Тема 2.1. Проверка операций с драгоценными металлами

1.Цель, задачи инспекционной проверки осуществления кредитными организациями операций с драгметаллами;

2. Проверка соблюдения условий хранения и учета драгоценных металлов в физической форме в кредитных организациях;

Вопрос 1.

Кредитные организации осуществляют операции с драгоценными металлами - слитками золота, платины и серебра, а также монетами из драгметаллов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации, в соответствии с лицензией на привлечение во вклады и размещение драгметаллов или разрешением (дополнением к валютной лицензии). Памятные и юбилейные медали, содержащие драгоценные металлы, не имеют номинала, являются ювелирными изделиями и операции с ними кредитными организациями проводиться не могут.

Слитки драгметаллов могут быть "стандартные" и "мерные" - весом 1 кг и менее. Проба по различным видам слитков установлена от 99,90% до 99,99% химически чистого веса металла в лигатурной массе - фактическая общая масса сплава, содержащего драгметалл. Операции производятся как со слитками российского производства, соответствующими установленным государственным и отраслевым стандартам, так и зарубежного производства, удовлетворяющими международным стандартам качества.

Кредитные организации осуществляют учет операций по привлечению и размещению драгметаллов на обезличенных металлических счетах. Учет драгметаллов клиентов, переданных на ответственное хранение в кредитную организацию, осуществляется на счетах ответственного хранения с указанием индивидуальных признаков.

Активы и пассивы кредитных организаций в драгметаллах, а также требования и обязательства в драгметаллах должны быть отражены в балансе и по внебалансовым счетам только в рублях. В аналитическом учете драгметаллов используются единицы количественного учета, определенные Инструкцией Банка России "О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в учреждениях банков" от 14.05.96 N 40.

Целью инспекционной проверки является:

Проверка соответствия осуществляемых кредитными организациями операций с драгметаллами действующему законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России. Проверка выполнения кредитными организациями требований по обеспечению безопасности операций с драгметаллами, физической сохранности слитков и монет.

Вопрос 2.

Проверка соблюдения условий хранения и учета драгоценных металлов в физической форме в кредитных организациях.

Проведение операций с драгметаллами и их учет в кредитных организациях регламентируются основными нормативными актами Центрального банка Российской Федерации:

- Положением «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгметаллами» от 01.11.96 N 50,

- «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 18.06.97 N 61,

- Инструкцией «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитной организации» от 06.12.96 N 52.

Документы, необходимые для проверки условий хранения и учета драгметаллов:

- лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов или соответствующее разрешение;

- книга учета драгоценных металлов или книга учета денежной наличности и других ценностей и карточки учета ценностей;

- лицевые счета к балансовому счету N 203 "Драгоценные металлы";

- лицевые счета к внебалансовым счетам N 91204 "Драгоценные металлы клиентов на ответственном хранении", N 91205 "Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет", N 91308 "Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога", N 91405 "Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг";

- бухгалтерский журнал;

- ведомость остатков по счетам кредитной организации;

- оборотная ведомость по счетам кредитной организации;

- баланс кредитной организации;

- договоры на хранение драгметаллов, комиссии, залога, поручения;

- паспорта, сертификаты и спецификации, предусмотренные соответствующими государственными и отраслевыми стандартами.

Проверка условий хранения и учета драгметаллов осуществляется в следующем порядке:

Проверяется соответствие укрепленности хранилища ценностей кредитной организации требованиям к устройству и технической укрепленности, содержащимся в Положении Центрального банка Российской Федерации.

Проверяется:

- хранятся ли драгметаллы в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, закрытых на ключ заведующим кассой;

- хранятся ли драгметаллы раздельно от рублевой денежной наличности, иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и других ценностей;

- хранятся ли драгметаллы в монетах отдельно от иных монет и ценностей;

- хранятся ли драгметаллы (кроме принятых в залог и ценностей на хранении) в ином виде, чем в слитках и монетах;

- разложены ли драгметаллы на хранении по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в порядке номеров ценностей;

- имеется ли на драгметаллах ярлык или маркировка с соответствующими реквизитами.

Слитки драгметаллов и монеты из драгметаллов проверяются по ярлыкам и маркировкам, по их номинальной или учетной оценке, по видам, весовым и количественным единицам металла и подвергаются выборочному пересчету поштучно и по кружкам. Ярлыки и маркировки на упаковках со слитками драгметаллов сличаются с паспортами, сертификатами и спецификациями, соответствующими государственным и отраслевым стандартам.

Фактическое наличие драгметаллов в рублевой оценке сверяется с данными книги учета драгоценных металлов или книги учета денежной наличности и других ценностей и карточек учета ценностей, бухгалтерского журнала, ведомости остатков по счетам кредитной организации, оборотной ведомости и бухгалтерского баланса на дату проведения ревизии. Кроме того, фактическое наличие слитков и монет сверяется с данными лицевых счетов по видам драгметаллов и монет в учетных единицах лигатурной (для золота, монет также химически чистой) массы металла.

Проверяется соответствие порядка хранения и учета драгметаллов условиям договоров хранения драгметаллов, комиссии, залога, поручения и правилам учета, а также соответствие условий этих договоров действующим законодательным и нормативным актам.

Документы, необходимые для проверки порядка совершения кредитными организациями сделок купли - продажи драгметаллов:

- лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов или соответствующее разрешение;

- положение о филиале, который осуществляет операции с драгметаллами, утвержденное головной кредитной организацией;

- кассовые документы;

- договоры купли - продажи драгметаллов;

- сообщения дилеров;

- оборотные ведомости по счетам кредитной организации;

- лицевые счета по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам;

- акты приема - передачи драгоценных металлов.