Характеристика предприятия и анализ основных экономических показателей его деятельности
Основной целью деятельности ТОО «Пром-строй» является получение дохода.
Товарищество осуществляет следующие виды деятельности:
- торгово-закупочная деятельность;
- проектно-сметные работы;
- деревообрабатывающая промышленность;
- изготовление, реализация деревянных срубов;
- строительство всех типов зданий (жилых, производственно-торговых) любой этажности;
-проектирование, проведение архитектурных и изыскательских работ;
-организация общестроительных, ремонтно-строителъных, отделочных и монтажных работ;
- обработка огнебиозащитными средствами (закуп и реализация);
- оказание услуг потребителям независимо от их ведомственной принадлежности, форм собственности;
- осуществление снабженческо-сбытовой деятельности;
- ремонтно-строительные работы, в том числе ремонт и строительство дорог;
- организация производства строительных материалов, облицовочной плитки из твердых природных материалов;
- торгово-закупочная деятельность, коммерческая, посредническая деятельность;
- оптово-розничная торговля;
- транспортно-экспедиционные услуги;
- внешнеэкономическая деятельность;
- иные виды деятельности не запрещены законодательством Республики Казахстан.
Проведя анализ структуры и динамики имущества организации можно сделать следующие выводы (таблица 2.1).
Наибольший удельный вес в 2008 году занимали внеоборотные активы (66,34%). В 2010 году ситуация изменяется, и наибольший удельный вес занимают запасы, величина которых к 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 77,7% и стала составлять 20881926,28 тенге. Темп прироста запасов составляет 3208,08%. На протяжении периода 2008-2009 годы наблюдается рост внеоборотных активов, темп прироста которых составил 48,13%. В 2009 году по дебиторской задолженности предприятие задолжало сумму в размере 1254979,0 тенге, а к 2010 году эта сумма возросла до 2613596,0 тенге. На протяжении всего рассматриваемого периода темп роста дебиторской задолженности сократился на 816,75%. То есть если в 2008 году предприятию должны были 320 тыс. тенге за предоставленные услуги, то в 2010 году предприятие оказалось должно 2613,596 тыс. тенге. Величина денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к 2010 году снизилась на 9,91%, что сократило темп прироста за рассматриваемый период на 95,10%. Прочие оборотные активы представлены в виде текущих налоговых активов, величина которых в 2008 году составила 79905,79 тенге, а в 2010 году этот показатель составил 78698 тенге, что обусловило темп роста данного показателя в 98,49%. Сумма в 79905,79 тенге по текущим налоговым активам к 2009 году была полностью погашена, и в 2009 году данный показатель отсутствовал. Однако к 2010 году по текущим налоговым активам появилась задолженность в размере 78698 тенге, в результате чего за рассматриваемый период темп прироста данного показателя сократился на 1,51%.
Таблица 2.1. Структура и динамика активов предприятия, тыс.тенге
| Показатель | 2008 год | год | год | Удельный вес, % | Отклонения 2010 к 2008г. | Темп роста, % | Темп прироста, % | |||
| 2008 год | 2009 год | 2010 год | по сумме | по уд. весу | ||||||
| Внеоборотные активы | 2892,25 | 5175,93 | 4284,43 | 66,34 | 30,48 | 18,91 | 1392,18 | -47,43 | 148,13 | 48,13 |
| Запасы, затраты | 631,24 | 13021,98 | 20881,93 | 14,48 | 76,68 | 92,18 | 20250,69 | 77,70 | 3308,08 | 3208,08 |
| Дебиторская задолженность | 320,00 | -1254,98 | -2613,60 | 7,34 | -7,39 | -11,54 | -2933,60 | -18,88 | -816,75 | -916,75 |
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 436,37 | 38,52 | 21,40 | 10,01 | 0,23 | 0,09 | -414,97 | -9,91 | 4,90 | -95,10 |
| Прочие оборотные активы | 79,91 | - | 78,70 | 1,83 | - | 0,35 | -1,21 | -1,49 | 98,49 | -1,51 |
| Баланс | 4359,77 | 16981,46 | 22652,86 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 18293,09 | - | 519,59 | 419,59 |
| Примечание – составлено по отчетным данным предприятия за 2008-2010гг. |
В структуру имущества организации наибольший вклад в 2008 году внесли внеоборотные активы, которые представлены основными средствами и нематериальными активами. В 2009 и 2010 годах наибольший удельный вес и внесенный вклад в имущество предприятия отводится запасам, темп роста которых составил 3308,08%, а темп прироста 3208,08%.
За рассматриваемый период наблюдается увеличение имущества предприятия. В 2008 году общая сумма оборотных и внеоборотных активов составила 4359,77 тыс. тенге, а в 2010 году 22652,86 тыс. тенге. То есть темп прироста составил 419,6%. Это свидетельствует о расширении предприятием хозяйственного оборота, о позитивном изменении баланса.
В структуре совокупных активов наибольший удельный вес занимают оборотные активы, это свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. Так как у предприятия наблюдается структура с низкой долей задолженности и умеренным уровнем денежных средств, то это может свидетельствовать о благополучном состоянии расчетов предприятия потребителями. Дебиторская задолженность представлена только краткосрочной дебиторской задолженностью, что свидетельствует о достаточно оперативном выведении средств из оборота.
Рассматривая источники финансирования предприятия, необходимо отметить, что источники собственных средств представлены такими категориями как уставный капитал и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (таблица 2.2).
Таблица 2.2. Структура и динамика источников финансовых ресурсов, тыс. тенге
| Показатель | 2008 год | 2009 год | 2010 год | Удельный вес, % | Отклонения | Темп роста, % | Темп прироста, % | |||
| 2008 год | 2009 год | 2010 год | по сумме | по уд. весу | ||||||
| Источники собственных средств | -378,3 | 1072,0 | -3052,2 | -8,7 | 6,31 | -13,47 | -2673,81 | -4,80 | 806,7 | 706,7 |
| Долгосрочные кредиты и займы | - | - | 296,3 | - | - | 1,31 | 296,26 | 1,31 | 100,0 | 100,0 |
| Краткосрочные кредиты и займы | 2700,0 | 16016,3 | 25890,0 | 61,9 | 94,32 | 114,29 | 23190,00 | 52,36 | 958,9 | 858,9 |
| Кредиторская задолженность | 158,9 | -44,5 | -210,1 | 3,7 | -0,26 | -0,93 | -369,02 | -4,57 | -132,2 | -232,2 |
| Прочие краткосрочные пассивы | 1879,2 | -62,4 | -271,2 | 43,1 | -0,37 | -1,20 | -2150,36 | -44,30 | -14,4 | -114,4 |
| Баланс | 4359,8 | 16981,5 | 22652,9 | 100,0 | 18293,07 | - | 519,6 | 419,6 | ||
| Примечание – составлено по отчетным данным предприятия за 2008-2010гг. |
В 2008 году уставный капитал составлял 200000 тенге, однако у предприятия существовал в данном году непокрытый убыток в размере 578342,67 тенге, что привело к отрицательному значению показателя источников собственных средств, который на 2008 год составил -378,34 тыс. тенге. В 2009 году данный показатель составил 1072,03 тыс. тенге за счет повышения уставного капитала на 300000 тенге и покрытия убытка. В данном году у предприятия образуется нераспределенная прибыль в размере 572027,73 тенге. В 2010 году вновь образуется непокрытый убыток в размере 3552,15 тыс. тенге, что приводит показатель источников собственных средств к значению (-3052,2) тыс. тенге. Долгосрочные кредиты и займы у предприятия появляются только в 2010 году в размере 296,26 тыс. тенге. Краткосрочные кредиты и займы на протяжении 3-х лет занимают наибольший удельный вес в источниках финансирования предприятия. По сравнению с 2008 годом краткосрочные кредиты и займы увеличились к 2010 году на 23190 тыс. тенге. Темп прироста данного показателя за рассматриваемый период составил 858,89%. Кредиторская задолженность к 2010 году сократилась на 369,02 тыс. тенге, что привело к снижению темпа роста данного показателя на 132,19%. То есть если в 2008 году предприятие должно было сумму в размере 158931,83 тенге, то к 2010 году кредиторы остались должны предприятию 210086,61 тенге. Прочие краткосрочные пассивы представлены такими категориями как обязательства по налогам, и обязательствами по другим обязательным и добровольным платежам.
К 2010 году наблюдается рост источников финансирования предприятия с 2008 года на сумму в 18293,09 тыс. тенге, темп прироста которых составил 419,59%.
Структура источников капитала предприятия представлена собственным и заемным капиталами. Собственный капитал, который представлен, как уже отмечалось выше, уставным капиталом, за рассматриваемый период увеличился на 300000 тенге или на 150%. С 2009 года в нем не было изменений. Его размер как в 2009 году, так и в 2010 году составлял 500000 тенге. Этого постоянства нельзя отметить в заемном капитале. Заемные средства возросли к 2010 году на 23190 тыс. тенге. В структуре источников капитала на протяжении всего периода преобладает доля заемного капитала, темп прироста которого составил 858,89%. Таким образом, доля заемных средств в структуре источников капитала преобладает, и увеличилась за рассматриваемый период, больше чем собственный капитал – это может свидетельствовать об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков. Таким образом, общая сумма источников капитала с 2008 года по 2010 год увеличилась на 810% и стала составлять 26390 тыс. тенге.
Анализируя структуру и динамику внеоборотных активов (таблица 2.3), необходимо отметить следующее.
Внеоборотные активы представлены такими категориями как нематериальные активы, к которым относится программа 1-С бухгалтерии, и основные средства предприятия. Категория незавершенное производство в 2008 и 2009 годах отсутствует. Незавершенное производство (счет 1340) появляется только в 2010 году в размере 2563883,59 тенге, которое включено в категорию запасы по счету 1300. Долгосрочные финансовые вложения у предприятия отсутствуют. В структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес на протяжении всего рассматриваемого периода занимают основные средства, которые с 2008 года увеличились к 2010 году на 1407,17 тыс. тенге и стали составлять 4262,25 тыс. тенге (62,24%). Темп прироста основных средств составил 49,29%. Темп прироста нематериальных активов уменьшился на 40,36%. Нематериальные активы к концу 2010 года стали составлять 22,17 тыс. тенге. На конец 2010 года незавершенное производство стало в размере 2563,88 тыс. тенге, удельный вес которого в общей структуре внеоборотных активов занимает 2 место, а именно 37,44%. В итоге, за рассматриваемый период сумма внеоборотных активов возросла на 3956,05 тыс. тенге, темп прироста которых составил 136,78%.
Таблица 2.3. Структура и динамика внеоборотных активов
| Показатель | 2008 год | 2009 год | 2010 год | Удельный вес, % | Отклонения | Темп роста, % | Темп прироста% | |||
| 2008 год | 2009 год | 2010 год | по сумме | по уд. весу | ||||||
| Внеоборотные активы: | ||||||||||
| Нематериальные активы | 37,17 | 30,00 | 22,17 | 1,29 | 0,58 | 0,32 | -15,00 | -0,96 | 59,64 | -40,36 |
| Основные средства | 2855,08 | 5145,93 | 4262,25 | 98,71 | 99,42 | 62,24 | 1407,17 | -36,48 | 149,29 | 49,29 |
| Незавершенное строительство | - | - | 2563,88 | - | - | 37,44 | 2563,88 | 37,44 | 100,0 | 100,00 |
| Баланс | 2892,25 | 5175,93 | 6848,30 | 3956,05 | - | 236,78 | 136,78 | |||
| Примечание – составлено по отчетным данным предприятия за 2008-2010гг. |
Для проведения анализа динамики показателей использования основных средств используют совокупность показателей: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность. В таблице 2.4 представлена динамика данных показателей.
Таблица 2.4. Динамика показателей использования основных средств
| Показатели | 2008 год | 2009 год | 2010 год | Изменение | Темп прироста, % | ||
| к 2009 году | к 2010 году | к 2009 году | к 2010 году | ||||
| Фондоотдача основных средств | 3,11 | 9,23 | 6,79 | 6,12 | -2,44 | 196,43 | -26,43 |
| Фондоемкость основных средств | 0,32 | 0,11 | 0,15 | -0,21 | 0,04 | -66,27 | 35,93 |
| Рентабельность основных средств | - | 0,22 | - | - | - | - | - |
| Рентабельность внеоборотных активов | - | 0,222 | - | - | - | - | - |
| Примечание – составлено по отчетным данным предприятия за 2008-2010гг. |
Наиболее обобщающим показателем экономической эффективности основных средств является фондоотдача, которая представляет собой отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных средств за тот же период. Этот коэффициент имеет очевидную экономическую интерпретацию, показывая, сколько тенге выручки от реализации приходится на 1 тенге вложений в основные средства. По сравнению с 2008 годом к 2009 году наблюдается рост коэффициента фондоотдачи, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств в основной деятельности.
К 2009 году фондоотдача увеличилась на 196,4%, то есть на каждый тенге основных средств приходилось больше выручки от продаж в среднем на 18 тенге. Коэффициент фондоотдачи к 2010 году уменьшился, что свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств в основной деятельности. К 2010 году фондоотдача уменьшилась на 26,4%, то есть на каждый тенге основных средств приходилось меньше выручки от продаж в среднем на 1,8 тенге.
Фондоемкость продукции – это величина, обратная фондоотдаче, показывает долю стоимости основных средств, приходящихся на каждый тенге выпускаемой продукции. Снижение показателя в динамике характеризует экономию труда, овеществленного в основные средства, участвующие в процессе производства. Фондоемкость к 2009 году понизилась на 66,3%, то есть на каждый тенге выручки приходилось меньше стоимости основных средств в среднем на 0,1 тенге, что является положительным фактором. Фондоемкость к 2010 году повысилась на 12,12%, то есть на каждый тенге выручки приходилось больше стоимости основных средств в среднем на 0,02 тенге, что является отрицательным фактором.
Рентабельность основных средств – отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств за тот же период. Рост значения показателей рентабельности в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности использования основных средств в процессе функционирования. В связи с тем, что в 2008 и 2010 годах у предприятия наблюдается непокрытый убыток в размере 578,34 и 4124,17 тыс. тенге соответственно, то рентабельность основных средств и внеоборотных активов в данные периоды рассчитывать не целесообразно. Необходимо рассчитать показатель окупаемости, который находится как отношение выручки от реализации продукции к затратам. В 2008 году показатель окупаемости основных средств составил 23,1, то есть на каждый тенге выручки приходилось в среднем 23 тенге затрат. В 2010 году данный показатель составил 76,6, то есть на каждый тенге выручки приходилось в среднем 77 тенге затрат. В 2009 году у предприятия наблюдается прибыль в размере 572,03 тыс. тенге. Поэтому показатель рентабельности основных средств составил 0,22, то есть на каждый тенге средств, вложенных в основные средства, приходилось больше в среднем на 0,22 тенге прибыли от продаж, что является положительным фактором. Аналогично складывается ситуация с рентабельностью внеоборотных активов. В 2009 году данный показатель составил 0,222, то есть на каждый тенге средств, вложенных во внеоборотные активы, приходилось больше в среднем на 0,222 тенге прибыли от продаж, что является положительным фактором.
На основе расчетных данных таблицы 2.5 следует, что основную долю в оборотных активах составляют запасы, в 2008 году их доля была 43,01%, в 2010 году она составила 113,68%. Основная доля в запасах приходится на сырье и материалы для производства, их доля в общих активах снизилась на 7843013 тенге. Доля запасов в текущих активах зависит от специфики производственной деятельности. Достаточно большой запас может спасти предприятие в случае неожиданной нехватки соответствующих запасов от прекращения процесса производства или покупки более дорогостоящих материалов – заменителей. Необоснованное увеличение доли запасов может привести к значительному увеличению затрат, связанных с их хранением. Поэтому, необходимо оценить эффективность использования оборотных средств в производственной деятельности предприятия. Для этого используют показатели оборачиваемости (таблица 2.6).
Таблица 2.5. Структура и динамика оборотных активов
| Показатель | 2008 год | 2009 год | 2010 год | Удельный вес, % | Отклонения | Темп роста, % | Темп прироста, % | |||
| 2008 год | 2009 год | 2010 год | по сумме | по уд. весу | ||||||
| Запасы | 631,24 | 13021,98 | 20881,93 | 43,01 | 110,30 | 113,68 | 20250,69 | 70,67 | 3308,1 | 3208,08 |
| НДС по приобретенным ценностям | 79,91 | - | 78,70 | 5,45 | - | 0,43 | -1,21 | -5,02 | 98,49 | -1,51 |
| Дебиторская задолженность | 320,00 | -1254,98 | -2613,60 | 21,81 | -10,63 | -14,23 | -2933,60 | -36,03 | -816,75 | -916,75 |
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 436,37 | 38,52 | 21,40 | 29,74 | 0,33 | 0,12 | -414,97 | 0,12 | 4,90 | -95,10 |
| Оборотные активы всего | 1467,52 | 11805,52 | 18368,43 | 16900,91 | - | 1251,7 | 1151,66 | |||
| Примечание – составлено по отчетным данным предприятия за 2008-2010гг. |
Коэффициенты оборачиваемости активов предназначены для измерения того, насколько эффективно фирма управляет своими активами. Для оценки скорости оборота оборотных средств в целом рассчитывают коэффициент оборачиваемости – отношение выручки от реализации без НДС и акцизов к средней величине оборотных средств за период. На каждый тенге оборотных активов в 2008 году приходилось в среднем 6 тенге выручки от продаж, средства, вложенные в оборотные активы, снова принимали денежную форму через 59 дней. В 2009 году на каждый тенге оборотных активов приходилось в среднем 7 тенге выручки от продаж, средства, вложенные в оборотные активы, снова принимали денежную форму через 50 дней. Значение коэффициента оборачиваемости к 2009 году увеличилось на 18,145%, что является положительным фактором, на каждый тенге оборотных активов в 2009 году приходилось больше выручки от продаж на 109,9 тенге, чем в 2008 году. Продолжительность оборота оборотных активов уменьшилась на 15,36%, средства, вложенные в оборотные активы, возвращались на предприятие в 2009 году быстрее в среднем на 9 дней, что является положительным фактором. В 2010 году ситуация изменяется в обратном направлении. Значение коэффициента оборачиваемости к 2010 году уменьшилось на 73,2%, что является негативным фактором, на каждый тенге оборотных активов в 2010 году приходилось меньше выручки от продаж на 523,9 тенге, чем в 2008 году. Продолжительность оборота оборотных активов увеличилась на 273%, средства, вложенные в оборотные активы, возвращались на предприятие в 2010 году медленнее в среднем на 138 дней, что является негативным фактором.
Таблица 2.6. Показатели оборачиваемости оборотных активов
| Показатель | 2008 год | год | год | Изменение | Темп прироста, % | ||
| к 2009 году | к 2010 году | к 2009 году | к 2010 году | ||||
| Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | 6,06 | 7,16 | 1,92 | 1,10 | -5,24 | 18,14 | -73,20 |
| Период оборота оборотных активов | 59,43 | 50,30 | 187,67 | -9,13 | 137,37 | -15,36 | 273,09 |
| Абсолютная экономия оборотных средств | -5169,00 | -13619,46 | 8450,46 | ||||
| Относительная экономия оборотных средств | 1204,16 | -10309,41 | -1204,2 | -11513,6 | -956,15 | ||
| Примечание – составлено по отчетным данным предприятия за 2008-2010гг. |
Таким образом, 2009 год для предприятия является более успешным, чем 2010 год.
В 2008 году запасы, затраты предприятия состояли из статей «Сырье и материалы» и «Товары» (таблица 2.7). Наибольший удельный вес в 2008 году составили сырье и материалы. Общая сумма затрат, запасов на предприятии в данный период составила 631,24 тыс. тенге. К 2010 году сумма запасов и затрат на предприятии увеличилась на 20250,68 тыс. тенге и стала составлять 20881,93 тыс. тенге.
Наибольший удельный вес в 2010 году составили сырье и материалы, общий вес которых в рамках данного периода от остальных статей запасов и затрат составляет 38%, и товары для реализации – 22% . В 2010 году появились затраты в незавершенном производстве, которые составили 2563,88 тыс. тенге. Статья прочие запасы и затраты в 2010 году представлена производственным инструментом и запчастей к нему, кровельным материалом и основным производством, удельный вес которых составил в рамках данного года среди остальных статей 15,35%. Товары предприятия к 2010 году сократились на 169,59 тыс. тенге, темп прироста которых снизился на 84,65%.
Таблица 2.7. Структура и динамика материальных затрат, тыс. тенге
| Показатели | 2008 год | год | год | Удельный вес, % | Отклонения | Темп роста, % | Темп прироста, % | |||
| 2008 год | 2009 год | 2010 год | по сумме | по уд. весу | ||||||
| Запасы, затраты: | 631,24 | 13021,98 | 20881,93 | 20250,68 | - | 3308,1 | 3208,07 | |||
| Сырье и материалы | 430,89 | 9489,93 | 7973,90 | 68,26 | 72,88 | 38,19 | 7543,01 | -30,08 | 1850,6 | 1750,56 |
| Затраты в незавершенном производстве | - | - | 2563,88 | - | - | 12,28 | 2563,88 | 12,28 | - | |
| Готовая продукция из производства | - | 39,85 | 2555,75 | - | 0,31 | 12,24 | 2555,75 | 12,24 | - | |
| Товары | 200,35 | 1213,72 | 30,76 | 31,74 | 9,32 | 0,15 | -169,59 | -31,59 | 15,35 | -84,65 |
| Товары для реализации | - | 2278,48 | 4552,06 | - | 17,50 | 21,80 | 4552,06 | 21,80 | - | |
| Прочие запасы и затраты | - | - | 3205,57 | - | - | 15,35 | 3205,57 | 15,35 | - | |
| Примечание – составлено по отчетным данным предприятия за 2008-2010гг. |
Для оценки качества использования ресурсов применяют относительные показатели, которые характеризуют соотношение между выручкой от продаж и соответствующими видами затрат. Интенсивность использования материальных ресурсов характеризуется показателем материалоодтачи – отношение выручки от продаж к расходам на материальные ресурсы за тот же период времени (таблица 2.8). Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня использования материальных ресурсов в процессе производства.
Значение показателя «материалоотдача» к 2009 году уменьшилось на 74,1%, это означает, что материальные ресурсы использовались в 2009 году не интенсивно, на каждый тенге материальных расходов приходилось в среднем меньше выручки от продаж на 10 тенге. К 2010 году значение показателя «материалоотдача» уменьшилось на 62%, то есть на каждый тенге материальных расходов приходилось в среднем меньше выручки от продаж на 2 тенге. Это является негативным фактором.
Для оценки доли материальных затрат в выручке используют показатель «материалоемкость продукции». Это обратный показатель показателю «материалоотдача». Уменьшение данного показателя в динамике, свидетельствует о снижении материалоемкости изготавливаемой продукции. Значение показателя «материалоемкость» к 2009 году возросло на 286,11%, это означает, что на каждый тенге выручки от продаж приходилось больше материальных затрат в среднем на 0,2 тенге, что является отрицательным фактором. К 2010 году наблюдается рост данного показателя на 163% это означает, что на каждый тенге выручки от продаж приходилось больше материальных затрат в среднем на 0,4 тенге.
Таблица 2.8. Показатели использования материальных ресурсов
| Показатель | 2008 год | 2009 год | 2010 год | Изменение | Темп прироста, % | ||
| 2009г. к 2008г. | 2010г. к 2009г. | 2009г. к 2008г. | 2010г. к 2009г. | ||||
| Материалоотдача | 14,08 | 3,65 | 1,39 | -10,44 | -2,26 | -74,10 | -62,00 |
| Материалоемкость продукции | 0,07 | 0,27 | 0,72 | 0,20 | 0,45 | 286,11 | 163,17 |
| Коэффициент оборачиваемости материальных затрат | 14,08 | 6,96 | 1,71 | -7,13 | -5,25 | -50,60 | -75,46 |
| Период оборота материальных затрат | 25,56 | 51,74 | 210,87 | 26,18 | 159,13 | 102,41 | 307,53 |
| Примечание – составлено по отчетным данным предприятия за 2008-2010гг. |
Для оценки уровня использования запасов в основной деятельности используют коэффициент оборачиваемости запасов, который показывает скорость списания запасов в связи с продажей товаров, продукции, услуг. Увеличение значения показателя в динамике свидетельствует об улучшении организации запасов на предприятии, повышении спроса на продукцию предприятия, снижении затоваренности и т.п. Снижение оборачиваемости запасов является основанием для проведения тщательного анализа организации производственно-хозяйственных процессов, организации маркетинговой деятельности и т.д. В 2008 году материальные оборотные средства совершили в среднем 14 оборотов, продолжительность одного оборота составила 26 дней. В 2009 году материальные оборотные средства совершили в среднем 7 оборотов, средства, вложенные в запасы, возвращались обратно на предприятие в среднем через 52 дня. В 2010 году материальные оборотные средства совершили в среднем 2 оборота, продолжительность одного оборота составила 211 дней. Уровень использования запасов в 2010 году уменьшился на 75%, на каждый тенге запасов приходилось в среднем меньше выручки от продаж на 51 тенге. Соответственно, изменилась и продолжительность оборота, которая повысилась на 307% или на 159 дней.
Таким образом, в 2009 году материальные оборотные средства использовались эффективнее, чем в 2010 году. В 2009 году по сравнению с 2010 годом был повышен уровень интенсификации процесса снабжения, производства и сбыта.
Анализируя структуру и динамику дебиторской задолженности можно сделать следующие выводы. Долгосрочная дебиторская задолженность у предприятия за рассматриваемый период отсутствует. Дебиторская задолженность представлена дебиторской задолженностью менее 12 месяцев.
В 2008 году предприятию должны были сумму в размере 320000 тенге. В 2009 году дебиторская задолженность составила -1254,98 тыс. тенге. К 2010 году этот показатель составил -2613,6 тыс. тенге, темп роста которого снизился на 816,75% (таблица 2.9). Отрицательное значение данных показателей в 2008 и 2010 годах означает, что предприятии работало в кредит, то есть предприятие оплатило, например, поставку различных материалов и сырья заранее, а они поступили на предприятие позже.
Таблица 2.9. Структура и динамика дебиторской задолженности, тыс. тенге
| Показатель | 2008 год | 2009 год | 2010 год | Удельный вес, % | Отклонения | Темп роста, % | Темп прироста, % | |||
| 2008 год | 2009 год | 2010 год | по сумме | по уд. весу | ||||||
| Дебиторская задолженность, всего | -1254,98 | -2613,6 | -2933,6 | - | -816,75 | -916,75 | ||||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | -1254,98 | -2613,6 | -2933,6 | - | -816,75 | -916,75 | ||||
| Примечание – составлено по отчетным данным предприятия за 2008-2010гг. |
Для оценки качества расчетов с дебиторами используют коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, значение которого характеризует скорость возврата денежных средств за товары, проданные в кредит, увеличение этого показателя в динамике свидетельствует об улучшении работы с дебиторами, эффективности политики цен.
На каждый тенге краткосрочной дебиторской задолженности приходилось в 2008 году 28 тенге выручки от продаж, средства от реализации продукции в кредит в среднем поступали от дебиторов через 13 дней после продажи продукции в кредит (коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составил 27,78, период оборота равен 12,9). Так как в 2009 и 2010 годах дебиторская задолженность была со знаком минус, то коэффициент оборачиваемости и период оборота рассчитывать не целесообразно, так как реальные средства отсутствовали. В 2008 году дебиторская задолженность превышала кредиторскую, поэтому в данный период наблюдается активное сальдо, то есть предприятие предоставляло своим покупателям бесплатный коммерческий кредит в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В 2009 и 2010 годах наблюдается пассивное сальдо, то есть предприятие финансировало свои запасы и отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей коммерческим кредиторам (то есть бюджету, внебюджетным фондам и др.).
При оценке движения денежных средств прямым методом необходимо отметить следующее (таблица 2.10).
Таблица 2.10. Оценка движения денежных средств, тыс. тенге
| Показатель | Сумма | ||
| 2008 год | 2009 год | 2010 год | |
| 1. Текущая деятельность | |||
| 1.1.Приток денежных средств: | 15093,48 | 92445,95 | 52924,45 |
| -выручка от реализации продукции, услуг | 8485,79 | 51868,35 | 35342,5 |
| -авансы, полученные от покупателей | - | - | |
| -целевое финансирование | - | - | - |
| -прочие поступления | 5087,69 | 40577,6 | 17581,95 |
| 1.2. Отток денежных средств: | 12717,13 | 91335,2 | 52701,58 |
| -оплата товаров, работ, услуг | 9238,52 | 51343,17 | 34088,74 |
| -оплата труда | 1386,88 | 4396,92 | 6471,75 |
| -отчисления на социальные нужды | - | - | - |
| -выдача подотчетных сумм | - | - | - |
| -выдача авансов | - | - | - |
| -расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами | 368,46 | 2293,42 | 2518,21 |
| -прочие выплаты | 1723,27 | 33301,69 | 9622,87 |
| 1.3. Итого: приток( +), отток (-) денежных средств | 2376,35 | 1110,75 | 222,88 |
| 2.Инвестиционная деятельность | |||
| 2.1. Приток денежных средств: | - | - | - |
| -выручка от реализации основных средств и иного имущества | - | - | - |
| 2.2.Отток денежных средств: | 1939,98 | 1508,6 | |
| -приобретение основных средств | 1939,98 | 1508,6 | |
| 2.3. Итого: приток (+), отток (-) денежных средств | -1939,98 | -1508,6 | -240 |
| 3. Финансовая деятельность | |||
| 3.1. Приток денежных средств: | |||
| -получение кредитов, займов | |||
| 3.2. отток денежных средств | |||
| -финансовые вложения | |||
| -выплата дивидендов | |||
| 3.3. Итого: приток (+), отток (-) денежных средств | |||
| Всего изменение денежных средств | 436,37245 | -397,85 | -17,123 |
| Примечание – составлено по отчетным данным предприятия за 2008-2010гг. |
На конец 2008 года денежные средства составили 436,37 тыс. тенге. От текущей деятельности в данном году предприятие получило денежные средства в размере 2376,35 тыс. тенге, из которых 15093,48 тыс. тенге образовало приток денежных средств на предприятие. В 2009 году приток денежных средств от текущей деятельности снизился на 1265,6 тыс. тенге и стал составлять 1110,75 тыс. тенге. К 2010 году приток денежных средств от текущей деятельности снизился до 222,88 тыс. тенге. Наибольший удельный вес в статье «Приток денежных средств» на протяжении всего рассматриваемого периода занимает выручка от реализации продукции и оказанию услуг.
Наибольший удельный вес в статье «Отток денежных средств» за 2008-2009 года занимают оплата товаров, работ и услуг. Приток денежных средств от инвестиционной деятельности за весь рассматриваемый период отсутствует, то есть на предприятии отсутствовала выручка от реализации основных средств и иного имущества. Однако имеется отток денежных средств от инвестиционной деятельности за счет приобретения основных средств, которые к 2010 году возросли на 1699,98 тыс. тенге. В результате чего, за весь рассматриваемый период от инвестиционной прибыли получен отток денежных средств.
Доходы и расходы от финансовой деятельности у предприятия отсутствуют, поскольку предприятие не получало кредитов и займов, а так же отсутствовали какие-либо финансовые вложения и выплаты дивидендов. Поэтому общее изменение денежных средств, складывающееся из текущей, инвестиционной и финансовой деятельностей предприятия, на 2008 год составило 436,37 тыс. тенге. В 2009 году у предприятия был убыток в размере 397,85 тыс. тенге, так как отток от инвестиционной деятельности превысил приток средств от текущей деятельности. В 2010 году наблюдается тоже отток денежных средств из предприятия в размере 17,12 тыс. тенге. Можно сказать, что предприятие в 2009 и 2010 годах приобретало основных средств больше, чем получало прибыль от своей непосредственной текущей деятельности.
Оценивая структуру и динамику источников собственных средств (таблица 2.11), необходимо отметить, что источники собственных средств предприятия представлены уставным капиталом и нераспределенной прибылью (непокрытым убытком).
Таблица 2.11. Структура и динамика источников собственных средств, тыс. тенге
| Показатель | 2008 год | 2009 год | год | Удельный вес, % | Отклонения | Темп роста, % | Темп прир., % | |||
| 2008 год | 2009 год | 2010 год | по сумме | по уд. весу | ||||||
| Источники собственных средств: | -378,34 | 1072,03 | -3052,15 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | -2673,81 | - | 806,72 | 706,72 |
| Уставный капитал | 200,00 | 500,00 | 500,00 | -52,9 | 46,6 | -16,4 | 300,00 | 36,5 | 250,00 | 150,00 |
| Нераспределенная прибыль (непокр. уб.) | -578,34 | 572,03 | -3552,15 | 152,9 | 53,4 | 116,4 | -2973,81 | -36,5 | 614,20 | 514,20 |
| Примечание – составлено по отчетным данным предприятия за 2008-2010гг. |