т, выплату компенсаций, пособий по врем. нетрудосп-ти. Налог.базой призн-ся ден.выражение доходов, уменьшенных на вел-ну расходов. Налог. периодом призн-ся календ.год. Отч.периодом призн-ся полугодие. Налог. ставка уст-ся в размере 6 %. Налогопл-ки по итогам отч.периода исчисляют сумму аванс.платежа, исходя из налог.ставки и фактически получ. доходов, уменьшенных на вел-ну расходов, рассчитанных нараст. итогом с начала налог. периода до окончания полугодия. Аванс. платежи уплач-ся не позднее 25 календ.дней со дня окончания отч. периода. Налогопл-ки предст-ют налог.декларацию по итогам налог.периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налог.периодом. Датой получения доходов призн-ся день поступ-ия ср-тв на счета в банках и в кассу. Расходами призн-ся затраты после их факт.оплаты. УСН.Налогопл-ки: орг-ии и ИП, перешедшие на УСН. Орг-ия имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес текущ.года ее доходы не превысили 45 млн. руб. Не вправе применять УСН: орг-ии, имеющие филиалы и представ-ва; банки; страховщики; негос.пенс.фонды. Об-ом н\о призн-ся: доходы;доходы, уменьшенные на вел-ну расходов. Налогопл-ки при опр-ии об-та н\о учит-ют след. доходы: доходы от реал-ии;внереал.доходы. При опр-ии об-та н\о налогопл-ик умен-ет получ.доходы на след. расходы:1) расходы на приобр-ие, сооружение и изгот-ие ОС; 2) расходы на приобр-ие НА; 3) расходы на ремонт ОС; 4) аренд.платежи за аренд. им-во; 5) матер.расходы. Датой получения доходов призн-ся день поступ-ия ден.ср-тв на счета в банках и в кассу, получения иного им-ва, погашения задолж-ти налогопл-ку иным способом . Налог.база: ден. выражение доходов\ден.выражение доходов, уменьшенное на вел-ну расходов. Налог. период – календ.год. Отч. период: 1 кв, полугодие, 9 мес. Уплата налога и квартальных аванс. платежей произв-ся един.платежом с последующим распред-ем по бюдж. органам фед.казнач-ва. Ставки: доходы - 6 %; доходы, уменьшенные на вел-ну расходов, - 15 %. Законами суб-ов РФ м\б уст-ны дифференц. налог.ставки в пределах от 5 до 15 %. Налогопл-ки-орг-ии по истечении налог. периода предст-ют налог.декларацию в налог. органы по месту своего нахождения. Налог. декларация по итогам налог.периода предст-тся налогопл-ми-организациями (ИП) не позднее 31.03. (30.04) года, следующего за истекшим налог.периодом. ЕНВД. Вменен.доход - потенциально возмож. доход налогопл-ка един.налога, рассчит-мый с учетом совок-ти усл-ий, непоср-но влияющих на получение указ.дохода, и используемый для расчета вел-ны един.налога по уст. ставке. Базовая дох-ть – усл.месяч.дох-ть в стоим.выражении на ту\ иную ед-цу физ.показ-ля, характ-щего опр.вид предприн.дея-ти в разл.сопостав.усл-ях, кот.исп-ся для расчета вел-ны вмен.дохода. Налогопл-ки: орг-ии и ИП, осущ-щие на территории муниц.р-на, город. округа, городов фед. зн-ия Москвы и С-П, в кот. введен един.налог, предприн.дея-ть, облагаемую един. налогом. Налогопл-ки обязаны встать на учет в налог.органе: по месту осущ-ия ПД;по месту нахождения орг-ии. Организации\ИП подают в налог.органы в течение 5 дней со дня начала осущ-ия ПД заяв-ие о постановке на учет. Об-ом н\о призн-ся вменен. доход налогопл-ка. Налог.базой призн-ся вел-на вменен.дохода, рассчитываемая как произведение базовой дох-ти по опр. виду ПД, исчисленной за налог.период, и вел-ны физ.показ-ля, харак-щего данный вид дея-ти. Коррект.коэф-ты баз. дох-ти – коэфф-ты, показ-щие степень влияния того\иного усл-ия на рез-ат ПД:К1 - устанавливаемый на календ.год коэф-нт-дефлятор, рассчит-ый как произведение коэф-та, применяемого в предшеств. периоде, и коэф-та, учит-щего изм-ие потреб. цен на товары в предшест.календ.году;К2 – коррект.коэф-нт баз.дох-ти, учит-щий совок-ть особ-ей ведения ПД. Налог.ставка – 15%. Налог.период – квартал. Налог упл-ся до 25 числа следующего за отч.периодом месяца. Сис-а н\о при выполнении соглашения о разделе прод-ии. Инвестор – юр.лицо\ создаваемое на основе дог-ра о совмес. дея-ти и не имеющее статуса юр.лица объед-ие юр. лиц, осущ-щее вложение собств.заем.\привлеч.ср-тв в поиск, разведку и добычу минер.сырья и являющееся польз-лем недр на усл-ях соглашения о разделе прод-ии. Инвестор упл-ет след.налоги и сборы: НДС;налог на прибыль орг-ий;ЕСН;налог на добычу полез. ископаемых;платежи за польз-ие прир.рес-ми;плату за негат.воздей-ие на окруж. среду;водный налог;гос. пошлину;тамож. сборы;земел.налог;акциз. Налогопл-ми и плат-ми сборов призн-ся орг-ии, являющиеся инв-ми соглашения в соотв-ии с ФЗ "О соглашениях о разделе прод-ии". Налог. база при добыче нефти и газ.конденсата из нефтегазоконденс. месторождений опр-ся как кол-во добыт.полез. иск-ых в натур.выражении.Налог. ставка при добыче нефти и газ. конденсата из нефтегазоконденс. месторождений сост-ет 340 р.за 1 т. При этом указ. налог.ставка примен-ся с коэфф-ом, - Кц.Он ежемесячно опр-ся налогопл-ком самост-но по ф-ле:Кц=(Ц- 8)xР/252, где Ц - средний за налог. период уровень цен нефти сырой марки "Юралс" в дол.США за 1 баррель;Р – ср.зн-ие за налог.период курса долл.США к руб. Налогопл-ки опр-ют сумму налога на прибыль орг-ий с учетом особ-ей. Для дохода, полученного налогопл-ком в виде части прибыл. прод-ии, датой получения дохода призн-ся последнее число отч.периода, в кот.был осущ-ен раздел прибыл.прод-ии. Налог.базой призн-ся ден. выражение подлежащей н\о прибыли. НДС. Не подлежат н\о:передача на безвозмез.основе им-ва, необходимого для выпол-ия работ по согл-ию, м\д инв-ом по согл-ию и оператором соглашения в соотв-ии с программой работ и сметой расходов.Налогопл-ик предст-ет в налог.органы по местонах-ию участка недр налог.декларации по кажд. налогу, по кажд.согл-ию отд-но от др.дея-ти не позднее 31.12.