Анализ финансовых результатов деятельности организации
Прибыль (убыток) – это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.
Анализ каждого слагаемого прибыли организации позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.
Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:
- оценку изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);
- оценку структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);
- оценку динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);
- факторный анализ.
В целях упрощения аналитической работы необходимо сформировать
несколько таблиц для анализа:
- таблица доходов, в которой отражаются только доходы компании;
- таблица расходов, в которой отражаются только расходы компании;
- таблица финансовых результатов по основной деятельности, в которой отражаются доходы и расходы, формирующие прибыль от продаж;
-таблица финансовых результатов, в которой отражаются прочие доходы и расходы;
- таблица финансовых результатов, в которой отражаются такие показатели, как валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль, а также может быть включен показатель изменения нераспределенной прибыли из бухгалтерского баланса.
Анализ финансовых результатов начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.
Пример анализа прибыли до налогообложения представлен в таблице 13.
Таблица № 13 “Анализ прибыли до налогообложения”
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | Темп роста, % | Темп прироста, % | |||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | |||
| 1. Прибыль от продаж | 5 564 | 81% | 4 147 | 113% | -1 417 | 32% | 75% | -25% |
| 2. Прибыль от прочей деятельности | 1 332 | 19% | -463 | -13% | -1 795 | -32% | -35% | -135% |
| 3. Прибыль до налогообложения | 6 896 | 100% | 3 684 | 100% | -3 212 | 53% | -47% |
Приведенные данные свидетельствуют о том что, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли до налогообложения сократилась на 3,2 млн. рублей или на 47%, за счет сокращения прибыли от продаж на 25% и получения убытка от прочей деятельности в сумме 0,5 млн. рублей в отчетном периоде.
Затем необходимо рассмотреть основные источники формирования прибыли до налогообложения: прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности – в отдельности.
Анализ прибыли от продаж можно начать с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование. Анализ прибыли от продаж представлен в таблице 14.
Таблица № 14 “Анализ прибыли от продаж”
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | Темп роста, % | Темп прироста, % | |||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | |||
| 1. Выручка от продаж | 100% | 100% | 88 671 | 202% | 102% | |||
| 2. Себестоимость продаж | 94% | 98% | 90 088 | 4% | 211% | 111% | ||
| 3. Управленческие расходы | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | |||
| 4. Коммерческие расходы | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | |||
| 5. Прибыль от продаж | 6% | 2% | -1417 | -4% | 75% | -25% |
Видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли от продаж сократилась на 1,4 млн. рублей или на 25%, за счет более быстрого темпа прироста себестоимости по сравнению с уровнем роста выручки от продаж (111% на против 102%). Соответственно выросла доля себестоимости на 4%, а удельный вес прибыли от продаж в выручке от продаж уменьшился на 4,0%, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности и является следствием невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж, поскольку темп роста полной себестоимости реализованной продукции (211%) опережает темп роста выручки от продаж (202%).
Так как изменение себестоимости является важным фактором, влияющим на прибыль от продаж, то необходимо проанализировать структуру себестоимости. В пояснении к балансу представлена классификация затрат по экономическим элементам. Рассмотрим пример анализа затрат по экономическим элементам в таблице 15.
Таблица № 15 “Анализ расходов предприятия по экономическим элементам”
| Виды затрат | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+, –) | Темп прироста, % | ||
| тыс. р. | доля, % | тыс. р. | доля, % | тыс. р. | ||
| 1. Материальные затраты | 19% | 18% | -1500 | -16% | ||
| 2. Затраты на оплату труда | 49% | 49% | -2000 | -8.4% | ||
| 3. Отчисления на социальное страхование | 16% | 16% | -736 | -8.3% | ||
| 4. Амортизация ОС | 10% | 11% | - | - | ||
| 5. Прочие затраты | 6% | 6% | -98 | -3% | ||
| Итого | -4240 | -8.6% |
Расчеты показали, что структура затрат практически не изменилась. Наибольшую долю составляет оплата труда. В связи с уменьшением объема производства и реализации продукции, динамика материальных затрат, оплаты труда, страховых взносов и прочих расходов отрицательная.
Затем следует проанализировать прибыль от прочей деятельности в разрезе формирующих ее доходов и расходов, связанных с этой деятельностью. В ходе анализа изучим ее объем, состав, структуру и динамику. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятельностью, как уже было отмечено ранее, анализируются в отдельности. Пример анализа представлен в таблице 16.
Таблица № 16 “Анализ прибыли от прочей деятельности”
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | Темп роста, % | Темп прироста, % | |||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, %; | |||
| 1. Доходы от прочей деятельности, всего, в том числе: | 100% | 100% | -489 | 88% | -12% | |||
| 1.1. Проценты к получению | 21% | 8% | -581 | -13% | 34% | -66% | ||
| 1.2. Доходы от участия в других организациях | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | |||
| 1.3. Прочие доходы | 79% | 92% | 13% | 103% | 3% | |||
| 2. Расходы, связанные с прочей деятельностью, всего, в том числе: | 100% | 100% | 145% | 45% | ||||
| 2.1. Проценты к уплате | 3% | 31% | 28% | 1314% | 1214% | |||
| 2.2. Прочие расходы | 97% | 69% | -28% | 104% | 4% | |||
| 3. Прибыль (убыток) от прочей деятельности | -463 | -1795 | -35% | -135% |
Как следует из приведенных расчетов, в отчетном периоде предприятием получен убыток от прочей деятельности в сумме 0,5 млн. рублей. Убыточность деятельности связана с резким ростом суммы процентов к уплате (1314%), на фоне сокращения процентных доходов предприятия, в составе доходов от прочей деятельности сократился удельный вес процентов к получению на 13%.
Таким образом, за отчетный год величина чистой прибыли сократилась на 0,2 млн. рублей, или на 7%, из-за убыточности прочей деятельности (-0,5 млн. рублей) и быстрого темпа прироста себестоимости по сравнению с уровнем роста выручки от продаж.