Анализ финансовых результатов организации
| Таблица 2.12. Анализ динамики показателей прибыли | |||||
| № п/п | Показатели | Фактически, тыс.руб. | Изменение, +- тыс.руб. | Темп роста, % | |
| предыдущий год | отчетный год | ||||
| Валовая прибыль | 100,66% | ||||
| Прибыль от продаж | 113,76% | ||||
| Прибыль до налогообложения | 145,57% | ||||
| Чистая прибыль | 199,83% | ||||
| Нераспределенная прибыль | 199,83% |
Расчет динамики показателей финансовых результатов показал, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась величина всех показателей прибыли. Темпы их повышения различаются. Прибыль от продаж выросла на 13,76% (41684 тысячи рублей) при увеличении валовой прибыли на 0,66% (9261 тысяч рублей). Причина различий темпов роста валовой прибыли и прибыли от продаж кроется в уменьшении суммы коммерческих и управленческих расходов, которые за отчетный период снизились более чем на 30 000 тысяч рублей. Снизив также сумму прочих расходов, организация тем самым увеличила сумму прибыли до налогообложения. Уменьшение же налоговой ставки и величины штрафов и пени привело к заметному увеличению суммы чистой прибыли.
| Таблица 2.13. Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли) | |||||
| № п/п | Слагаемые прибыли до налогообложения | Фактически, тыс.руб. | Влияние изменения на прибыль до налогообложения, +- | ||
| предыдущий год | отчетный год | в сумме, тыс.руб. | в % к прибыли до налогообложения предыдущего года | ||
| Прибыль от продаж (стр.1.1-стр.1.2-стр1.3), в т.ч.: | 30,54% | ||||
| 1.1 | Валовая прибыль | 6,78% | |||
| 1.2 | коммерческие расходы | -26608 | -19,49% | ||
| 1.3 | управленческие расходы | -5815 | -4,26% | ||
| Прочий финансовый результат (стр.2.1-стр2.2) | -166426 | -145911 | 15,03% | ||
| 2.1 | прочие доходы (стр.2.1.1+стр.2.1.2+стр.2.1.3) | 1,62% | |||
| 2.1.1 | проценты к получению | -820 | -0,60% | ||
| 2.1.2 | доходы от участия в других организациях | ||||
| 2.1.3 | прочие доходы | 2,22% | |||
| 2.2 | прочие расходы (стр.2.2.1+стр.2.2.2), из них: | -18302 | -13,41% | ||
| 2.2.1 | проценты к уплате | -1156 | -0,85% | ||
| 2.2.2 | прочие расходы | -17146 | -12,56% | ||
| прибыль до налогообложения (стр.1+стр.2) | 45,57% |
Прибыль до налогообложения в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 62199 тысяч рублей или на 45,57%. Этот рост является следствием увеличения суммы прочих доходов при одновременном ярко выраженном уменьшении статей расходов. Можно рассматривать это как результат оптимизации расходов предприятия.
| Таблица 2.14. Углубленный факторный анализ динамики прибыли от продаж на базе данных формы №2 | |||||||
| № п/п | Показатели | Сумма, тыс.руб. | Сумма на 1 рубль выручки, коп. | Изменение суммы, +- | |||
| Предыдущий год | Отчетный год | Предыдущий год | Отчетный год | тыс.руб. | коп. на 1 рубль выручки | ||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг) | -70207 | х | |||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 67,135 | 66,366 | -79468 | -0,769 | |||
| Коммерческие расходы | 20,640 | 20,352 | -26608 | -0,288 | |||
| Управленческие расходы | 5,142 | 5,089 | -5815 | -0,052 | |||
| Полная себестоимость (стр.2+стр.3+стр.4) | 92,916 | 91,807 | -111891 | -1,109 | |||
| Прибыль от продаж (стр.1-стр.5) | 7,084 | 8,193 | 1,109 |
| Таблица 2.15. Расчет влияния факторов на динамику прибыли от продаж способом абсолютных отклонений | ||||
| № п/п | Название факторов | Влияние на динамику прибыли от продаж | ||
| Порядок расчета | Размер влияния, +- | |||
| в сумме, тыс. руб. | в % к Ппр0 | |||
| Изменение объема выручки от продажи | (-70207*(100-92,916))/100 | -4973,465 | -1,64% | |
| Изменение полной себестоимости на один рубль выручки | (-1,109*4205907)/100 | 46657,465 | 15,40% | |
| в т.ч.: | 0,00% | |||
| 2.1 | изменение производственной себестоимости (без управленческих расходов) на один рубль выручки | (-0,769*4205907)/100 | 32334,812 | 10,67% |
| 2.2 | изменение коммерческих расходов | (-0,288*4205907)/100 | -12117,373 | -4,00% |
| 2.3 | изменение управленческих расходов на одни рубль выручки | (-0,052*4205907)/100 | 2205,280847 | 0,73% |
| Итого изменение прибыли от продаж | 344604-302920 | 13,76% |
Расчеты, содержащиеся в таблице 2.15, показывают, что увеличение прибыли от продаж в отчетном году на 41684 тыс.руб. или на 13,76%, по сравнению с прошлым годом, прежде всего, связано с изменением полной себестоимости на один рубль выручки при отрицательной динамике объемов выручки от продажи. Себестоимость же на один рубль выручки уменьшилась, что стало фактором, положительно влияющим на изменение прибыли от продаж. Главным образом она уменьшилась за счет изменения производственной себестоимости на 32334,812 т.р.
| Таблица 2.16. Анализ формирования чистой прибыли | |||||
| № п/п | Факторы | Фактически в предыдущем году | Фактически за отчетный год | Влияние на изменение чистой прибыли, +- | |
| в сумме | в % к чистой прибыли предыдущего года | ||||
| Прибыль до налогообложения | 101,72% | ||||
| Отложенные налоговые активы | 1,27% | ||||
| Отложенные налоговые обязательства | 0,12% | ||||
| Текущий налог на прибыль | -4981 | -8,15% | |||
| Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджеты внебюджетные фонды | 5,11% | ||||
| Итого чистая прибыль (стр.1+стр.2-стр.3-стр.4-стр.5-стр.6) | 100% |
По сравнению с предыдущим годом чистая прибыль отчетного года увеличилась на 61043 тысяч рублей или на 100%. Основным фактором повышения выступила увеличившаяся сумма прибыли до налогообложения (на 62199 т.р.), которая в дальнейшем была уменьшена на сумму текущего налога на прибыль (сумма ТНП увеличилась на 4981 т.р.), снизившего сумму чистой прибыли больше всего.
| Таблица 2.17. Факторный анализ динамики чистой прибыли | |||||
| № п/п | Показатели | Фактически, тыс.руб. | Влияние изменения на чистую прибыль, +- | ||
| за предыдущий год | за отчетный год | в тыс.руб. | в % к чистой прибыли за предыдущий год | ||
| Прибыль до налогообложения | 101,71% | ||||
| Условный расход по налогу на прибыль | 32758,56 | 39738,6 | -6980,04 | -11,41% | |
| Постоянные налоговые обязательства | 4,41% | ||||
| Постоянные налоговые активы | 0,00% | ||||
| Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды | 5,11% | ||||
| Чистая прибыль (стр.1-стр.2-стр.3+стр.4-стр.5-стр.6) | 100% |
Расчеты, произведенные в таблице 2.17. показали, что чистая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим годом выросла на 61043 тысяч рублей или на 100 процентов. Основным фактором роста выступил рост суммы прибыли до налогообложения. В то же время сумма штрафов, пени и постоянных налоговых обязательств в отчетном периоде значительно снизилась (суммарно на 5824 т.р.).